...необходимо с учетом рекомендаций специалистов фонда. В Письме от 1 апреля 2011 г. N 14-03-11/04-2866 они разъяснили правила заполнения поля "Шифр страхователя" формы 4-ФСС (утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 28 февраля 2011 г. N 156н).
Поле состоит из семи ячеек. В первых трех компании указывают шифр категории плательщика страховых взносов, Справочник которых имеется в Приложении N 1 к Порядку заполнения формы 4-ФСС. Организации, уплачивающие страховые взносы по общим тарифам, указывают в этих ячейках шифр "071". В следующих двух ячейках компании на спецрежимах пишут дополнительное расширение шифров. Например, организации, применяющие УСН, указывают здесь шифр "01". Последние две ячейки предназначены для казенных и бюджетных учреждений. Они ставят в этих графах шифр "01". Все остальные компании указывают в последних четырех ячейках шифры "00".
Самые интересные новости в области бухгалтерского учета, налогообложения и таможенного дела
вторник, 28 июня 2011 г.
Новый прожиточный минимум
Правительство РФ установило величину прожиточного минимума за IV квартал 2010 г. В целом по России указанная величина составила на душу населения 5902 руб., для трудоспособного населения - 6367 руб., для пенсионеров - 4683 руб., для детей - 5709 руб.
Согласно Закону от 24 октября 1997 г. N 134-ФЗ прожиточный минимум представляет собой стоимостную оценку потребительской корзины, которая включает минимальные наборы продуктов питания, товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности, а также обязательные платежи и сборы.
Показатель используют для оценки уровня жизни населения, обоснования минимального размера оплаты труда. Также прожиточный минимум применяют для определения размеров стипендий, пособий и других социальных выплат.
Согласно Закону от 24 октября 1997 г. N 134-ФЗ прожиточный минимум представляет собой стоимостную оценку потребительской корзины, которая включает минимальные наборы продуктов питания, товаров и услуг, необходимых для сохранения здоровья человека и обеспечения его жизнедеятельности, а также обязательные платежи и сборы.
Показатель используют для оценки уровня жизни населения, обоснования минимального размера оплаты труда. Также прожиточный минимум применяют для определения размеров стипендий, пособий и других социальных выплат.
Не ошибиться в расчетах
Чиновники ФНС России в Письме от 29 марта 2011 г. N КЕ-4-3/4902@ разъяснили, как рассчитать среднесписочную численность инвалидов для целей освобождения от НДС. Данный показатель определяют за три месяца квартала на основании сведений, указанных в разд. 4 "Основания для применения пониженного тарифа" формы РСВ-1 ПФР. На основании указанных в этой форме величин за месяц следует определить долю среднесписочной численности инвалидов в общей среднесписочной численности за квартал. Подробный пример расчета приведен в вышеназванном Письме. При этом значение следует округлять до целого числа с двумя десятичными знаками. Таким образом, если указанное соотношение составит 49,99%, то фирма не вправе применить льготу.
Основанием для подтверждения налогового послабления будет бухгалтерская справка (расчет) с приложением разд. 4 формы РСВ-1 ПФР.
Основанием для подтверждения налогового послабления будет бухгалтерская справка (расчет) с приложением разд. 4 формы РСВ-1 ПФР.
"Неофициальные" разъяснения
В Письме Минфина России от 17 марта 2011 г. N 03-02-08/28 чиновники указали, в каких случаях разъяснения сотрудников ведомств не являются официальными. В частности, если чиновники выступают на семинарах, которые проводятся не по инициативе инспекций, то лекторы в данном случае не высказываются от лица ФНС. В подобной ситуации они выступают в качестве независимых экспертов, вот почему их разъяснения нельзя считать официальными рекомендациями от уполномоченных должностных лиц налоговых органов.
При этом чиновники отмечают, что в качестве официальных признаются разъяснения, подготовленные по инициативе налоговых органов. Такие информационные материалы размещаются на официальных интернет-сайтах управлений ФНС России, публикуемых в официальных изданиях и средствах массовой информации.
При этом чиновники отмечают, что в качестве официальных признаются разъяснения, подготовленные по инициативе налоговых органов. Такие информационные материалы размещаются на официальных интернет-сайтах управлений ФНС России, публикуемых в официальных изданиях и средствах массовой информации.
ПФР напоминает
В Информационном сообщении от 21 марта 2011 г. ПФР сообщил, что начинает принимать от работодателей отчетность по уплаченным страховым взносам и сведения персонифицированного учета за I квартал 2011 г. Чиновники напомнили, что с этого года работодатели ежеквартально должны сдавать не только отчетность по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ТФОМС, но и сведения по персонифицированному учету.
Кроме того, с 1 апреля 2011 г. внесены изменения в порядок представления отчетности в органы ПФР в электронном виде. В соответствии с новым порядком пересылать отчетность необходимо одним отправлением по телекоммуникационным каналам связи. Это позволит минимизировать расхождения между сведениями по персонифицированному учету и отчетности по страховым взносам. Также специалисты ПФР обращают внимание плательщиков страховых взносов на то, что последней датой сдачи отчетности за I квартал 2011 г. будет 16 мая.
Кроме того, с 1 апреля 2011 г. внесены изменения в порядок представления отчетности в органы ПФР в электронном виде. В соответствии с новым порядком пересылать отчетность необходимо одним отправлением по телекоммуникационным каналам связи. Это позволит минимизировать расхождения между сведениями по персонифицированному учету и отчетности по страховым взносам. Также специалисты ПФР обращают внимание плательщиков страховых взносов на то, что последней датой сдачи отчетности за I квартал 2011 г. будет 16 мая.
Подсчитали сумму страхового года
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 31 марта 2011 г. N 238 стоимость страхового года в 2011 г. составит 13 509 руб. 60 коп. Согласно п. 2 ст. 13 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ стоимость страхового года определяют как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в соответствующий внебюджетный фонд. Полученную сумму умножают на 12.
На основе стоимости страхового года индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.
На основе стоимости страхового года индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.
Новое ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств"
Новое ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" зарегистрировано в Минюсте 29 марта 2011 г. Принятие указанного документа - еще один шаг на пути внедрения МСФО в России, так как ПБУ 23/2011 во многом копирует положения МСФО (IAS) 7 "Отчеты о движении денежных средств".
В соответствии с принятым документом отчет о движении денежных средств должны представлять все коммерческие организации (за исключением кредитных). Отметим, что ранее от сдачи "денежного" отчета освобождались субъекты малого предпринимательства. В документе дана четкая классификация и разделение денежных потоков на текущие, инвестиционные, финансовые. Положение содержит конкретные примеры отнесения платежей к той или иной классификационной группе. При этом платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, уплата процентов является денежным потоком от текущих операций, а возврат основной суммы долга является денежным потоком от финансовых операций. Новые правила компании должны применять, начиная со сдачи отчетности за 2011 г.
В соответствии с принятым документом отчет о движении денежных средств должны представлять все коммерческие организации (за исключением кредитных). Отметим, что ранее от сдачи "денежного" отчета освобождались субъекты малого предпринимательства. В документе дана четкая классификация и разделение денежных потоков на текущие, инвестиционные, финансовые. Положение содержит конкретные примеры отнесения платежей к той или иной классификационной группе. При этом платежи и поступления от одной операции могут относиться к разным видам денежных потоков. Например, уплата процентов является денежным потоком от текущих операций, а возврат основной суммы долга является денежным потоком от финансовых операций. Новые правила компании должны применять, начиная со сдачи отчетности за 2011 г.
Новые характеристики ЭП
8 апреля 2011 г. был опубликован и вступил в силу Закон от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи", который регулирует отношения в области использования электронных подписей при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий (ст. 1 Закона N 63-ФЗ). В документе определено понятие электронной подписи, а также заложены основные принципы использования, виды и правила признания электронных цифровых подписей.
В частности, Законом предусмотрены два вида электронной подписи - простая и усиленная. При этом усиленная ЭЦП может быть квалифицированной и неквалифицированной. Стоит отметить, что только квалифицированная электронная подпись практически во всех случаях будет равнозначна собственноручной подписи. Исключения будут составлять ситуации, когда федеральными законами и нормативными правовыми актами установлено прямое требование составлять документы исключительно на бумаге.
В частности, Законом предусмотрены два вида электронной подписи - простая и усиленная. При этом усиленная ЭЦП может быть квалифицированной и неквалифицированной. Стоит отметить, что только квалифицированная электронная подпись практически во всех случаях будет равнозначна собственноручной подписи. Исключения будут составлять ситуации, когда федеральными законами и нормативными правовыми актами установлено прямое требование составлять документы исключительно на бумаге.
понедельник, 27 июня 2011 г.
Телевидение для бухгалтера
Теперь бухгалтеру не нужно смотреть все ТВ-каналы, чтобы знать о самых важных событиях по налогообложению. На сайте buhgalteria.ru появился раздел "Бухгалтерия.ТВ", в рамках которого транслируются сюжеты и программы, имеющие прямое отношение к работе специалистов учета. Кроме того, корреспондентами издательства "Бератор" для "Бухгалтерии.ТВ" готовятся репортажи и интервью с представителями ведущих министерств.
Новый сервис ПФР
Страхователи получили возможность направлять в ПФР запрос на получение информации о состоянии расчетов с бюджетом и получать соответствующие справки по Интернету. Ранее для сверки платежей приходилось отправлять запрос по почте или посещать лично территориальное отделение Пенсионного фонда.
Также для уменьшения количества ошибок в период отчетности Пенсионный фонд разработал программу, предназначенную для сверки начисленных и уплаченных сумм (аналог сервиса "ИОН" в документообороте с ФНС).
Запуск новых сервисов будет осуществляться по мере установки в региональных отделениях ПФР программного оборудования.
Также для уменьшения количества ошибок в период отчетности Пенсионный фонд разработал программу, предназначенную для сверки начисленных и уплаченных сумм (аналог сервиса "ИОН" в документообороте с ФНС).
Запуск новых сервисов будет осуществляться по мере установки в региональных отделениях ПФР программного оборудования.
Поправка от пользователя
Федеральная налоговая служба идет впереди остальных ведомств по внедрению электронных сервисов на портале nalog.ru. Очередной шаг в этом деле - работа над усовершенствованием форума. Налоговики поставили себе новую задачу: виртуальное общение должно заменить физическим лицам, руководителям и бухгалтерам компаний личное посещение инспекций. Для этого планируется полностью изменить те разделы, в которых общаются посетители сайта, и создать такую систему, чтобы каждый человек, задавший вопрос, получил на него ответ. С помощью такого нехитрого приема можно сократить очереди в ИФНС и сэкономить время как сотрудников инспекций, так и обращающихся к ним за помощью людей.
Надбавка не зависит от результата труда
Фирма не представила документы, которые подтверждают зависимость надбавки каждого сотрудника от достигнутых им результатов, и алгоритмы расчета самих надбавок. В связи с этим контролеры пришли к выводу, что такие выплаты представляют собой скрытые дивиденды, выплачиваемые акционерам компании.
Судьи не согласились с инспекторами, указав, что из положений ст. 255 НК РФ не следует за какие конкретно производственные достижения выплачиваются премии. Спорное вознаграждение предусмотрено коллективным договором, положением об оплате труда и трудовыми договорами с работниками, оно подтверждается ведомостями выплаты заработной платы и надбавок, расчетными листками (Постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2011 г. N КА-А40/1464-11).
Судьи не согласились с инспекторами, указав, что из положений ст. 255 НК РФ не следует за какие конкретно производственные достижения выплачиваются премии. Спорное вознаграждение предусмотрено коллективным договором, положением об оплате труда и трудовыми договорами с работниками, оно подтверждается ведомостями выплаты заработной платы и надбавок, расчетными листками (Постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2011 г. N КА-А40/1464-11).
"Подозрительный" контрагент
В действиях организации проверяющие усмотрели схему получения необоснованной налоговой выгоды. В обоснование своей позиции контролеры указали следующие "особенности" контрагентов: ненахождение по юридическим адресам на момент проверки, отсутствие сведений о наличии имущества, основных и транспортных средств, небольшая численность управленческого и технического персонала, транзитный характер движения денежных средств.
Однако инспекторы не смогли представить доказательств согласованности действий между компанией и контрагентами для создания схемы получения необоснованной налоговой выгоды. При этом факт выполнения строительно-монтажных работ, поставки строительных материалов и их оплаты проверяющими не оспаривался. Арбитры пришли к выводу о неправомерном доначислении налога на прибыль (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 марта 2011 г. по делу N А45-6919/2010).
Однако инспекторы не смогли представить доказательств согласованности действий между компанией и контрагентами для создания схемы получения необоснованной налоговой выгоды. При этом факт выполнения строительно-монтажных работ, поставки строительных материалов и их оплаты проверяющими не оспаривался. Арбитры пришли к выводу о неправомерном доначислении налога на прибыль (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 марта 2011 г. по делу N А45-6919/2010).
Сравнение деклараций незаконно
При сравнении данных налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль инспекторы нашли расхождения. Так, в декларации по налогу на прибыль компания отразила доход в меньшей сумме, нежели показанная налоговая база в декларации по НДС. На этом основании инспекторы сделали вывод о неуплате налога на прибыль.
Арбитры признали решение незаконным, указав, что вывод о занижении налоговой базы по налогу на прибыль должен основываться на первичных бухгалтерских документах, которые инспекция не исследовала. Данные о доходах сами по себе, без первичных документов, не могут служить основанием для вывода о занижении налоговой базы по НДС (Постановление ФАС Московского округа от 24 марта 2011 г. N КА-А40/2096-11). Расхождения в данных деклараций объяснялись ошибкой расчета.
Арбитры признали решение незаконным, указав, что вывод о занижении налоговой базы по налогу на прибыль должен основываться на первичных бухгалтерских документах, которые инспекция не исследовала. Данные о доходах сами по себе, без первичных документов, не могут служить основанием для вывода о занижении налоговой базы по НДС (Постановление ФАС Московского округа от 24 марта 2011 г. N КА-А40/2096-11). Расхождения в данных деклараций объяснялись ошибкой расчета.
Матерей уравняли в правах
В соответствии с действующим законодательством для матерей, уволенных в связи с ликвидацией организаций, установлены различные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Так, матери, которые были уволены в период отпуска по беременности и родам, могут рассчитывать на пособие по уходу за ребенком только в минимальном размере. А те, кого уволили в период отпуска по уходу за ребенком, вправе получать пособие в размере 40 процентов среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска, но не выше максимального размера пособия.
Конституционный Суд РФ в Определении от 27 января 2011 г. N 179-О-П пришел к выводу, что такая дифференциация размера пособия не согласуется с конституционным принципом равенства. В связи с этим суд определил, что законодатели в ближайшее время должны подготовить поправки для устранения указанных различий.
Конституционный Суд РФ в Определении от 27 января 2011 г. N 179-О-П пришел к выводу, что такая дифференциация размера пособия не согласуется с конституционным принципом равенства. В связи с этим суд определил, что законодатели в ближайшее время должны подготовить поправки для устранения указанных различий.
Без дополнительных документов
Во время камеральной налоговой проверки инспекция потребовала у индивидуального предпринимателя первичные документы, на основании которых был оприходован товар, а также бумаги, подтверждающие доставку продукции от поставщиков до места хранения. Коммерсант отказался представить "первичку" и обратился в суд с заявлением о признании требования недействительным.
В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 16 марта 2011 г. N Ф03-574/2011 арбитры пришли к выводу, что указанные документы не подтверждают принятие товаров (работ, услуг) к учету, следовательно, необязательны для представления в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов и возмещения НДС. А требовать дополнительные бумаги инспекторы могут только в том случае, если выявлены ошибки или противоречия между сведениями в представленной декларации. Так как подобные несоответствия налоговики не обнаружили, то и требовать дополнительные документы они были не вправе.
В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 16 марта 2011 г. N Ф03-574/2011 арбитры пришли к выводу, что указанные документы не подтверждают принятие товаров (работ, услуг) к учету, следовательно, необязательны для представления в подтверждение обоснованности применения налоговых вычетов и возмещения НДС. А требовать дополнительные бумаги инспекторы могут только в том случае, если выявлены ошибки или противоречия между сведениями в представленной декларации. Так как подобные несоответствия налоговики не обнаружили, то и требовать дополнительные документы они были не вправе.
Понятие "долговые обязательства"
Долговые обязательства компании возникли в разные отчетные периоды, различаются по суммам полученных кредитов, срокам договоров, процентным ставкам. Соответственно, по своим условиям они не являются сопоставимыми. Поэтому у фирмы отсутствовали основания для отнесения уплаченных процентов в состав расходов в полном объеме. В связи с этим контролеры обоснованно приняли расходы организации исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Такое мнение высказали арбитры в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 25 марта 2011 г. по делу N А63-3539/2010.
Чего недостаточно для списания задолженности?
Компания списала дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в убыток на основании акта инвентаризации. Во время проверки организация не представила контролерам договоры и акты сверки с контрагентом на спорные суммы. На основании этого проверяющие пришли к выводу, что фирма завысила внереализационные расходы.
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17 марта 2011 г. по делу N А56-15237/2010 арбитры поддержали инспекторов, отметив, что спорная задолженность включена компанией в состав внереализационных расходов в отсутствие подтверждающих документов. У фирмы не оказалось сохраненной "первички", поэтому инспекторы обоснованно доначислили налог на прибыль, пени и штраф.
В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17 марта 2011 г. по делу N А56-15237/2010 арбитры поддержали инспекторов, отметив, что спорная задолженность включена компанией в состав внереализационных расходов в отсутствие подтверждающих документов. У фирмы не оказалось сохраненной "первички", поэтому инспекторы обоснованно доначислили налог на прибыль, пени и штраф.
Налоговый вычет - не обязанность
Уменьшение сумм НДС на установленные налоговые вычеты является правом, а не обязанностью компании. Наличие документов для применения вычетов лишь подтверждает соответствующее право, но не заменяет его декларирования.
Поскольку о праве на вычеты по НДС компания ничего не заявила в налоговой декларации, у инспекторов не было оснований для проверки их обоснованности и документального подтверждения. Соответственно, при проверке исчисления сумм НДС контролеры не учли налоговые вычеты, не заявленные организацией в налоговой декларации. Такие выводы содержит Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 марта 2011 г. по делу N А81-3021/2010.
Поскольку о праве на вычеты по НДС компания ничего не заявила в налоговой декларации, у инспекторов не было оснований для проверки их обоснованности и документального подтверждения. Соответственно, при проверке исчисления сумм НДС контролеры не учли налоговые вычеты, не заявленные организацией в налоговой декларации. Такие выводы содержит Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29 марта 2011 г. по делу N А81-3021/2010.
понедельник, 20 июня 2011 г.
Для определения страхового стажа период уплаты ЕНВД можно подтвердить не только свидетельством
Решение ВС РФ от 12 апреля 2011 г. N ГКПИ11-100 <Для определения страхового стажа период уплаты ЕНВД можно подтвердить не только свидетельством>
Для выплаты трудовых пенсий необходимо наличие страхового стажа. Помимо времени работы в него, в частности, включаются и периоды иной деятельности, за которые уплачивались страховые взносы в ПФР. При этом к уплате последних приравнивается внесение взносов на государственное социальное страхование до 1 января 1991 г., а также ЕСН и ЕНВД (до 2002 г.).
До регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Законом об индивидуальном учете в системе обязательного пенсионного страхования названные периоды подтверждаются конкретными документами.
ВС РФ счел незаконными нормы, касающиеся подтверждения периодов деятельности, за которые предприниматели платили ЕНВД. Единственным подтверждающим документом в таком случае является свидетельство об уплате данного налога.
Между тем, как пояснил ВС РФ, выдача этих свидетельств предусматривалась Законом о ЕНВД для определенных видов деятельности, утратившим силу с 2003 г.
Такое свидетельство выдавалось в рамках налоговых правоотношений. Оно не распространяется на отношения, связанные с включением периодов предпринимательской деятельности (за которые уплачивался ЕНВД) в страховой стаж.
Исходя из НК РФ обязанность налогоплательщика считается исполненной с даты уплаты ЕНВД, а не с момента предъявления упомянутого свидетельства.
Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС также не препятствует тому, чтобы подтверждать факт уплаты налога иными документами, даже если эта обязанность имела место до вступления его в силу (т.е. до 2010 г.). Не содержит подобного ограничения и Закон о трудовых пенсиях.
Таким образом, нет федерального закона, которым бы ограничивалась возможность подтверждать факт уплаты ЕНВД для определения страхового стажа только свидетельствами.
Для выплаты трудовых пенсий необходимо наличие страхового стажа. Помимо времени работы в него, в частности, включаются и периоды иной деятельности, за которые уплачивались страховые взносы в ПФР. При этом к уплате последних приравнивается внесение взносов на государственное социальное страхование до 1 января 1991 г., а также ЕСН и ЕНВД (до 2002 г.).
До регистрации гражданина в качестве застрахованного лица в соответствии с Законом об индивидуальном учете в системе обязательного пенсионного страхования названные периоды подтверждаются конкретными документами.
ВС РФ счел незаконными нормы, касающиеся подтверждения периодов деятельности, за которые предприниматели платили ЕНВД. Единственным подтверждающим документом в таком случае является свидетельство об уплате данного налога.
Между тем, как пояснил ВС РФ, выдача этих свидетельств предусматривалась Законом о ЕНВД для определенных видов деятельности, утратившим силу с 2003 г.
Такое свидетельство выдавалось в рамках налоговых правоотношений. Оно не распространяется на отношения, связанные с включением периодов предпринимательской деятельности (за которые уплачивался ЕНВД) в страховой стаж.
Исходя из НК РФ обязанность налогоплательщика считается исполненной с даты уплаты ЕНВД, а не с момента предъявления упомянутого свидетельства.
Закон о страховых взносах в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС также не препятствует тому, чтобы подтверждать факт уплаты налога иными документами, даже если эта обязанность имела место до вступления его в силу (т.е. до 2010 г.). Не содержит подобного ограничения и Закон о трудовых пенсиях.
Таким образом, нет федерального закона, которым бы ограничивалась возможность подтверждать факт уплаты ЕНВД для определения страхового стажа только свидетельствами.
О налогообложении товариществ собственников жилья при применении упрощенной системы налогообложения
Письмо ФНС России от 22 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/6526 "О налогообложении товариществ собственников жилья при применении упрощенной системы налогообложения"
Рассмотрен вопрос об учете в доходах ТСЖ, применяющего УСН, некоторых платежей, поступающих от его членов.
В доходы ТСЖ не включаются вступительные и членские взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва для ремонта (в том числе капитального) общего имущества.
При определенных обстоятельствах платежи членов ТСЖ за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет данной организации, должны учитываться в ее доходах. Речь идет о случаях, когда в соответствии с уставом ТСЖ обязано: обеспечивать надлежащее санитарное, противопожарное и техническое состояние жилого дома и прилегающей территории; проводить его техническую инвентаризацию, содержание и ремонт помещений; предоставлять коммунальные услуги. Причем ТСЖ заключает договоры с производителями (поставщиками) этих работ (услуг) от своего имени. То есть оно не является посредником, закупающим их по поручению своих членов, а последние обязаны оплачивать названную деятельность товарищества.
Если по уставу ТСЖ должно обеспечивать указанные жилищно-коммунальные услуги и оно от собственного имени по поручению своих членов или от их имени и за счет них заключает договоры с производителями (поставщиками), то надо исходить из следующего. Доходом данной организации будет комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Это касается ситуаций, когда исходя из договорных отношений она выступает посредником, закупающим услуги по поручению своих членов.
Рассмотрен вопрос об учете в доходах ТСЖ, применяющего УСН, некоторых платежей, поступающих от его членов.
В доходы ТСЖ не включаются вступительные и членские взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва для ремонта (в том числе капитального) общего имущества.
При определенных обстоятельствах платежи членов ТСЖ за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет данной организации, должны учитываться в ее доходах. Речь идет о случаях, когда в соответствии с уставом ТСЖ обязано: обеспечивать надлежащее санитарное, противопожарное и техническое состояние жилого дома и прилегающей территории; проводить его техническую инвентаризацию, содержание и ремонт помещений; предоставлять коммунальные услуги. Причем ТСЖ заключает договоры с производителями (поставщиками) этих работ (услуг) от своего имени. То есть оно не является посредником, закупающим их по поручению своих членов, а последние обязаны оплачивать названную деятельность товарищества.
Если по уставу ТСЖ должно обеспечивать указанные жилищно-коммунальные услуги и оно от собственного имени по поручению своих членов или от их имени и за счет них заключает договоры с производителями (поставщиками), то надо исходить из следующего. Доходом данной организации будет комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Это касается ситуаций, когда исходя из договорных отношений она выступает посредником, закупающим услуги по поручению своих членов.
Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4)
Приказ ФТС России от 27 января 2011 г. N 152 "Об утверждении форм декларации таможенной стоимости (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядка декларирования таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации"
Зарегистрирован в Минюсте России 13 апреля 2011 г.
С 1 июля 2010 г. в нашей стране применяется Таможенный кодекс Таможенного союза. Также был принят Закон о таможенном регулировании в России. В связи с этим утверждены новые формы деклараций таможенной стоимости вывозимых товаров (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядок ее декларирования.
Таможенная стоимость определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при декларировании товаров.
В отношении товаров, для которых не установлены вывозные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости, декларация не заполняется.
Декларация составляется на русском языке с помощью печатающих устройств на листах формата А4 в двух экземплярах (декларанту и таможенному органу). Также оформляется ее электронная копия.
Стоимостные показатели приводятся с отражением дробных единиц с точностью до сотых. При необходимости они округляются.
Декларация подписывается составителем и удостоверяется его печатью (при наличии). Должностные лица таможенных органов не вправе вписывать какие-либо данные в графы, заполняемые декларантом, вносить в них изменения, дополнения или исправления.
Все отметки должностного лица таможенного органа, за исключением регистрационного номера, датируются и заверяются его подписью и оттиском личной номерной печати. Прежние Формы и Порядок декларирования признаны утратившими силу.
Приказ вступает в силу по истечении 30 дней после его официального опубликования ("Российская газета", N 87, 22.04.2011).
Зарегистрирован в Минюсте России 13 апреля 2011 г.
С 1 июля 2010 г. в нашей стране применяется Таможенный кодекс Таможенного союза. Также был принят Закон о таможенном регулировании в России. В связи с этим утверждены новые формы деклараций таможенной стоимости вывозимых товаров (ДТС-3 и ДТС-4) и Порядок ее декларирования.
Таможенная стоимость определяется и заявляется декларантом (таможенным представителем) таможенному органу при декларировании товаров.
В отношении товаров, для которых не установлены вывозные пошлины и налоги, исчисляемые исходя из их таможенной стоимости, декларация не заполняется.
Декларация составляется на русском языке с помощью печатающих устройств на листах формата А4 в двух экземплярах (декларанту и таможенному органу). Также оформляется ее электронная копия.
Стоимостные показатели приводятся с отражением дробных единиц с точностью до сотых. При необходимости они округляются.
Декларация подписывается составителем и удостоверяется его печатью (при наличии). Должностные лица таможенных органов не вправе вписывать какие-либо данные в графы, заполняемые декларантом, вносить в них изменения, дополнения или исправления.
Все отметки должностного лица таможенного органа, за исключением регистрационного номера, датируются и заверяются его подписью и оттиском личной номерной печати. Прежние Формы и Порядок декларирования признаны утратившими силу.
Приказ вступает в силу по истечении 30 дней после его официального опубликования ("Российская газета", N 87, 22.04.2011).
Об утверждении формы, Порядка ее заполнения и формата сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества
Приказ ФНС России от 11 февраля 2011 г. N ММВ-7-11/154@ "Об утверждении формы, Порядка ее заполнения и формата сведений об инвентаризационной стоимости недвижимого имущества и иных сведений, необходимых для исчисления налогов"
Зарегистрирован в Минюсте России 26 апреля 2011 г.
Данные об инвентаризационной стоимости недвижимости следует подавать по установленной ФНС России форме.
Органы государственного технического учета объектов капитального строительства обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости и иные данные, необходимые для исчисления налогов на имущество организаций и физических лиц.
Установлены форма направления такой информации и Порядок ее заполнения, а также формат представления данных в электронном виде (версия 4.01).
Сведения подаются по состоянию на 1 января текущего года ежегодно до 1 марта.
Приказ вступает в силу с 1 января 2012 г.
Зарегистрирован в Минюсте России 26 апреля 2011 г.
Данные об инвентаризационной стоимости недвижимости следует подавать по установленной ФНС России форме.
Органы государственного технического учета объектов капитального строительства обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости и иные данные, необходимые для исчисления налогов на имущество организаций и физических лиц.
Установлены форма направления такой информации и Порядок ее заполнения, а также формат представления данных в электронном виде (версия 4.01).
Сведения подаются по состоянию на 1 января текущего года ежегодно до 1 марта.
Приказ вступает в силу с 1 января 2012 г.
Приказ ФНС России от 7 апреля 2011 г. N ММВ-7-3/253@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации
Приказ ФНС России от 7 апреля 2011 г. N ММВ-7-3/253@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых и Порядка ее заполнения"
Установлены новые форма и Порядок заполнения декларации по НДПИ. Это обусловлено изменением порядка исчисления налога при добыче угля. В частности, налоговая база рассчитывается как количество извлеченного полезного ископаемого в натуральном выражении. Ставки налога дифференцированы в зависимости от вида угля. Предусмотрены налоговые вычеты в размере расходов на обеспечение безопасных условий добычи и охраны труда.
В связи с этим в декларацию по НДПИ включен отдельный раздел, где приводятся данные для исчисления и уплаты налога при добыче угля по участку недр.
Определен Формат представления декларации в электронном виде (ч. X, версия 5.01).
Как и ранее, она подается налогоплательщиками по итогам календарного месяца в налоговый орган по месту их нахождения (крупнейшими - по месту учета в качестве таковых). Это надо сделать не позднее последнего числа следующего месяца. От необходимости представлять декларацию освобождены лица, осуществляющие деятельность в рамках соглашений о разделе продукции.
Новая форма применяется с подачи декларации за апрель 2011 г.
Установлены новые форма и Порядок заполнения декларации по НДПИ. Это обусловлено изменением порядка исчисления налога при добыче угля. В частности, налоговая база рассчитывается как количество извлеченного полезного ископаемого в натуральном выражении. Ставки налога дифференцированы в зависимости от вида угля. Предусмотрены налоговые вычеты в размере расходов на обеспечение безопасных условий добычи и охраны труда.
В связи с этим в декларацию по НДПИ включен отдельный раздел, где приводятся данные для исчисления и уплаты налога при добыче угля по участку недр.
Определен Формат представления декларации в электронном виде (ч. X, версия 5.01).
Как и ранее, она подается налогоплательщиками по итогам календарного месяца в налоговый орган по месту их нахождения (крупнейшими - по месту учета в качестве таковых). Это надо сделать не позднее последнего числа следующего месяца. От необходимости представлять декларацию освобождены лица, осуществляющие деятельность в рамках соглашений о разделе продукции.
Новая форма применяется с подачи декларации за апрель 2011 г.
Постановление ФСС РФ от 1 апреля 2011 г. N 62 "Об утверждении средних значений основных показателей для расчета скидок и надбавок
Постановление ФСС РФ от 1 апреля 2011 г. N 62 "Об утверждении средних значений основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2011 году"
Скидки и надбавки к тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на текущий год устанавливаются исходя из основных показателей по итогам деятельности страхователя за предшествующий период.
К таким показателям относятся количество страховых случаев на 1 тыс. работающих, число дней временной нетрудоспособности в связи со страховыми случаями (на 1 такой случай) и отношение суммы обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов по такому страхованию. Приведены Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок в 2011 г.
Если показатели страхователя больше Средних значений по виду деятельности, которым он занимается, устанавливается надбавка, если меньше - скидка.
Скидки и надбавки не могут превышать 40% от страхового тарифа.
Скидки и надбавки к тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на текущий год устанавливаются исходя из основных показателей по итогам деятельности страхователя за предшествующий период.
К таким показателям относятся количество страховых случаев на 1 тыс. работающих, число дней временной нетрудоспособности в связи со страховыми случаями (на 1 такой случай) и отношение суммы обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов по такому страхованию. Приведены Средние значения данных показателей по видам экономической деятельности для расчета скидок и надбавок в 2011 г.
Если показатели страхователя больше Средних значений по виду деятельности, которым он занимается, устанавливается надбавка, если меньше - скидка.
Скидки и надбавки не могут превышать 40% от страхового тарифа.
Указание ЦБ РФ от 29 апреля 2011 г. N 2618-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"
С 3 мая 2011 г. увеличена ставка рефинансирования ЦБ РФ с 8 до 8,25% годовых. Напомним, что прежняя ставка применялась с 28 февраля 2011 г.
Указание вступило в силу со дня его подписания.
Указание вступило в силу со дня его подписания.
Постановление Правительства РФ от 25 апреля 2011 г. N 311 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую
Постановление Правительства РФ от 25 апреля 2011 г. N 311 "Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории Российской Федерации и территории государств - участников соглашений о Таможенном союзе"
Скорректированы Ставки вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и отдельные выработанные из нее категории товаров, вывозимые за пределы территории России и государств - участников соглашений о ТС.
Ставка в отношении нефти повысилась с 423,7 до 453,7 долл. США за 1 т.
Вывоз легких и средних дистиллятов, газойлей, бензола, толуола и ксилолов подорожал с 283,9 до 304 долл. за 1 т.
Пропан, бутаны, этилен, пропилен, бутилен и бутадиен, прочие сжиженные газы при вывозе теперь облагаются пошлиной по ставке 130,2 долл. за 1 т (ранее - 91 долл. за 1 т).
Экспорт жидких топлив, масел, отработанных нефтепродуктов, нефтяного вазелина, минеральных восков и аналогичных продуктов (кроме сырых и прочих), нефтяных кокса и битума, прочих остатков от переработки нефти или нефтепродуктов из битуминозных пород (кроме нефтяного кальцинированного кокса) облагается по ставке 211,8 долл. за 1 т (прежняя - 197,9 долл. за 1 т). В отношении указанных исключений действует нулевая ставка пошлины.
Ставка на нефть плотностью при 20 град. Цельсия от 694,7 до 887,6 кг/куб. м и с содержанием серы от 0,04 до 1,5 мас.% в 8-й степени увеличена со 191 до 211,7 долл. за 1 т. Исключение - нефть с Ванкорского, Верхнечонского и Талаканского нефтегазоконденсатных месторождений. Она облагается пошлиной в общем порядке по ставке в 453,7 долл. США за 1 т.
Постановление вступило в силу с 1 мая 2011 г.
Скорректированы Ставки вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и отдельные выработанные из нее категории товаров, вывозимые за пределы территории России и государств - участников соглашений о ТС.
Ставка в отношении нефти повысилась с 423,7 до 453,7 долл. США за 1 т.
Вывоз легких и средних дистиллятов, газойлей, бензола, толуола и ксилолов подорожал с 283,9 до 304 долл. за 1 т.
Пропан, бутаны, этилен, пропилен, бутилен и бутадиен, прочие сжиженные газы при вывозе теперь облагаются пошлиной по ставке 130,2 долл. за 1 т (ранее - 91 долл. за 1 т).
Экспорт жидких топлив, масел, отработанных нефтепродуктов, нефтяного вазелина, минеральных восков и аналогичных продуктов (кроме сырых и прочих), нефтяных кокса и битума, прочих остатков от переработки нефти или нефтепродуктов из битуминозных пород (кроме нефтяного кальцинированного кокса) облагается по ставке 211,8 долл. за 1 т (прежняя - 197,9 долл. за 1 т). В отношении указанных исключений действует нулевая ставка пошлины.
Ставка на нефть плотностью при 20 град. Цельсия от 694,7 до 887,6 кг/куб. м и с содержанием серы от 0,04 до 1,5 мас.% в 8-й степени увеличена со 191 до 211,7 долл. за 1 т. Исключение - нефть с Ванкорского, Верхнечонского и Талаканского нефтегазоконденсатных месторождений. Она облагается пошлиной в общем порядке по ставке в 453,7 долл. США за 1 т.
Постановление вступило в силу с 1 мая 2011 г.
Постановление Правительства РФ от 25 апреля 2011 г. N 312 "О расчете ставки вывозной таможенной пошлины на никель нелегированный"
Закреплено, как рассчитывается ставка вывозной пошлины на нелегированный никель (код ТН ВЭД ТС 7502 10 000 0). Ставка определяется с учетом средней цены на данный товар на Лондонской бирже металлов за квартал. Приведены формулы для расчета.
Минэкономразвития России должно ежеквартально вести мониторинг цен. Во внимание принимается период с 1-го числа первого календарного месяца по последнее число последнего календарного месяца квартала включительно. Ставка вводится с 15-го числа второго календарного месяца, следующего за окончанием периода мониторинга.
Постановление вступает в силу по истечении месяца после дня официального опубликования ("Российская газета", N 90, 27.04.2011).
Минэкономразвития России должно ежеквартально вести мониторинг цен. Во внимание принимается период с 1-го числа первого календарного месяца по последнее число последнего календарного месяца квартала включительно. Ставка вводится с 15-го числа второго календарного месяца, следующего за окончанием периода мониторинга.
Постановление вступает в силу по истечении месяца после дня официального опубликования ("Российская газета", N 90, 27.04.2011).
Постановление Правительства РФ от 25 апреля 2011 г. N 321 "Об утверждении Правил выпуска универсальной электронной карты"
Утверждены Правила выпуска универсальной электронной карты.
Она представляет собой материальный носитель, на котором в графической и электронной формах зафиксированы сведения о ее пользователе. Карта обеспечивает доступ к информации, необходимой, чтобы удостоверить права на получение государственных и муниципальных, а также иных услуг.
Региональная уполномоченная организация по своему усмотрению (кроме случаев, установленных законом) определяет центры для изготовления заготовок и персонализации карт.
Закреплено, какие операции осуществляются данными центрами. Последние отбираются из числа организаций, имеющих лицензии на конкретные виды деятельности.
Федеральная уполномоченная организация - ОАО "Универсальная электронная карта" заключает с центрами соглашения. Она должна направлять в Минкомсвязь России информацию о факте выпуска карты. Центром изготовления заготовок и центром персонализации может быть одна и та же организация.
До 1 июля 2012 г. отдельные положения Правил, касающиеся персонализации карты, не обязательны для применения. До указанной даты федеральный и региональный пакеты сведений о гражданине могут формироваться уполномоченной организацией субъекта Российской Федерации.
Она представляет собой материальный носитель, на котором в графической и электронной формах зафиксированы сведения о ее пользователе. Карта обеспечивает доступ к информации, необходимой, чтобы удостоверить права на получение государственных и муниципальных, а также иных услуг.
Региональная уполномоченная организация по своему усмотрению (кроме случаев, установленных законом) определяет центры для изготовления заготовок и персонализации карт.
Закреплено, какие операции осуществляются данными центрами. Последние отбираются из числа организаций, имеющих лицензии на конкретные виды деятельности.
Федеральная уполномоченная организация - ОАО "Универсальная электронная карта" заключает с центрами соглашения. Она должна направлять в Минкомсвязь России информацию о факте выпуска карты. Центром изготовления заготовок и центром персонализации может быть одна и та же организация.
До 1 июля 2012 г. отдельные положения Правил, касающиеся персонализации карты, не обязательны для применения. До указанной даты федеральный и региональный пакеты сведений о гражданине могут формироваться уполномоченной организацией субъекта Российской Федерации.
Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2011 г. N 328
Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2011 г. N 328 "О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2010 г. N 1155"
Ставка экспортной пошлины на товарный бензин рассчитывается по-новому.
Скорректирован порядок расчета ставок вывозных таможенных пошлин на товарный бензин.
Ранее они определялись исходя из ставки экспортной пошлины на сырую нефть и понижающего коэффициента. Теперь данный порядок не применяется.
Постановление вступило в силу с 30 апреля 2011 г.
Ставка экспортной пошлины на товарный бензин рассчитывается по-новому.
Скорректирован порядок расчета ставок вывозных таможенных пошлин на товарный бензин.
Ранее они определялись исходя из ставки экспортной пошлины на сырую нефть и понижающего коэффициента. Теперь данный порядок не применяется.
Постановление вступило в силу с 30 апреля 2011 г.
Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2011 г. N 329
Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2011 г. N 329 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. N 311"
Ставка вывозной таможенной пошлины на товарный бензин повышена с 283,9 до 408,3 долл. США за 1 т. Это обусловлено дефицитом топлива, возникшим в ряде российских регионов. Напомним, что ранее планировалось увеличить ее лишь до 304 долл.
Постановление вступило в силу с 1 мая 2011 г.
Ставка вывозной таможенной пошлины на товарный бензин повышена с 283,9 до 408,3 долл. США за 1 т. Это обусловлено дефицитом топлива, возникшим в ряде российских регионов. Напомним, что ранее планировалось увеличить ее лишь до 304 долл.
Постановление вступило в силу с 1 мая 2011 г.
Федеральный закон от 21 апреля 2011 г. N 70-ФЗ "О внесении изменения в статью 333.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Установлены пониженные ставки сборов за пользование объектами водных биоресурсов для индивидуальных предпринимателей. Они должны отвечать следующим требованиям.
Индивидуальные предприниматели должны заниматься рыболовством и (или) производить продукцию из водных биоресурсов и реализовывать уловы и товары, доля дохода от их продажи в общем объеме должна составлять минимум 70%. При соблюдении этих условий они уплачивают сбор в размере 15% от общеустановленных ставок.
Закон вступил в силу со дня официального опубликования ("Российская газета", N 90, 27.04.2011).
Индивидуальные предприниматели должны заниматься рыболовством и (или) производить продукцию из водных биоресурсов и реализовывать уловы и товары, доля дохода от их продажи в общем объеме должна составлять минимум 70%. При соблюдении этих условий они уплачивают сбор в размере 15% от общеустановленных ставок.
Закон вступил в силу со дня официального опубликования ("Российская газета", N 90, 27.04.2011).
Федеральный закон от 21 апреля 2011 г. N 75-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение Таможенного союза
Федеральный закон от 21 апреля 2011 г. N 75-ФЗ "О ратификации Протокола о внесении изменений в Соглашение Таможенного союза по санитарным мерам от 11 декабря 2009 года"
Россия ратифицировала изменения в Соглашение ТС по санитарным мерам и Протокол о внесении изменений в данное Соглашение.
Протоколом установлено, что единые санитарные требования действуют до принятия технических регламентов ЕврАзЭС на конкретный вид подконтрольных товаров.
Предусматривается возможность подтверждать безопасность подконтрольной продукции документами, выданными уполномоченными органами и удостоверяющими ее соответствие техническим регламентам ЕврАзЭС, без переоформления.
Россия ратифицировала изменения в Соглашение ТС по санитарным мерам и Протокол о внесении изменений в данное Соглашение.
Протоколом установлено, что единые санитарные требования действуют до принятия технических регламентов ЕврАзЭС на конкретный вид подконтрольных товаров.
Предусматривается возможность подтверждать безопасность подконтрольной продукции документами, выданными уполномоченными органами и удостоверяющими ее соответствие техническим регламентам ЕврАзЭС, без переоформления.
Федеральный закон от 21 апреля 2011 г. N 77-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224 и 333.29 части второй Налогового кодекса
Федеральный закон от 21 апреля 2011 г. N 77-ФЗ "О внесении изменений в статьи 224 и 333.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 19 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"
Внесенные поправки касаются участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом.
Так, доходы от трудовой деятельности участников Программы, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию, теперь облагаются НДФЛ по ставке 13%. Ранее в период первых 183 дней пребывания указанных лиц в нашей стране к их доходам применялась ставка 30% (поскольку до истечения этого срока они не признавались налоговыми резидентами РФ).
Кроме того, иностранцы и лица без гражданства, участвующие в Программе, а также члены их семей освобождены от уплаты госпошлины за регистрацию по месту жительства в России.
Это позволит снизить финансовую нагрузку на переселенцев в период их обустройства в России и будет способствовать их скорейшей социальной адаптации.
Федеральный закон вступил в силу со дня его официального опубликования ("Российская газета", N 90, 27.04.2011).
Изменения, касающиеся налоговой ставки, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
Внесенные поправки касаются участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом.
Так, доходы от трудовой деятельности участников Программы, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию, теперь облагаются НДФЛ по ставке 13%. Ранее в период первых 183 дней пребывания указанных лиц в нашей стране к их доходам применялась ставка 30% (поскольку до истечения этого срока они не признавались налоговыми резидентами РФ).
Кроме того, иностранцы и лица без гражданства, участвующие в Программе, а также члены их семей освобождены от уплаты госпошлины за регистрацию по месту жительства в России.
Это позволит снизить финансовую нагрузку на переселенцев в период их обустройства в России и будет способствовать их скорейшей социальной адаптации.
Федеральный закон вступил в силу со дня его официального опубликования ("Российская газета", N 90, 27.04.2011).
Изменения, касающиеся налоговой ставки, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
Федеральный закон от 3 мая 2011 г. N 83-ФЗ "О ратификации Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств
Федеральный закон от 3 мая 2011 г. N 83-ФЗ "О ратификации Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза"
Ратифицирован Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через границу Таможенного союза (ТС).
Без обязательного письменного декларирования физическое лицо может единовременно ввезти на территорию ТС наличные денежные средства и (или) дорожные чеки на сумму не более 10 тыс. долл. США. Если общая величина превышает этот лимит, то необходимо подать пассажирскую таможенную декларацию на всю сумму.
Обязательному письменному декларированию при ввозе подлежат денежные инструменты (исключение - дорожные чеки).
Условия вывоза денежных средств и (или) инструментов из ТС аналогичны тем, что предусмотрены для их ввоза.
Перерасчет в доллары осуществляется по курсу, установленному на день подачи декларации в соответствии с законодательством той страны, через границу которой перемещаются денежные средства.
Ратифицирован Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через границу Таможенного союза (ТС).
Без обязательного письменного декларирования физическое лицо может единовременно ввезти на территорию ТС наличные денежные средства и (или) дорожные чеки на сумму не более 10 тыс. долл. США. Если общая величина превышает этот лимит, то необходимо подать пассажирскую таможенную декларацию на всю сумму.
Обязательному письменному декларированию при ввозе подлежат денежные инструменты (исключение - дорожные чеки).
Условия вывоза денежных средств и (или) инструментов из ТС аналогичны тем, что предусмотрены для их ввоза.
Перерасчет в доллары осуществляется по курсу, установленному на день подачи декларации в соответствии с законодательством той страны, через границу которой перемещаются денежные средства.
Федеральный закон от 3 мая 2011 г. N 94-ФЗ "О внесении изменения в статью 7 Федерального закона "О государственном пенсионном обеспечении
Федеральный закон от 3 мая 2011 г. N 94-ФЗ "О внесении изменения в статью 7 Федерального закона "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации"
Поправки касаются пенсии за выслугу лет для федеральных гражданских государственных служащих. Теперь ее назначают и тем, кто уволился по собственной инициативе до приобретения права на трудовую пенсию по старости (инвалидности). При этом стаж гражданской государственной службы должен составлять не менее 25 лет. Период замещения должности непосредственно перед увольнением - не менее 7 лет.
Следует отметить, что лицам, уволенным с федеральной гражданской государственной службы до приобретения названного выше права, пенсия за выслугу лет не назначается. Прежде исключение делалось только для уволенных по не зависящим от них причинам (сокращение штата, упразднение органа, состояние здоровья и т.д.).
Поправки касаются пенсии за выслугу лет для федеральных гражданских государственных служащих. Теперь ее назначают и тем, кто уволился по собственной инициативе до приобретения права на трудовую пенсию по старости (инвалидности). При этом стаж гражданской государственной службы должен составлять не менее 25 лет. Период замещения должности непосредственно перед увольнением - не менее 7 лет.
Следует отметить, что лицам, уволенным с федеральной гражданской государственной службы до приобретения названного выше права, пенсия за выслугу лет не назначается. Прежде исключение делалось только для уволенных по не зависящим от них причинам (сокращение штата, упразднение органа, состояние здоровья и т.д.).
Федеральный закон от 4 мая 2011 г. N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"
Федеральный закон упорядочивает систему лицензирования в Российской Федерации.
Так, предусмотрено дальнейшее сокращение перечня лицензируемых видов деятельности. На уведомительный порядок начала осуществления переводятся такие виды работ, как изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам граждан, производство и реализация специального игрового оборудования, обеспечение авиационной безопасности, изготовление и ремонт средств измерений, экспонирование и коллекционирование оружия.
Отменяется лицензирование производства и технического обслуживания медицинской техники (со дня вступления в силу соответствующего технического регламента). Вместо лицензий будет введено обязательное страхование гражданской ответственности в таких сферах, как морские перевозки опасных грузов, буксировка морским транспортом, погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам в морских портах.
Лицензирование деятельности по проведению экспертизы промышленной безопасности заменят аккредитацией или саморегулированием в этой области.
Сохранено лицензирование 49 видов деятельности. Среди них - медицинская, фармацевтическая, работы по реставрации памятников истории и культуры, торговля оружием, тушение пожаров, пассажироперевозки.
Вводится унифицированный порядок выдачи лицензий. Вместе с тем в отдельных сферах (например, в страховании, алкогольной промышленности, образовании и др.) могут быть установлены особенности лицензирования.
Разграничиваются полномочия федеральных и региональных органов власти в этой сфере. Вводятся бессрочные лицензии. С 1 июля 2012 г. ряд лицензионных процедур переведут в электронную форму.
Совершенствуется порядок лицензионного контроля. Лицензиатов будут проверять по истечении 1 года с момента получения лицензии, поскольку именно в первый год велики риски нанесения ущерба при осуществлении лицензируемого вида деятельности. В дальнейшем проверки должны проходить в обычном режиме - 1 раз в 3 года.
Федеральный закон вступает в силу через 180 дней после его официального опубликования ("Российская газета", N 97, 06.05.2011), за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.
Так, предусмотрено дальнейшее сокращение перечня лицензируемых видов деятельности. На уведомительный порядок начала осуществления переводятся такие виды работ, как изготовление протезно-ортопедических изделий по заказам граждан, производство и реализация специального игрового оборудования, обеспечение авиационной безопасности, изготовление и ремонт средств измерений, экспонирование и коллекционирование оружия.
Отменяется лицензирование производства и технического обслуживания медицинской техники (со дня вступления в силу соответствующего технического регламента). Вместо лицензий будет введено обязательное страхование гражданской ответственности в таких сферах, как морские перевозки опасных грузов, буксировка морским транспортом, погрузочно-разгрузочная деятельность применительно к опасным грузам в морских портах.
Лицензирование деятельности по проведению экспертизы промышленной безопасности заменят аккредитацией или саморегулированием в этой области.
Сохранено лицензирование 49 видов деятельности. Среди них - медицинская, фармацевтическая, работы по реставрации памятников истории и культуры, торговля оружием, тушение пожаров, пассажироперевозки.
Вводится унифицированный порядок выдачи лицензий. Вместе с тем в отдельных сферах (например, в страховании, алкогольной промышленности, образовании и др.) могут быть установлены особенности лицензирования.
Разграничиваются полномочия федеральных и региональных органов власти в этой сфере. Вводятся бессрочные лицензии. С 1 июля 2012 г. ряд лицензионных процедур переведут в электронную форму.
Совершенствуется порядок лицензионного контроля. Лицензиатов будут проверять по истечении 1 года с момента получения лицензии, поскольку именно в первый год велики риски нанесения ущерба при осуществлении лицензируемого вида деятельности. В дальнейшем проверки должны проходить в обычном режиме - 1 раз в 3 года.
Федеральный закон вступает в силу через 180 дней после его официального опубликования ("Российская газета", N 97, 06.05.2011), за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.
ФНС требует сдачи "подозрительного" Приложения к декларации по прибыли
Письмо ФНС России от 26.04.2011 N АС-4-3/6720
ФНС настаивает на обязательном представлении в составе декларации по налогу на прибыль "подозрительного" Приложения - о суммах необлагаемых доходов и наиболее спорных расходов организации, если таковые у нее есть (Пункт 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@).
Напомним, что это Приложение к декларации появилось начиная с отчетности за 2010 г. В нем, в частности, нужно указывать суммы списанной кредиторской задолженности, амортизации по повышенным коэффициентам, расходы на добровольное медицинское страхование, на НИОКР и т.д. Очевидно, что существенные суммы подобных расходов и доходов привлекут внимание налоговиков, что может повлечь включение налогоплательщика в план выездных проверок.
Налоговики настаивают на том, что данные из этого Приложения носят не справочный, а обязательный характер и влияют на размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций. А значит, если у налогоплательщика есть подобные доходы и расходы, то это Приложение он заполнить обязан.
В связи с этим у нас есть два пояснения. Во-первых, данные "подозрительного" Приложения все-таки носят "условно-справочный" характер - они никак не влияют на подсчет налоговой базы, начисленного налога и налога к уплате. В конце Приложения даже не приводятся их итоговые значения, и эти данные нигде в декларации не используются. Во-вторых, ответственности за неполное или неправильное заполнение декларации ни НК РФ, ни КоАП РФ не установлено. И обязанности представлять уточненную декларацию в данном случае нет - ведь ошибки, занижающей налог, тут не будет (Статья 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Так что, если вы случайно забудете заполнить это Приложение, вам ничего не грозит. Но учтите, что отсутствие Приложения само по себе привлечет внимание налоговиков.
ФНС настаивает на обязательном представлении в составе декларации по налогу на прибыль "подозрительного" Приложения - о суммах необлагаемых доходов и наиболее спорных расходов организации, если таковые у нее есть (Пункт 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@).
Напомним, что это Приложение к декларации появилось начиная с отчетности за 2010 г. В нем, в частности, нужно указывать суммы списанной кредиторской задолженности, амортизации по повышенным коэффициентам, расходы на добровольное медицинское страхование, на НИОКР и т.д. Очевидно, что существенные суммы подобных расходов и доходов привлекут внимание налоговиков, что может повлечь включение налогоплательщика в план выездных проверок.
Налоговики настаивают на том, что данные из этого Приложения носят не справочный, а обязательный характер и влияют на размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций. А значит, если у налогоплательщика есть подобные доходы и расходы, то это Приложение он заполнить обязан.
В связи с этим у нас есть два пояснения. Во-первых, данные "подозрительного" Приложения все-таки носят "условно-справочный" характер - они никак не влияют на подсчет налоговой базы, начисленного налога и налога к уплате. В конце Приложения даже не приводятся их итоговые значения, и эти данные нигде в декларации не используются. Во-вторых, ответственности за неполное или неправильное заполнение декларации ни НК РФ, ни КоАП РФ не установлено. И обязанности представлять уточненную декларацию в данном случае нет - ведь ошибки, занижающей налог, тут не будет (Статья 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Так что, если вы случайно забудете заполнить это Приложение, вам ничего не грозит. Но учтите, что отсутствие Приложения само по себе привлечет внимание налоговиков.
Оговорки о неудержании НДФЛ в договорах с гражданами ничтожны
Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292
Минфин еще раз напомнил о ничтожности оговорок в гражданско-правовом договоре с обычным гражданином о том, что заказчик не удерживает с него НДФЛ и что исполнитель сам платит его в бюджет. До тех пор пока гражданин не принесет свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя, вы должны удерживать с него НДФЛ, и "договорных" исключений тут быть не может (Пункт 2 ст. 226 НК РФ).
Напомним "полупредпринимателям", что существенную часть своих расходов (фактически произведенных и документально подтвержденных, непосредственно связанных с выполнением работ, услуг) они могут заявить в качестве профессионального вычета по НДФЛ, представив заказчику заявление и подтверждающие расходы документы (Статья 221 НК РФ). Так что НДФЛ будет удержан фактически с их чистого дохода.
Кстати, со взносами во внебюджетные фонды дело обстоит ровно таким же образом - заказчик начисляет и уплачивает их до момента представления "предпринимательского" свидетельства (Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом компенсация расходов исполнителя взносами не облагается (Подпункт "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Минфин еще раз напомнил о ничтожности оговорок в гражданско-правовом договоре с обычным гражданином о том, что заказчик не удерживает с него НДФЛ и что исполнитель сам платит его в бюджет. До тех пор пока гражданин не принесет свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя, вы должны удерживать с него НДФЛ, и "договорных" исключений тут быть не может (Пункт 2 ст. 226 НК РФ).
Напомним "полупредпринимателям", что существенную часть своих расходов (фактически произведенных и документально подтвержденных, непосредственно связанных с выполнением работ, услуг) они могут заявить в качестве профессионального вычета по НДФЛ, представив заказчику заявление и подтверждающие расходы документы (Статья 221 НК РФ). Так что НДФЛ будет удержан фактически с их чистого дохода.
Кстати, со взносами во внебюджетные фонды дело обстоит ровно таким же образом - заказчик начисляет и уплачивает их до момента представления "предпринимательского" свидетельства (Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). При этом компенсация расходов исполнителя взносами не облагается (Подпункт "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Бухучет придется вести, а бухгалтера - вернуть...
Письмо Минфина России от 10.05.2011 N 03-11-11/115
Финансисты огорчили компанию, перешедшую на УСНО и уволившую бухгалтера в надежде сэкономить на ведении учета. Так как это акционерное общество, оно должно вести бухучет для формирования и распределения прибыли между акционерами, и без всяких изъятий. Самое забавное - переход на упрощенку компания обосновала как раз экономией на услугах бухгалтера.
Этот спор тоже имеет давнюю историю. С одной стороны, упрощенцы освобождены от обязанности вести бухучет (Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). С другой - и для акционерных обществ, и для ООО бухучет необходим для корректного определения чистой прибыли, активов и выплаты дивидендов (Пункт 2 ст. 42, ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Так что бухгалтера придется вернуть, если, конечно, руководитель не сможет сам вести бухучет и составлять отчетность. Впрочем, если владелец у компании один и споров по поводу прибыли не предвидится, то бухучетом можно и пожертвовать. Ведь даже налоговики уже давно не требуют от упрощенцев сдачи бухотчетности (Письмо ФНС России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@).
Финансисты огорчили компанию, перешедшую на УСНО и уволившую бухгалтера в надежде сэкономить на ведении учета. Так как это акционерное общество, оно должно вести бухучет для формирования и распределения прибыли между акционерами, и без всяких изъятий. Самое забавное - переход на упрощенку компания обосновала как раз экономией на услугах бухгалтера.
Этот спор тоже имеет давнюю историю. С одной стороны, упрощенцы освобождены от обязанности вести бухучет (Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). С другой - и для акционерных обществ, и для ООО бухучет необходим для корректного определения чистой прибыли, активов и выплаты дивидендов (Пункт 2 ст. 42, ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ, п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Так что бухгалтера придется вернуть, если, конечно, руководитель не сможет сам вести бухучет и составлять отчетность. Впрочем, если владелец у компании один и споров по поводу прибыли не предвидится, то бухучетом можно и пожертвовать. Ведь даже налоговики уже давно не требуют от упрощенцев сдачи бухотчетности (Письмо ФНС России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@).
Инспекторы фондов будут проверять не хуже аудиторов
Распоряжение Правления ПФР от 03.02.2011 N 34р
Пенсионный фонд РФ обнародовал Методические рекомендации по проведению своих выездных проверок. Критерии отбора плательщиков на такие проверки полностью совпадают с ранее обнародованными совместными Критериями ПФР и ФСС. Помимо очевидных кандидатов (замешанных в схемах), в план попадают, в частности, плательщики:
- применяющие пониженные тарифы взносов или имеющие необлагаемые выплаты;
- несвоевременно сдающие отчетность или часто ее корректирующие, имеющие долги по страховым взносам;
- снизившие взносы при неизменной численности штата.
Напомним, что совместные плановые проверки фонды начнут как раз в июне - после анализа отчетности страхователей за I квартал 2011 г.
Пенсионный фонд, в отличие от налоговиков, раскрыл еще и "кухню" своих проверок, предупредив бухгалтеров, где проверяющие будут копать особенно усердно. Так, инспекторы будут последовательно сопоставлять данные о выплатах:
а) из отчетности по страховым взносам и персонифицированной отчетности;
б) регистров по имеющим отношение к работникам счетам (50, 51, 66, 67, 70, 71, 73, 75, 76, 91);
в) главной книги;
г) первичных документов (зарплатные ведомости, кассовые и банковские документы).
Попутно данные по выплатам и взносам сопоставляются с отчетностью по НДФЛ (карточкой и формой N 2-НДФЛ) (Разделы 7.5.3, 7.5.5 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 N 34р). Особенно усердно будут проверяться первичка по подотчетным лицам, цены при продаже сотрудникам имущества компании и выплаты, которые не отражены на счете 70 (Разделы 8.4 - 8.6 Методических рекомендаций). Так что учтите, что при продаже работникам имущества по цене ниже его балансовой стоимости инспекторы могут "обнаружить" облагаемый взносами доход.
Пенсионный фонд РФ обнародовал Методические рекомендации по проведению своих выездных проверок. Критерии отбора плательщиков на такие проверки полностью совпадают с ранее обнародованными совместными Критериями ПФР и ФСС. Помимо очевидных кандидатов (замешанных в схемах), в план попадают, в частности, плательщики:
- применяющие пониженные тарифы взносов или имеющие необлагаемые выплаты;
- несвоевременно сдающие отчетность или часто ее корректирующие, имеющие долги по страховым взносам;
- снизившие взносы при неизменной численности штата.
Напомним, что совместные плановые проверки фонды начнут как раз в июне - после анализа отчетности страхователей за I квартал 2011 г.
Пенсионный фонд, в отличие от налоговиков, раскрыл еще и "кухню" своих проверок, предупредив бухгалтеров, где проверяющие будут копать особенно усердно. Так, инспекторы будут последовательно сопоставлять данные о выплатах:
а) из отчетности по страховым взносам и персонифицированной отчетности;
б) регистров по имеющим отношение к работникам счетам (50, 51, 66, 67, 70, 71, 73, 75, 76, 91);
в) главной книги;
г) первичных документов (зарплатные ведомости, кассовые и банковские документы).
Попутно данные по выплатам и взносам сопоставляются с отчетностью по НДФЛ (карточкой и формой N 2-НДФЛ) (Разделы 7.5.3, 7.5.5 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 03.02.2011 N 34р). Особенно усердно будут проверяться первичка по подотчетным лицам, цены при продаже сотрудникам имущества компании и выплаты, которые не отражены на счете 70 (Разделы 8.4 - 8.6 Методических рекомендаций). Так что учтите, что при продаже работникам имущества по цене ниже его балансовой стоимости инспекторы могут "обнаружить" облагаемый взносами доход.
Декларация сдана... но не принята - штрафа нет!
Письмо Минфина России от 29.04.2011 N 03-02-08/49
По мнению финансистов, датой представления декларации в электронном виде считается дата, указанная в подтверждении специализированного оператора связи. А квитанция о приеме декларации подтверждает ее прием инспекцией.
Соответственно, делаем за Минфин следующий логичный вывод: если у налогоплательщика имеется "на руках" (то есть в компьютерной памяти) подтверждение спецоператора, то даже при отсутствии квитанции о приеме, при иных сбоях в приеме, обработке декларации, при получении "отказного" уведомления (протокола) штрафовать его по ст. 119 НК РФ за непредставление или опоздание со сдачей декларации нельзя. В частности, нельзя штрафовать в описанной в запросе ситуации - инспекция декларацию получила и даже выслала квитанцию, но забраковала декларацию на стадии форматно-логического контроля.
Итак, при передаче декларации (расчета) по каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки, а таковой считается дата, зафиксированная в подтверждении оператора связи (Пункт 4 ст. 80 НК РФ; Приказ МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169). То есть, если вы отправили, а налоговики не получили или забраковали отчетность, это не означает ее непредставления, а значит, и штрафа быть не должно. А если уж налоговики отправили квитанцию о приеме отчетности, то тем самым подтвердили, что приняли ваш файл, расшифровали его и проверили вашу электронную подпись.
Это, впрочем, давний спор между налоговиками и налогоплательщиками. И суды также считают необоснованными штрафы:
- за сбои в сети или в инспекции при приеме отчетности (Постановление ФАС ЗСО от 15.01.2007 N Ф04-8676/2006(29773-А27-42));
- за отправку декларации по старой форме, содержащей все необходимые для контроля сведения (Письмо Минфина России от 07.11.2008 N 03-02-07/1-456; Определение ВАС РФ от 22.08.2008 N 10685/08).
И уж тем более нельзя считать декларацию несданной из-за ошибок (например, счетных или в реквизитах) (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.11.2007 N 09-14/105412; Постановление ФАС СКО от 28.06.2010 по делу N А32-26244/2008-26/386-2009-4/786). Ведь это уже фактически ее камеральная проверка.
По мнению финансистов, датой представления декларации в электронном виде считается дата, указанная в подтверждении специализированного оператора связи. А квитанция о приеме декларации подтверждает ее прием инспекцией.
Соответственно, делаем за Минфин следующий логичный вывод: если у налогоплательщика имеется "на руках" (то есть в компьютерной памяти) подтверждение спецоператора, то даже при отсутствии квитанции о приеме, при иных сбоях в приеме, обработке декларации, при получении "отказного" уведомления (протокола) штрафовать его по ст. 119 НК РФ за непредставление или опоздание со сдачей декларации нельзя. В частности, нельзя штрафовать в описанной в запросе ситуации - инспекция декларацию получила и даже выслала квитанцию, но забраковала декларацию на стадии форматно-логического контроля.
Итак, при передаче декларации (расчета) по каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки, а таковой считается дата, зафиксированная в подтверждении оператора связи (Пункт 4 ст. 80 НК РФ; Приказ МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169). То есть, если вы отправили, а налоговики не получили или забраковали отчетность, это не означает ее непредставления, а значит, и штрафа быть не должно. А если уж налоговики отправили квитанцию о приеме отчетности, то тем самым подтвердили, что приняли ваш файл, расшифровали его и проверили вашу электронную подпись.
Это, впрочем, давний спор между налоговиками и налогоплательщиками. И суды также считают необоснованными штрафы:
- за сбои в сети или в инспекции при приеме отчетности (Постановление ФАС ЗСО от 15.01.2007 N Ф04-8676/2006(29773-А27-42));
- за отправку декларации по старой форме, содержащей все необходимые для контроля сведения (Письмо Минфина России от 07.11.2008 N 03-02-07/1-456; Определение ВАС РФ от 22.08.2008 N 10685/08).
И уж тем более нельзя считать декларацию несданной из-за ошибок (например, счетных или в реквизитах) (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.11.2007 N 09-14/105412; Постановление ФАС СКО от 28.06.2010 по делу N А32-26244/2008-26/386-2009-4/786). Ведь это уже фактически ее камеральная проверка.
Предпринимательницы в "детском" отпуске страховые взносы не платят
Письмо Минздравсоцразвития России от 22.03.2011 N 19-5/10/2-2767
По мнению Минздравсоцразвития, индивидуальные предприниматели за время отпуска по уходу за ребенком (до полутора лет) страховые взносы уплачивать не должны. Ведь очевидно, что предпринимательством они временно не занимаются и изыскать средства еще и на уплату фиксированных взносов им сложно.
Причем напрямую это из Закона о страховых взносах не следует. Как раз наоборот, получается, что предприниматели должны платить взносы в любом случае, даже при временном перерыве в работе. Однако Минздравсоцразвития нашло красивое обоснование: отпуск по уходу за ребенком - это период перерыва в работе, включаемый в страховой стаж для назначения пенсии. И платить взносы за такой нестраховой период должен федеральный бюджет (Статья 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"; ст. 17 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Такие аргументы приводил Конституционный Суд РФ в споре между предпринимательницей и ПФР по старым пенсионным взносам (уплачиваемым до 01.01.2010) (Определение КС РФ от 12.05.2005 N 182-О). И Минздравсоцразвития считает возможным распространить такой подход и на действующий порядок уплаты взносов.
Отметим, что ведомство высказалось только в отношении взносов в ПФР. И возможно, взносы в ФОМС новоявленных мамаш-предпринимательниц платить заставят.
Кроме того, не совсем понятно, должно ли "отлучение" от предпринимательства быть безусловным. Скорее всего, должно. То есть если предпринимательница продолжит заниматься своей работой в период отпуска, то взносы она платить обязана (Пункт 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107).
По мнению Минздравсоцразвития, индивидуальные предприниматели за время отпуска по уходу за ребенком (до полутора лет) страховые взносы уплачивать не должны. Ведь очевидно, что предпринимательством они временно не занимаются и изыскать средства еще и на уплату фиксированных взносов им сложно.
Причем напрямую это из Закона о страховых взносах не следует. Как раз наоборот, получается, что предприниматели должны платить взносы в любом случае, даже при временном перерыве в работе. Однако Минздравсоцразвития нашло красивое обоснование: отпуск по уходу за ребенком - это период перерыва в работе, включаемый в страховой стаж для назначения пенсии. И платить взносы за такой нестраховой период должен федеральный бюджет (Статья 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"; ст. 17 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Такие аргументы приводил Конституционный Суд РФ в споре между предпринимательницей и ПФР по старым пенсионным взносам (уплачиваемым до 01.01.2010) (Определение КС РФ от 12.05.2005 N 182-О). И Минздравсоцразвития считает возможным распространить такой подход и на действующий порядок уплаты взносов.
Отметим, что ведомство высказалось только в отношении взносов в ПФР. И возможно, взносы в ФОМС новоявленных мамаш-предпринимательниц платить заставят.
Кроме того, не совсем понятно, должно ли "отлучение" от предпринимательства быть безусловным. Скорее всего, должно. То есть если предпринимательница продолжит заниматься своей работой в период отпуска, то взносы она платить обязана (Пункт 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.04.2006 N 107).
Полное освобождение льготников от земельного налога
Проект федерального закона N 549082-5. Внесен в Госдуму 18.05.2011 депутатами фракции "Единая Россия"
К категориям льготников по земельному налогу относятся сейчас, в частности, Герои СССР и РФ, ветераны ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий, инвалиды с детства, инвалиды I и II (если она установлена до 2004 г.) групп, чернобыльцы и др. (Пункт 5 ст. 391 НК РФ). При расчете земельного налога они имеют право на вычет в размере 10 тыс. руб., который уменьшает налоговую базу. Когда вводился этот вычет, стоимость земельных участков рассчитывалась по их кадастровой стоимости, определяемой по единой методике. В результате с учетом вычета за 6 - 12 соток льготники платили налог в размере около 360 - 600 руб. Теперь кадастровая стоимость земельных участков рассчитывается с поправочными коэффициентами, учитывающими различные показатели (близость транспортных путей, наличие инфраструктуры и др.). В итоге за участки в пригородных зонах той же площади размер земельного налога вырос до 3 - 5 тыс. руб. Местные органы власти не всегда пользуются своим правом снизить налоги (Пункт 2 ст. 387 НК РФ). Поэтому в целях поддержки указанных льготников вместо предоставления им права на вычет предлагается полностью освободить их от уплаты земельного налога. Освобождение будет действовать в отношении земельных участков, не превышающих 10 соток (в отношении земельных участков Героев СССР и РФ, а также полных кавалеров орденов Славы - 20 соток).
К категориям льготников по земельному налогу относятся сейчас, в частности, Герои СССР и РФ, ветераны ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий, инвалиды с детства, инвалиды I и II (если она установлена до 2004 г.) групп, чернобыльцы и др. (Пункт 5 ст. 391 НК РФ). При расчете земельного налога они имеют право на вычет в размере 10 тыс. руб., который уменьшает налоговую базу. Когда вводился этот вычет, стоимость земельных участков рассчитывалась по их кадастровой стоимости, определяемой по единой методике. В результате с учетом вычета за 6 - 12 соток льготники платили налог в размере около 360 - 600 руб. Теперь кадастровая стоимость земельных участков рассчитывается с поправочными коэффициентами, учитывающими различные показатели (близость транспортных путей, наличие инфраструктуры и др.). В итоге за участки в пригородных зонах той же площади размер земельного налога вырос до 3 - 5 тыс. руб. Местные органы власти не всегда пользуются своим правом снизить налоги (Пункт 2 ст. 387 НК РФ). Поэтому в целях поддержки указанных льготников вместо предоставления им права на вычет предлагается полностью освободить их от уплаты земельного налога. Освобождение будет действовать в отношении земельных участков, не превышающих 10 соток (в отношении земельных участков Героев СССР и РФ, а также полных кавалеров орденов Славы - 20 соток).
Введение сроков обязательной регистрации прав на недвижимость
Проект федерального закона N 544320-5. Внесен в Госдуму 10.05.2011 Советом народных депутатов Кемеровской области
Сейчас законодательством не установлены сроки регистрации собственниками (иными владельцами) объектов недвижимости прав на эти объекты. Это приводит к многочисленным злоупотреблениям. Граждане и организации годами не регистрируют свои права на недвижимость, в результате чего полностью избегают налогообложения. Проект обязывает их зарегистрировать права на недвижимость в течение 1 года с даты наступления оснований для регистрации. За неисполнение этой обязанности гражданам будет грозить штраф в размере 2 - 5 тыс. руб., организациям - 100 - 300 тыс. руб., а их руководителям - 10 - 20 тыс. руб.
Сейчас законодательством не установлены сроки регистрации собственниками (иными владельцами) объектов недвижимости прав на эти объекты. Это приводит к многочисленным злоупотреблениям. Граждане и организации годами не регистрируют свои права на недвижимость, в результате чего полностью избегают налогообложения. Проект обязывает их зарегистрировать права на недвижимость в течение 1 года с даты наступления оснований для регистрации. За неисполнение этой обязанности гражданам будет грозить штраф в размере 2 - 5 тыс. руб., организациям - 100 - 300 тыс. руб., а их руководителям - 10 - 20 тыс. руб.
Освобождение многодетных родителей от налога на имущество
Проект федерального закона N 544315-5. Внесен в Госдуму 10.05.2011 Мурманской областной Думой
Внесена еще одна поправка во исполнение Послания Президента Федеральному Собранию о принятии мер по улучшению демографической ситуации в стране путем радикального увеличения количества многодетных семей. Теперь предлагается освободить родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), имеющих троих несовершеннолетних детей и более, от уплаты налога на жилые помещения. То есть им не придется платить налог за жилой дом, квартиру, часть квартиры или комнату. А вот на гаражи и иные строения и сооружения льгота распространяться не будет (Статья 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").
Внесена еще одна поправка во исполнение Послания Президента Федеральному Собранию о принятии мер по улучшению демографической ситуации в стране путем радикального увеличения количества многодетных семей. Теперь предлагается освободить родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), имеющих троих несовершеннолетних детей и более, от уплаты налога на жилые помещения. То есть им не придется платить налог за жилой дом, квартиру, часть квартиры или комнату. А вот на гаражи и иные строения и сооружения льгота распространяться не будет (Статья 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц").
Запрет аутсорсинга и аутстаффинга
Проект Федерального закона N 511230-5. Принят Госдумой 13.05.2011 в I чтении
Цель проекта - предотвратить случаи уклонения работодателей от заключения с работниками трудовых договоров, то есть в случаях, когда работодатель:
- вовсе не оформляет трудовые отношения;
- вместо трудового договора заключает с работником гражданско-правовой договор;
- использует заемный труд (арендует персонал у другой организации или предпринимателя, например, по договору аутсорсинга).
При установлении в таких ситуациях судом или инспекцией труда фактических трудовых отношений (Статьи 15, 56 ТК РФ) работодателя обяжут в течение 3 дней оформить с работником трудовой договор.
На проект уже получен положительный отзыв Правительства, но с условием доработки проекта к следующему чтению. По мнению Правительства РФ, организациям не следует отказывать в возможности привлекать заемный труд. Ведь такая схема позволяет им гибко реагировать на временное увеличение и снижение объемов производства и концентрироваться на основном виде деятельности. Поэтому эту ситуацию нужно урегулировать иным образом. В частности, в ТК РФ должны быть прописаны особенности труда работников-аутсорсеров. А организации, предоставляющие таких работников другим организациям, нужно обязать проходить государственную аккредитацию.
Цель проекта - предотвратить случаи уклонения работодателей от заключения с работниками трудовых договоров, то есть в случаях, когда работодатель:
- вовсе не оформляет трудовые отношения;
- вместо трудового договора заключает с работником гражданско-правовой договор;
- использует заемный труд (арендует персонал у другой организации или предпринимателя, например, по договору аутсорсинга).
При установлении в таких ситуациях судом или инспекцией труда фактических трудовых отношений (Статьи 15, 56 ТК РФ) работодателя обяжут в течение 3 дней оформить с работником трудовой договор.
На проект уже получен положительный отзыв Правительства, но с условием доработки проекта к следующему чтению. По мнению Правительства РФ, организациям не следует отказывать в возможности привлекать заемный труд. Ведь такая схема позволяет им гибко реагировать на временное увеличение и снижение объемов производства и концентрироваться на основном виде деятельности. Поэтому эту ситуацию нужно урегулировать иным образом. В частности, в ТК РФ должны быть прописаны особенности труда работников-аутсорсеров. А организации, предоставляющие таких работников другим организациям, нужно обязать проходить государственную аккредитацию.
Повышение детских налоговых вычетов по НДФЛ
Проект Федерального закона N 451173-5. Принят Госдумой 20.05.2011 в I чтении
С 2012 г. будет отменен стандартный вычет по НДФЛ на самого гражданина в размере 400 руб. Но зато с 1 января 2011 г. будут повышены вычеты по НДФЛ на детей. Детские вычеты составят в месяц:
- на одного ребенка - 1000 руб.;
- на двоих детей - 2400 руб.;
- на троих детей - 5400 руб.;
- на четырех детей и более - 3000 руб. на каждого ребенка.
Поскольку положениям о повышении детских вычетов придают обратную силу, то по всем работникам, имеющим двоих детей и более, нужно будет пересчитать налоговую базу по НДФЛ с начала года.
К следующему чтению законодатели собираются:
- установить детский вычет в размере 3000 руб. на каждого ребенка уже при наличии троих детей;
- пересмотреть размер дохода, при достижении которого детские вычеты уже не применяются (сейчас это 280 000 руб. (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)).
С 2012 г. будет отменен стандартный вычет по НДФЛ на самого гражданина в размере 400 руб. Но зато с 1 января 2011 г. будут повышены вычеты по НДФЛ на детей. Детские вычеты составят в месяц:
- на одного ребенка - 1000 руб.;
- на двоих детей - 2400 руб.;
- на троих детей - 5400 руб.;
- на четырех детей и более - 3000 руб. на каждого ребенка.
Поскольку положениям о повышении детских вычетов придают обратную силу, то по всем работникам, имеющим двоих детей и более, нужно будет пересчитать налоговую базу по НДФЛ с начала года.
К следующему чтению законодатели собираются:
- установить детский вычет в размере 3000 руб. на каждого ребенка уже при наличии троих детей;
- пересмотреть размер дохода, при достижении которого детские вычеты уже не применяются (сейчас это 280 000 руб. (Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ)).
Поэтапная отмена ЕНВД
Проект федерального закона N 499566-5. Принят Госдумой 17.05.2011 в I чтении
Напомним, что проект предусматривает поэтапную отмену ЕНВД (в 2013 - 2014 гг.) и УСНО на патенте (с 2012 г.). Одновременно он предлагает предпринимателям альтернативный спецрежим - патентную систему налогообложения. Первоначально планировалось, что новый патентный режим будет вводиться законами субъектов и, соответственно, действовать лишь на их территории. Но теперь рассматривается возможность распространить его действие по всей территории России независимо от принятия регионами решения о его введении.
Кроме того, к следующему чтению предлагается рассмотреть вопросы, которые пока никак в проекте не урегулированы:
- об определении стоимости ОС и НМА, приобретенных во время применения патентного режима, для целей их учета и амортизации при переходе на иные режимы налогообложения. Предлагается заимствовать порядок, применяемый сейчас вмененщиками при переходе на ЕСХН (Пункт 6.1 ст. 346.6 НК РФ);
- о порядке распределения расходов в случае совмещения патентного режима с иным режимом налогообложения;
- об обязанности вести книгу учета доходов и расходов по каждому патентному виду деятельности;
- о порядке применения действующих патентов после отмены патентной упрощенки.
Поправки, отменяющие ЕНВД, возможно, будут выделены в самостоятельный законопроект, который будет внесен в Думу в 2013 г.
Напомним, что проект предусматривает поэтапную отмену ЕНВД (в 2013 - 2014 гг.) и УСНО на патенте (с 2012 г.). Одновременно он предлагает предпринимателям альтернативный спецрежим - патентную систему налогообложения. Первоначально планировалось, что новый патентный режим будет вводиться законами субъектов и, соответственно, действовать лишь на их территории. Но теперь рассматривается возможность распространить его действие по всей территории России независимо от принятия регионами решения о его введении.
Кроме того, к следующему чтению предлагается рассмотреть вопросы, которые пока никак в проекте не урегулированы:
- об определении стоимости ОС и НМА, приобретенных во время применения патентного режима, для целей их учета и амортизации при переходе на иные режимы налогообложения. Предлагается заимствовать порядок, применяемый сейчас вмененщиками при переходе на ЕСХН (Пункт 6.1 ст. 346.6 НК РФ);
- о порядке распределения расходов в случае совмещения патентного режима с иным режимом налогообложения;
- об обязанности вести книгу учета доходов и расходов по каждому патентному виду деятельности;
- о порядке применения действующих патентов после отмены патентной упрощенки.
Поправки, отменяющие ЕНВД, возможно, будут выделены в самостоятельный законопроект, который будет внесен в Думу в 2013 г.
Ограничение перечня не облагаемых НДФЛ компенсаций и пособий
Проект федерального закона N 514481-5. Принят Госдумой 17.05.2011 в I чтении
Проект уточняет перечень доходов (в том числе и государственных пособий), не облагаемых НДФЛ (Статья 217 НК РФ). Новая редакция перечня уже наделала много шума.
Так, поправки освобождают от налогообложения пособия гражданам, имеющим детей, а также ежемесячные компенсационные выплаты, назначаемые и выплачиваемые физическим лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.
Многие посчитали, что раз от обложения НДФЛ освобождаются лишь пособия гражданам, имеющим детей, то пособие женщинам, вставшим на медицинский учет в ранние сроки беременности, пособие при рождении ребенка и пособие по беременности и родам будут облагаться налогом в общем порядке. Но законодатели и Минфин эти доводы опровергли. Они пояснили, что понятие пособий гражданам, имеющим детей, раскрывается в другом Федеральном законе (Статья 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей") и включает в себя все перечисленные пособия, поэтому НДФЛ с них взиматься, конечно же, не будет.
К следующему чтению законодатели собираются уточнить эту норму, чтобы она больше не вызывала разночтений. А кроме того, хотят поднять размер суточных, не облагаемых НДФЛ. Напомним, что сейчас от налогообложения освобождаются суточные в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и в размере 2500 руб. за каждый день заграничной командировки (Пункт 3 ст. 217 НК РФ).
Проект уточняет перечень доходов (в том числе и государственных пособий), не облагаемых НДФЛ (Статья 217 НК РФ). Новая редакция перечня уже наделала много шума.
Так, поправки освобождают от налогообложения пособия гражданам, имеющим детей, а также ежемесячные компенсационные выплаты, назначаемые и выплачиваемые физическим лицам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.
Многие посчитали, что раз от обложения НДФЛ освобождаются лишь пособия гражданам, имеющим детей, то пособие женщинам, вставшим на медицинский учет в ранние сроки беременности, пособие при рождении ребенка и пособие по беременности и родам будут облагаться налогом в общем порядке. Но законодатели и Минфин эти доводы опровергли. Они пояснили, что понятие пособий гражданам, имеющим детей, раскрывается в другом Федеральном законе (Статья 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей") и включает в себя все перечисленные пособия, поэтому НДФЛ с них взиматься, конечно же, не будет.
К следующему чтению законодатели собираются уточнить эту норму, чтобы она больше не вызывала разночтений. А кроме того, хотят поднять размер суточных, не облагаемых НДФЛ. Напомним, что сейчас от налогообложения освобождаются суточные в размере 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и в размере 2500 руб. за каждый день заграничной командировки (Пункт 3 ст. 217 НК РФ).
Освобождение эмитентов от обязанностей налоговых агентов
Проект федерального закона N 434342-5. Одобрен Советом Федерации 25.05.2011
Проект перекладывает на плечи депозитариев обязанность эмитентов по выплате доходов владельцам эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением (это почти все документарные корпоративные, государственные и муниципальные облигации на предъявителя). Как следствие - к депозитариям от эмитентов перейдут и обязанности налоговых агентов по удержанию с таких доходов граждан НДФЛ и перечислению его в бюджет. Это облегчит жизнь всем участникам цепочки "эмитент - депозитарий - владелец ценных бумаг". Эмитентам больше не придется исполнять функции налоговых агентов. Депозитарии избавятся от обязанности передавать эмитентам информацию в отношении владельцев ценных бумаг, необходимую для исчисления налогов. А самим владельцам ценных бумаг в целях получения льготы по НДФЛ больше не придется готовить отдельный пакет документов на каждого эмитента и по каждой выплате дохода. Достаточно будет одного пакета для обслуживающего депозитария.
Новая норма начнет применяться со следующего года.
Проект перекладывает на плечи депозитариев обязанность эмитентов по выплате доходов владельцам эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением (это почти все документарные корпоративные, государственные и муниципальные облигации на предъявителя). Как следствие - к депозитариям от эмитентов перейдут и обязанности налоговых агентов по удержанию с таких доходов граждан НДФЛ и перечислению его в бюджет. Это облегчит жизнь всем участникам цепочки "эмитент - депозитарий - владелец ценных бумаг". Эмитентам больше не придется исполнять функции налоговых агентов. Депозитарии избавятся от обязанности передавать эмитентам информацию в отношении владельцев ценных бумаг, необходимую для исчисления налогов. А самим владельцам ценных бумаг в целях получения льготы по НДФЛ больше не придется готовить отдельный пакет документов на каждого эмитента и по каждой выплате дохода. Достаточно будет одного пакета для обслуживающего депозитария.
Новая норма начнет применяться со следующего года.
вторник, 7 июня 2011 г.
Электронные сервисы от налоговиков
23 марта в пресс-центре ИА "Интерфакс" с журналистами встретились заместители руководителя ФНС России Андрей Петрушин и Сергей Аракелов. Темой пресс-конференции стали электронные сервисы ФНС России.
Автоматизация во всем
По словам Андрея Петрушина, толчком для развития автоматизированной информационной системы стала потребность быстрее и эффективнее обрабатывать гигантские объемы информации, поступающей от налогоплательщиков, предоставлять им доступ к базам данных и осуществлять двусторонние коммуникации.
В связи с этим в феврале текущего года сайт службы был перезапущен и подготовлен к использованию новых сервисов. На сегодня их 10, и в ближайшем будущем будут запущены еще несколько.
Сергей Аракелов привел в пример возможность узнать на сайте номер своего налогового органа или номер ИНН, а также найти потенциального контрагента в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. На сайте можно задать вопрос, он регистрируется как обращение налогоплательщика, и ответ на него будет доставлен в течение 30 суток.
Одним из самых популярных среди физлиц по статистике является сервис "Узнай свою задолженность".
Сергей Аракелов:
- Он позволяет в режиме онлайн узнать сумму неоплаченных налогов и распечатать платежное поручение, ничего не заполняя самостоятельно, все данные уже указаны автоматически. При этом платежку примут в любом банке.
С момента запуска этого сервиса в конце 2009 г. уже было собрано около 3 млн руб. задолженностей по земельному, транспортному и имущественному налогам. Каждое третье обращение заканчивается распечаткой платежного поручения.
Как отметил г-н Петрушин, к 2015 г. ведомство планирует перевести на электронную форму коммуникации 80 процентов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
В планах службы - дальнейшее усовершенствование "личного кабинета" налогоплательщика, а также использование всех возможных документов в электронном виде.
Как показывает практика, электронные налоговые сервисы больше всего востребованы в период наступления отпусков.
Упомянул заместитель руководителя ФНС России и об электронной регистрации ИП.
Андрей Петрушин:
- Сюда входит не только регистрация как таковая, но и какие-либо изменения, которые предприниматель обязан внести, например, при смене паспорта, а также ликвидация деятельности.
Он также напомнил, что пилотная версия электронной регистрации стартовала в отделении N 46 в Москве.
Андрей Петрушин:
- Результаты использования этого сервиса планируется определить в июле - августе этого года. К концу года может быть решен вопрос о тиражировании данной услуги по всей России.
Он также напомнил, что в Москве действует 102 организации по выдаче электронно-цифровой подписи (ЭЦП), которая потребуется при любом юридически значимом действии налогоплательщика через Интернет. К подписи выдаются два ключа - закрытый и открытый. Закрытым владеете только вы, открытый знают еще в налоговой службе, чтобы удостоверить вашу личность.
При уже возможной электронной регистрации предпринимателей заявитель готовит электронный пакет документов, заверяет свое заявление ЭЦП и в течение пяти дней, если к документам нет претензий, он получает электронное свидетельство о регистрации с ЭЦП регистрирующего должностного лица.
"Мы не проводим никаких инспекций по данным, которые указал заявитель. Мы проверяем только правильность оформления документов, - уточнил г-н Петрушин. - Бумажный вариант свидетельства можно получить в самом налоговом органе либо по указанному заявителем почтовому адресу".
В связи с тем что 23 процента всех юрлиц зарегистрированы в Москве, сейчас разрабатывается аналогичная услуга для регистрации предприятий. "Но с ней есть некоторые сложности, - отметил г-н Петрушин. - В частности, необходимо законодательное решение об электронном нотариате. В Москве пока есть 5 нотариусов, готовых заверять электронные документы для регистрации юрлица. Когда их станет больше и они будут достаточно компетентны в этом вопросе, можно будет говорить о запуске сервиса. Если все вопросы урегулируются, это может произойти уже в апреле".
Налоги онлайн
В ходе пресс-конференции был поднят вопрос об уплате налогов и пошлин в режиме онлайн. Выяснилось, что со Сбербанком такая договоренность уже есть. Если другие банки захотят подключиться, то им ничто не помешает.
Андрей Петрушин:
- Главное - не забывать, что банки с этих платежей ничего не получат, так как по законодательству оплата налогов не облагается комиссиями. Отмечу, что мы заинтересованы не столько в сотрудничестве с банками, сколько в том, чтобы эти банки сотрудничали с Федеральным казначейством. Это позволит нам не требовать документ об уплате госпошлины при регистрации ИП или юрлица.
Сергей Аракелов в свою очередь рассказал о возможности получить выписку из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, также используя электронный сервис. Это актуально для тех, у кого возникла потребность представить выписку, в частности, в Высший Арбитражный Суд РФ. Электронная выписка существенно снизит занятость налоговиков и ускорит представление необходимых документов. "Распечатки должны быть заверены истцом", - предупредил г-н Аракелов.
На вопрос о том, как продвигается борьба с фирмами-однодневками, выступающие ответили, что этот вопрос должна решать не только ФНС, но и другие ведомства.
Автоматизация во всем
По словам Андрея Петрушина, толчком для развития автоматизированной информационной системы стала потребность быстрее и эффективнее обрабатывать гигантские объемы информации, поступающей от налогоплательщиков, предоставлять им доступ к базам данных и осуществлять двусторонние коммуникации.
В связи с этим в феврале текущего года сайт службы был перезапущен и подготовлен к использованию новых сервисов. На сегодня их 10, и в ближайшем будущем будут запущены еще несколько.
Сергей Аракелов привел в пример возможность узнать на сайте номер своего налогового органа или номер ИНН, а также найти потенциального контрагента в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. На сайте можно задать вопрос, он регистрируется как обращение налогоплательщика, и ответ на него будет доставлен в течение 30 суток.
Одним из самых популярных среди физлиц по статистике является сервис "Узнай свою задолженность".
Сергей Аракелов:
- Он позволяет в режиме онлайн узнать сумму неоплаченных налогов и распечатать платежное поручение, ничего не заполняя самостоятельно, все данные уже указаны автоматически. При этом платежку примут в любом банке.
С момента запуска этого сервиса в конце 2009 г. уже было собрано около 3 млн руб. задолженностей по земельному, транспортному и имущественному налогам. Каждое третье обращение заканчивается распечаткой платежного поручения.
Как отметил г-н Петрушин, к 2015 г. ведомство планирует перевести на электронную форму коммуникации 80 процентов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
В планах службы - дальнейшее усовершенствование "личного кабинета" налогоплательщика, а также использование всех возможных документов в электронном виде.
Как показывает практика, электронные налоговые сервисы больше всего востребованы в период наступления отпусков.
Упомянул заместитель руководителя ФНС России и об электронной регистрации ИП.
Андрей Петрушин:
- Сюда входит не только регистрация как таковая, но и какие-либо изменения, которые предприниматель обязан внести, например, при смене паспорта, а также ликвидация деятельности.
Он также напомнил, что пилотная версия электронной регистрации стартовала в отделении N 46 в Москве.
Андрей Петрушин:
- Результаты использования этого сервиса планируется определить в июле - августе этого года. К концу года может быть решен вопрос о тиражировании данной услуги по всей России.
Он также напомнил, что в Москве действует 102 организации по выдаче электронно-цифровой подписи (ЭЦП), которая потребуется при любом юридически значимом действии налогоплательщика через Интернет. К подписи выдаются два ключа - закрытый и открытый. Закрытым владеете только вы, открытый знают еще в налоговой службе, чтобы удостоверить вашу личность.
При уже возможной электронной регистрации предпринимателей заявитель готовит электронный пакет документов, заверяет свое заявление ЭЦП и в течение пяти дней, если к документам нет претензий, он получает электронное свидетельство о регистрации с ЭЦП регистрирующего должностного лица.
"Мы не проводим никаких инспекций по данным, которые указал заявитель. Мы проверяем только правильность оформления документов, - уточнил г-н Петрушин. - Бумажный вариант свидетельства можно получить в самом налоговом органе либо по указанному заявителем почтовому адресу".
В связи с тем что 23 процента всех юрлиц зарегистрированы в Москве, сейчас разрабатывается аналогичная услуга для регистрации предприятий. "Но с ней есть некоторые сложности, - отметил г-н Петрушин. - В частности, необходимо законодательное решение об электронном нотариате. В Москве пока есть 5 нотариусов, готовых заверять электронные документы для регистрации юрлица. Когда их станет больше и они будут достаточно компетентны в этом вопросе, можно будет говорить о запуске сервиса. Если все вопросы урегулируются, это может произойти уже в апреле".
Налоги онлайн
В ходе пресс-конференции был поднят вопрос об уплате налогов и пошлин в режиме онлайн. Выяснилось, что со Сбербанком такая договоренность уже есть. Если другие банки захотят подключиться, то им ничто не помешает.
Андрей Петрушин:
- Главное - не забывать, что банки с этих платежей ничего не получат, так как по законодательству оплата налогов не облагается комиссиями. Отмечу, что мы заинтересованы не столько в сотрудничестве с банками, сколько в том, чтобы эти банки сотрудничали с Федеральным казначейством. Это позволит нам не требовать документ об уплате госпошлины при регистрации ИП или юрлица.
Сергей Аракелов в свою очередь рассказал о возможности получить выписку из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, также используя электронный сервис. Это актуально для тех, у кого возникла потребность представить выписку, в частности, в Высший Арбитражный Суд РФ. Электронная выписка существенно снизит занятость налоговиков и ускорит представление необходимых документов. "Распечатки должны быть заверены истцом", - предупредил г-н Аракелов.
На вопрос о том, как продвигается борьба с фирмами-однодневками, выступающие ответили, что этот вопрос должна решать не только ФНС, но и другие ведомства.
Госзаказ: прозрачность или призрачность?
23 марта в московском выставочном центре "Крокус-Экспо" открылась седьмая ежегодная форум-выставка "Госзаказ-2011".
На церемонии открытия обсуждались насущные проблемы госзакупок и системы электронных торгов. В частности, подвергся всестороннему рассмотрению вопрос о предложенном не так давно Минэкономразвития и Высшей школой экономики (ВШЭ) проекте федеральной контрактной системы и изменений, подготовленных ФАС для Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ.
Глава ФАС Игорь Артемьев заявил, что в настоящее время Россия является абсолютным лидером в сфере развития госзакупок. Московский мэр Сергей Собянин сообщил, что "сегодня примерно половина бюджета Москвы располагается через систему госзаказа - это 600 млрд руб.".
Бизнес на чужом празднике
Найти бизнесменов среди участников оказалось непросто - около 50 процентов выставочного зала отдали под стенды Правительства РФ, Управления делами Президента, компаний "Роснефть", "Росатом", "Сбербанк-АСТ" и СМИ. Впрочем, посетители к ним не очень-то спешили. Самые большие очереди были замечены у стойки с кофе, у нескольких закусочных и, конечно же, у стенда горного меда, отведать которого хотелось всем.
Изучив план экспозиции и намотав изрядное количество кругов по залу, я отчаялась найти здесь хотя бы одного индивидуального предпринимателя. То ли стоимость участия в мероприятии (по данным на сайте форума, это 350 евро, не считая установки стенда и необходимого оборудования), то ли нежелание тратиться на дорогу и гостиницу, а возможно, и неверие в госзаказ не позволили бизнесменам принять участие в форуме. В итоге пообщаться мне довелось только с небольшим числом представленных на выставке коммерческих компаний.
Как оказалось, не все из них имели дело с госзакупками. Например, компания "Планета Юнион", занимающаяся пробковыми покрытиями в строительстве.
"Мы здесь впервые и госзаказов у нас пока не было. Но если они появятся, то конкуренция будет минимальная", - заверил меня представитель фирмы.
К разряду новичков в госзакупках относится и ООО НТО "Терси-М" из Нижнего Новгорода, разработавшая систему автоматизации "СУР ВНС". "Нас очень воодушевила речь мэра на открытии форума. Надеемся, что система автоматизации управления (речь идет о насосных агрегатах) скоро будет востребована в ЖКХ, и мы начнем участвовать в торгах", - сообщил сотрудник компании.
Участвовали в выставке и те, кто с самого основания живет за счет госзаказов. Например, "Императорский фарфоровый завод", основанный в 1744 г.
"В 1992 г. завод был приватизирован, и сейчас мы - частная организация, - уточняет экспонент. - Доля госзаказа в нашем бизнесе в Санкт-Петербурге достигает 30 процентов. В других регионах меньше, но госзаказ для нас незаменим. От конкурентов никуда не деться, но мы оправдываем высокие цены хорошим качеством. К тому же роспись фарфора - это наша традиция, которую нужно сохранять".
ООО "Казанский комбинат надомников" каждый год борется за свое существование, "выезжая" только на заказах из центра. "Да, мы неконкурентоспособны, - признает главный инженер швейного комбината, демонстрируя спецовки, медицинскую, спортивную и повседневную одежду. - Но 56 процентов наших работников - люди с ограниченными возможностями. Мы даем им работу, средства к существованию. Поэтому очень хотелось, чтобы вернулось законодательное обязательство частных организаций по закупкам на 15 процентов у таких предприятий, как мы".
Подводные камни госзаказа
В целом предприятия, работающие с госзаказами, довольны электронными торгами. В числе плюсов были названы общедоступность и относительная открытость таких аукционов. Однако нашлись и замечания.
"Мне непонятно, почему минимальный шаг в торгах составляет 0,5 процента? - сетует один из экспонентов, пожелавший остаться неизвестным. - Допустим, стартовая цена проекта - 100 тыс. руб. Получается, что мы "на каждом шагу" скидываем 500 руб. Это еще приемлемо. Но когда речь идет о ста миллионах, эти полпроцента выливаются в очень большие потери. Когда участники аукциона скидывают до 30 процентов изначальной цены, становится понятно, что действуют перекупщики. Они покупают какое-нибудь некачественное старье за копейки, а потом перепродают государству по демпинговым ценам, но все равно не остаются в убытке. В таких случаях мы просто прекращаем участие в аукционе".
Респондент разгорячился и добавил: "Если так пойдет и дальше, все производители начнут "шлепать" на товаре чужую страну и продавать в несколько раз дороже".
Еще один недостаток такой системы, который вытекает из первого - государство не проверяет качество приобретаемого товара, не проверяет репутацию победителя.
"Какого кота в мешке они получат - это уже никому неизвестно. Понятно, что это выгодно и перекупщикам, и государству - минимум затрат, а качество никого не волнует. Но все уже настолько привыкли к этой плачевной ситуации, что проверка, приезжая к нам, даже удивляется, что производство вообще есть", - добавляет бизнесмен.
И все же предприниматель был вынужден согласиться: госзакупки обеспечивают производство работой на длительный срок.
Еще одним серьезным недостатком системы является то, что ведомства, не разбираясь (или не желая разбираться) в себестоимости нужного продукта или услуги, ставят цены заведомо ниже рыночных, что неприемлемо для тех предприятий, которые не хотят работать себе в убыток. А такими являются все. Тут приходится выбирать: либо долгосрочная загрузка в убыток, либо краткосрочный, но выгодный заказ частной компании.
К тому же, как отметили несколько респондентов, есть тенденция - не повышать стартовую цену заказа несколько лет подряд, тогда как себестоимость товара меняется практически каждый месяц. Наш последний собеседник счел такую позицию госучреждений несправедливой.
На церемонии открытия обсуждались насущные проблемы госзакупок и системы электронных торгов. В частности, подвергся всестороннему рассмотрению вопрос о предложенном не так давно Минэкономразвития и Высшей школой экономики (ВШЭ) проекте федеральной контрактной системы и изменений, подготовленных ФАС для Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ.
Глава ФАС Игорь Артемьев заявил, что в настоящее время Россия является абсолютным лидером в сфере развития госзакупок. Московский мэр Сергей Собянин сообщил, что "сегодня примерно половина бюджета Москвы располагается через систему госзаказа - это 600 млрд руб.".
Бизнес на чужом празднике
Найти бизнесменов среди участников оказалось непросто - около 50 процентов выставочного зала отдали под стенды Правительства РФ, Управления делами Президента, компаний "Роснефть", "Росатом", "Сбербанк-АСТ" и СМИ. Впрочем, посетители к ним не очень-то спешили. Самые большие очереди были замечены у стойки с кофе, у нескольких закусочных и, конечно же, у стенда горного меда, отведать которого хотелось всем.
Изучив план экспозиции и намотав изрядное количество кругов по залу, я отчаялась найти здесь хотя бы одного индивидуального предпринимателя. То ли стоимость участия в мероприятии (по данным на сайте форума, это 350 евро, не считая установки стенда и необходимого оборудования), то ли нежелание тратиться на дорогу и гостиницу, а возможно, и неверие в госзаказ не позволили бизнесменам принять участие в форуме. В итоге пообщаться мне довелось только с небольшим числом представленных на выставке коммерческих компаний.
Как оказалось, не все из них имели дело с госзакупками. Например, компания "Планета Юнион", занимающаяся пробковыми покрытиями в строительстве.
"Мы здесь впервые и госзаказов у нас пока не было. Но если они появятся, то конкуренция будет минимальная", - заверил меня представитель фирмы.
К разряду новичков в госзакупках относится и ООО НТО "Терси-М" из Нижнего Новгорода, разработавшая систему автоматизации "СУР ВНС". "Нас очень воодушевила речь мэра на открытии форума. Надеемся, что система автоматизации управления (речь идет о насосных агрегатах) скоро будет востребована в ЖКХ, и мы начнем участвовать в торгах", - сообщил сотрудник компании.
Участвовали в выставке и те, кто с самого основания живет за счет госзаказов. Например, "Императорский фарфоровый завод", основанный в 1744 г.
"В 1992 г. завод был приватизирован, и сейчас мы - частная организация, - уточняет экспонент. - Доля госзаказа в нашем бизнесе в Санкт-Петербурге достигает 30 процентов. В других регионах меньше, но госзаказ для нас незаменим. От конкурентов никуда не деться, но мы оправдываем высокие цены хорошим качеством. К тому же роспись фарфора - это наша традиция, которую нужно сохранять".
ООО "Казанский комбинат надомников" каждый год борется за свое существование, "выезжая" только на заказах из центра. "Да, мы неконкурентоспособны, - признает главный инженер швейного комбината, демонстрируя спецовки, медицинскую, спортивную и повседневную одежду. - Но 56 процентов наших работников - люди с ограниченными возможностями. Мы даем им работу, средства к существованию. Поэтому очень хотелось, чтобы вернулось законодательное обязательство частных организаций по закупкам на 15 процентов у таких предприятий, как мы".
Подводные камни госзаказа
В целом предприятия, работающие с госзаказами, довольны электронными торгами. В числе плюсов были названы общедоступность и относительная открытость таких аукционов. Однако нашлись и замечания.
"Мне непонятно, почему минимальный шаг в торгах составляет 0,5 процента? - сетует один из экспонентов, пожелавший остаться неизвестным. - Допустим, стартовая цена проекта - 100 тыс. руб. Получается, что мы "на каждом шагу" скидываем 500 руб. Это еще приемлемо. Но когда речь идет о ста миллионах, эти полпроцента выливаются в очень большие потери. Когда участники аукциона скидывают до 30 процентов изначальной цены, становится понятно, что действуют перекупщики. Они покупают какое-нибудь некачественное старье за копейки, а потом перепродают государству по демпинговым ценам, но все равно не остаются в убытке. В таких случаях мы просто прекращаем участие в аукционе".
Респондент разгорячился и добавил: "Если так пойдет и дальше, все производители начнут "шлепать" на товаре чужую страну и продавать в несколько раз дороже".
Еще один недостаток такой системы, который вытекает из первого - государство не проверяет качество приобретаемого товара, не проверяет репутацию победителя.
"Какого кота в мешке они получат - это уже никому неизвестно. Понятно, что это выгодно и перекупщикам, и государству - минимум затрат, а качество никого не волнует. Но все уже настолько привыкли к этой плачевной ситуации, что проверка, приезжая к нам, даже удивляется, что производство вообще есть", - добавляет бизнесмен.
И все же предприниматель был вынужден согласиться: госзакупки обеспечивают производство работой на длительный срок.
Еще одним серьезным недостатком системы является то, что ведомства, не разбираясь (или не желая разбираться) в себестоимости нужного продукта или услуги, ставят цены заведомо ниже рыночных, что неприемлемо для тех предприятий, которые не хотят работать себе в убыток. А такими являются все. Тут приходится выбирать: либо долгосрочная загрузка в убыток, либо краткосрочный, но выгодный заказ частной компании.
К тому же, как отметили несколько респондентов, есть тенденция - не повышать стартовую цену заказа несколько лет подряд, тогда как себестоимость товара меняется практически каждый месяц. Наш последний собеседник счел такую позицию госучреждений несправедливой.
Торговля в "подземке": как это будет?
Мелкорозничных магазинов в подземных переходах столицы может не остаться. По крайней мере, в том виде, в котором они есть сейчас. Согласно новому Постановлению Правительства Москвы от 3 февраля 2011 г. N 26-ПП уже в мае автоматически будут расторгнуты договоры со всеми арендаторами ГУП "Московский метрополитен" и ГУП "Гормост". Теперь места будут распределяться по новым условиям. Малый и средний бизнес бьет тревогу - многим придется уйти с рынка. Власти Москвы остаются непреклонны - торговле в переходах давно пора принять цивилизованный вид. Однако, по мнению некоторых игроков, за действиями правительства стоят совершенно иные цели третьих лиц, а именно передел рынка. Обсуждение проблемы состоялось на круглом столе в Московской торгово-промышленной палате, на котором побывал корреспондент "Современного предпринимателя" - Никита Баталов.
Что видит бизнес?
Сеть магазинов мелкорозничной торговли в подземных переходах метро и ГУП "Гормост" насчитывает более 6 тыс. компаний, в которых работают около 50 тыс. человек. По новым правилам распределение торговых мест в переходах будет проходить в форме аукционов, договоры аренды с победителями будут заключаться на срок не более трех лет, а новые арендаторы будут обязаны привести свои торговые точки к единому архитектурному стилю.
По мнению руководителя Ассоциации арендаторов подземных переходов столицы Сергея Маркова, торговая сеть в переходах полностью соответствует декларации Правительства Москвы о расширении сети магазинов шаговой доступности. "Подземная" торговля давно стала привычной для москвичей - там можно купить товары первой необходимости по доступным ценам. Кроме того, малый и средний бизнес взял на себя практически всю систему безопасности в переходах метрополитена. Предприниматели из собственного кармана платят охранникам и устанавливают системы видеонаблюдения.
По подсчетам Сергея Маркова, бизнес вложил в обеспечение антитеррористической безопасности "подземки" сотни тысяч долларов, однако уже в ближайшее время вся охрана может быть упразднена, а переходы могут вернуться в "состояние 90-х гг., с несанкционированной торговлей и бездомными". Ежемесячно владельцы мелкорозничной сети в подземных пешеходных переходах привносят в бюджет города порядка 14 млн руб., а 18 млн руб. поступает в ГУП "Гормост" и ГУП "Московский метрополитен" в виде арендной платы.
Ограничение срока аренды тремя годами ставит предпринимателей в невыгодные условия. Как заявил Сергей Марков, если магазин "над землей" можно открыть за два-три месяца, то открытие подобной точки в переходе после введения новых правил может затянуться на полтора года.
Это время уйдет на получение всех разрешений, на согласование архитекторского проекта и подключение коммуникаций. Собственно, на сам бизнес останется всего половина отведенного срока. В качестве отдельного примера Марков привел арендаторов, застроивших Рижский переход. По его данным, предприниматели заплатили за аукцион около 40 млн руб. Теперь эти деньги могут быть потеряны. Представитель Ассоциации "подземщиков" считает, что применение аукционов как формы конкурсного отбора полностью закрывает малому бизнесу доступ к торговым площадям, поскольку малые предприятия в денежном отношении не в состоянии конкурировать с претендентами из числа крупных торговых сетей на аукционных торгах.
Отдельный вопрос, что будет с людьми, которые работают в данном сегменте. Ассоциация арендаторов подземных переходов насчитала более 50 тыс. человек, которые также в ближайшее время могут остаться без работы. По мнению Маркова, вряд ли это изменит социальную напряженность в обществе в лучшую сторону.
Вывод, сделанный на круглом столе представителями малого и среднего бизнеса, - Правительство Москвы обязано вернуть старую схему распределения помещений и дать торговле возможность развиваться самостоятельно.
Как считают власти?
Власти столицы на круглом столе представлял заместитель руководителя департамента поддержки и развития малого и среднего предпринимательства Александр Карпов. По мнению чиновника, если в новом Постановлении есть нарушения прав предпринимателей, необходимо в ближайшее время обратиться в суд, причем во все возможные инстанции - в прокуратуру, к мировому судье, в арбитражный суд, в антимонопольную службу.
Как заявил Карпов, основания для этого явно есть - права предпринимателей действительно нарушены.
Заместитель руководителя УФАС по г. Москве Екатерина Соловьева в свою очередь заявила, что нарушения антимонопольного законодательства в новом Постановлении просматриваются, а вероятность коррупционной составляющей в любых аукционах на права аренды есть всегда. В то же время, по мнению Соловьевой, бессрочными договоры аренды быть в любом случае не могут. Они должны быть ограничены, но, возможно большим сроком, чем три года.
Для того чтобы сохранить малый бизнес, необходимо проводить отдельные торги. Со своей стороны Екатерина Соловьева пообещала тщательно рассмотреть вышеуказанное Постановление N 26-ПП, дать ему правовую оценку и выдать соответствующее предписание, вплоть до полной отмены.
Депутат Мосгордумы Степан Орлов, который также присутствовал на круглом столе, был куда менее мягок в высказываниях.
По его мнению, торговле в переходах давно пора принять цивилизованный вид. Многие проблемы были отложены из-за кризиса, и сейчас пришло время с этими проблемами разбираться.
К таковым, считает г-н Орлов, в подземных переходах относятся: ненадлежащее оформление имущественно-арендных отношений, большое количество контрафакта, причем не только аудио- и видеопродукции. Это относится и к продуктам питания, и к алкогольным напиткам.
По мнению Степана Орлова, текущие реформы, в том числе новое Постановление, призваны все эти проблемы решить. Кроме того, все последние годы не существовало четкой и прозрачной системы предоставления мест в аренду. Теперь нужны единые правила игры. Как заявил депутат, идеальных документов не бывает, над Постановлением нужно работать. Степан Орлов посоветовал предпринимателям меньше критиковать власть и давать больше конструктивных предложений. Тем представителям малого и среднего бизнеса, которые будут вымещены с рынка, депутат предложил присмотреться к арендным площадям в "наземной" части Москвы, на первых этажах зданий.
С резкой критикой в сторону предпринимателей выступил заместитель генерального директора ГУП "Гормост" Григорий Краснов. По его мнению, все пешеходные переходы Москвы являются непрофильными и не предназначены для ведения торговли еще с момента проектировки. Наличие магазинов затрудняет ведение ремонта и работ по уборке и содержанию переходов. Во всех объектах отсутствуют элементарные человеческие условия для торговли - от канализации до водоснабжения, что приводит к антисанитарному состоянию площадей.
По данным Григория Краснова, при проверках постоянно выявляются нарушения. Зачастую арендаторы нарушают условия договора и сдают площади в субаренду.
В целом, несмотря на заявления отдельных представителей столичного чиновничества о готовности идти навстречу предпринимателям, нельзя сказать, что круглый стол прошел конструктивно. Несколько раз заседание прерывалось из-за того, что участники перебивали друг друга. В частности, представители малого и среднего бизнеса выразили глубокое сомнение в том, что московские суды встанут на их сторону в вопросе отмены нового Постановления N 26-ПП.
Сергей Ребров, руководитель организации по защите предпринимателей "Эгида":
- Я уверен, что за действиями правительства стоит желание нового передела рынка. Последовательность действий властей говорит о том, что целью является не наведение порядка, а организация определенного беспорядка, под прикрытием которого и происходит передел сфер влияния. Если бы ставилась задача навести порядок, все было бы по-другому. Был бы составлен полный список конкретных торговых мест, велась бы работа с общественными организациями, велось бы обсуждение. В итоге все было сделано с точностью наоборот. Если вы хотите, например, поехать в Париж, вы совершаете определенный набор действий: покупаете билет и получаете визу. Но если вы говорите, что хотите поехать в Париж и при этом начинаете копать Ленинский проспект и красить стены в розовый цвет, - это наводит на определенные мысли.
Что видит бизнес?
Сеть магазинов мелкорозничной торговли в подземных переходах метро и ГУП "Гормост" насчитывает более 6 тыс. компаний, в которых работают около 50 тыс. человек. По новым правилам распределение торговых мест в переходах будет проходить в форме аукционов, договоры аренды с победителями будут заключаться на срок не более трех лет, а новые арендаторы будут обязаны привести свои торговые точки к единому архитектурному стилю.
По мнению руководителя Ассоциации арендаторов подземных переходов столицы Сергея Маркова, торговая сеть в переходах полностью соответствует декларации Правительства Москвы о расширении сети магазинов шаговой доступности. "Подземная" торговля давно стала привычной для москвичей - там можно купить товары первой необходимости по доступным ценам. Кроме того, малый и средний бизнес взял на себя практически всю систему безопасности в переходах метрополитена. Предприниматели из собственного кармана платят охранникам и устанавливают системы видеонаблюдения.
По подсчетам Сергея Маркова, бизнес вложил в обеспечение антитеррористической безопасности "подземки" сотни тысяч долларов, однако уже в ближайшее время вся охрана может быть упразднена, а переходы могут вернуться в "состояние 90-х гг., с несанкционированной торговлей и бездомными". Ежемесячно владельцы мелкорозничной сети в подземных пешеходных переходах привносят в бюджет города порядка 14 млн руб., а 18 млн руб. поступает в ГУП "Гормост" и ГУП "Московский метрополитен" в виде арендной платы.
Ограничение срока аренды тремя годами ставит предпринимателей в невыгодные условия. Как заявил Сергей Марков, если магазин "над землей" можно открыть за два-три месяца, то открытие подобной точки в переходе после введения новых правил может затянуться на полтора года.
Это время уйдет на получение всех разрешений, на согласование архитекторского проекта и подключение коммуникаций. Собственно, на сам бизнес останется всего половина отведенного срока. В качестве отдельного примера Марков привел арендаторов, застроивших Рижский переход. По его данным, предприниматели заплатили за аукцион около 40 млн руб. Теперь эти деньги могут быть потеряны. Представитель Ассоциации "подземщиков" считает, что применение аукционов как формы конкурсного отбора полностью закрывает малому бизнесу доступ к торговым площадям, поскольку малые предприятия в денежном отношении не в состоянии конкурировать с претендентами из числа крупных торговых сетей на аукционных торгах.
Отдельный вопрос, что будет с людьми, которые работают в данном сегменте. Ассоциация арендаторов подземных переходов насчитала более 50 тыс. человек, которые также в ближайшее время могут остаться без работы. По мнению Маркова, вряд ли это изменит социальную напряженность в обществе в лучшую сторону.
Вывод, сделанный на круглом столе представителями малого и среднего бизнеса, - Правительство Москвы обязано вернуть старую схему распределения помещений и дать торговле возможность развиваться самостоятельно.
Как считают власти?
Власти столицы на круглом столе представлял заместитель руководителя департамента поддержки и развития малого и среднего предпринимательства Александр Карпов. По мнению чиновника, если в новом Постановлении есть нарушения прав предпринимателей, необходимо в ближайшее время обратиться в суд, причем во все возможные инстанции - в прокуратуру, к мировому судье, в арбитражный суд, в антимонопольную службу.
Как заявил Карпов, основания для этого явно есть - права предпринимателей действительно нарушены.
Заместитель руководителя УФАС по г. Москве Екатерина Соловьева в свою очередь заявила, что нарушения антимонопольного законодательства в новом Постановлении просматриваются, а вероятность коррупционной составляющей в любых аукционах на права аренды есть всегда. В то же время, по мнению Соловьевой, бессрочными договоры аренды быть в любом случае не могут. Они должны быть ограничены, но, возможно большим сроком, чем три года.
Для того чтобы сохранить малый бизнес, необходимо проводить отдельные торги. Со своей стороны Екатерина Соловьева пообещала тщательно рассмотреть вышеуказанное Постановление N 26-ПП, дать ему правовую оценку и выдать соответствующее предписание, вплоть до полной отмены.
Депутат Мосгордумы Степан Орлов, который также присутствовал на круглом столе, был куда менее мягок в высказываниях.
По его мнению, торговле в переходах давно пора принять цивилизованный вид. Многие проблемы были отложены из-за кризиса, и сейчас пришло время с этими проблемами разбираться.
К таковым, считает г-н Орлов, в подземных переходах относятся: ненадлежащее оформление имущественно-арендных отношений, большое количество контрафакта, причем не только аудио- и видеопродукции. Это относится и к продуктам питания, и к алкогольным напиткам.
По мнению Степана Орлова, текущие реформы, в том числе новое Постановление, призваны все эти проблемы решить. Кроме того, все последние годы не существовало четкой и прозрачной системы предоставления мест в аренду. Теперь нужны единые правила игры. Как заявил депутат, идеальных документов не бывает, над Постановлением нужно работать. Степан Орлов посоветовал предпринимателям меньше критиковать власть и давать больше конструктивных предложений. Тем представителям малого и среднего бизнеса, которые будут вымещены с рынка, депутат предложил присмотреться к арендным площадям в "наземной" части Москвы, на первых этажах зданий.
С резкой критикой в сторону предпринимателей выступил заместитель генерального директора ГУП "Гормост" Григорий Краснов. По его мнению, все пешеходные переходы Москвы являются непрофильными и не предназначены для ведения торговли еще с момента проектировки. Наличие магазинов затрудняет ведение ремонта и работ по уборке и содержанию переходов. Во всех объектах отсутствуют элементарные человеческие условия для торговли - от канализации до водоснабжения, что приводит к антисанитарному состоянию площадей.
По данным Григория Краснова, при проверках постоянно выявляются нарушения. Зачастую арендаторы нарушают условия договора и сдают площади в субаренду.
В целом, несмотря на заявления отдельных представителей столичного чиновничества о готовности идти навстречу предпринимателям, нельзя сказать, что круглый стол прошел конструктивно. Несколько раз заседание прерывалось из-за того, что участники перебивали друг друга. В частности, представители малого и среднего бизнеса выразили глубокое сомнение в том, что московские суды встанут на их сторону в вопросе отмены нового Постановления N 26-ПП.
Сергей Ребров, руководитель организации по защите предпринимателей "Эгида":
- Я уверен, что за действиями правительства стоит желание нового передела рынка. Последовательность действий властей говорит о том, что целью является не наведение порядка, а организация определенного беспорядка, под прикрытием которого и происходит передел сфер влияния. Если бы ставилась задача навести порядок, все было бы по-другому. Был бы составлен полный список конкретных торговых мест, велась бы работа с общественными организациями, велось бы обсуждение. В итоге все было сделано с точностью наоборот. Если вы хотите, например, поехать в Париж, вы совершаете определенный набор действий: покупаете билет и получаете визу. Но если вы говорите, что хотите поехать в Париж и при этом начинаете копать Ленинский проспект и красить стены в розовый цвет, - это наводит на определенные мысли.
воскресенье, 5 июня 2011 г.
Повышенная амортизация по энергосберегающему оборудованию пока не светит
Письмо Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/209
По мнению финансистов, повышенный коэффициент амортизации для энергоэффективного оборудования хоть и предусмотрен гл. 25 НК РФ, но применяться не должен (Подпункт 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Ведь повышенный коэффициент (не выше 2 к норме амортизации) можно применять только к ОС по перечню, установленному Правительством РФ. А у Правительства пока не дошли руки до его утверждения.
Вот вам и налоговые льготы за энергосбережение - льготе уже больше года, а применяться она не может. В принципе, Перечень объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, давно существует (Постановление Правительства РФ от 25.10.2010 N 857). Но он рассчитан только на предоставление инвестиционных налоговых кредитов, что и подтвердил Минфин.
Однако у компаний, только сейчас инвестирующих в энергосберегающее оборудование, есть и обычные налоговые поблажки. Они могут применить амортизационную премию, налоговый эффект от которой в первый год эксплуатации оборудования гораздо больше (Пункт 9 ст. 258 НК РФ).
По мнению финансистов, повышенный коэффициент амортизации для энергоэффективного оборудования хоть и предусмотрен гл. 25 НК РФ, но применяться не должен (Подпункт 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Ведь повышенный коэффициент (не выше 2 к норме амортизации) можно применять только к ОС по перечню, установленному Правительством РФ. А у Правительства пока не дошли руки до его утверждения.
Вот вам и налоговые льготы за энергосбережение - льготе уже больше года, а применяться она не может. В принципе, Перечень объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, давно существует (Постановление Правительства РФ от 25.10.2010 N 857). Но он рассчитан только на предоставление инвестиционных налоговых кредитов, что и подтвердил Минфин.
Однако у компаний, только сейчас инвестирующих в энергосберегающее оборудование, есть и обычные налоговые поблажки. Они могут применить амортизационную премию, налоговый эффект от которой в первый год эксплуатации оборудования гораздо больше (Пункт 9 ст. 258 НК РФ).
Для упрощенцев списание долгов - это "платная процедура"
Письмо Минфина России от 15.04.2011 N 03-11-06/2/57
По мнению финансистов, упрощенцы должны платить налог со списываемых им долгов. В частности, если кредитор согласен списать часть долга в обмен на скорейшее погашение оставшейся части. Ведь в данном случае налицо внереализационный доход сразу двух видов на ваш выбор - безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или же списанная задолженность (Пункты 8, 18 ст. 250 НК РФ). А этот доход у упрощенцев облагается на общих основаниях.
Отметим, что в таких же условиях находятся и плательщики налога на прибыль. Но у упрощенцев есть еще одна беда. Мало того что они должны включить в доходы сумму прощенного долга, так они еще и не вправе учесть в расходах часть стоимости товаров, работ или услуг, долг за которую был списан кредитором. Ведь они фактически за нее и не платили (Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ).
Так что упрощенцам списание части их долгов невыгодно, лучше попробовать договориться с кредитором об изменении цены договора постфактум.
По мнению финансистов, упрощенцы должны платить налог со списываемых им долгов. В частности, если кредитор согласен списать часть долга в обмен на скорейшее погашение оставшейся части. Ведь в данном случае налицо внереализационный доход сразу двух видов на ваш выбор - безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или же списанная задолженность (Пункты 8, 18 ст. 250 НК РФ). А этот доход у упрощенцев облагается на общих основаниях.
Отметим, что в таких же условиях находятся и плательщики налога на прибыль. Но у упрощенцев есть еще одна беда. Мало того что они должны включить в доходы сумму прощенного долга, так они еще и не вправе учесть в расходах часть стоимости товаров, работ или услуг, долг за которую был списан кредитором. Ведь они фактически за нее и не платили (Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ).
Так что упрощенцам списание части их долгов невыгодно, лучше попробовать договориться с кредитором об изменении цены договора постфактум.
Торговые компании могут применять правило "пяти процентов" по НДС
Письмо Минфина России от 22.04.2011 N 03-07-11/106
Минфин поддержал торговые организации в споре с налоговиками. По его мнению, они имеют полное право применять так называемое правило "пяти процентов". То есть заявлять к вычету весь входной НДС, если доля их расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, не превышает 5% от совокупных расходов на производство за квартал (Пункт 4 ст. 170 НК РФ).
По мнению Минфина, совокупные расходы на производство - это не что иное, как бухгалтерские расходы по обычным видам деятельности. В них входят и расходы, возникающие при продаже (перепродаже) товаров (Пункты 5, 7 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). А значит, торговые организации могут использовать это правило, но при расчете пропорции им придется учитывать и свой основной расход по необлагаемым операциям - покупную стоимость товаров.
В предыдущем номере мы комментировали свежее Письмо ФНС России по этой же проблеме (Письмо ФНС России от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475). Так вот, налоговики считают, что если организация ведет торговую деятельность, которая НДС не облагается, то она не вправе применять правило "пяти процентов". В обоснование ФНС как раз и упоминала расходы на производство, которых по торговой деятельности вроде как быть не может.
Минфин, как видно, налогоплательщиков-торговцев поддерживал и поддерживает сейчас (Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 03-07-11/37). На их стороне и большинство судов (См., например, Постановления ФАС СЗО от 22.12.2010 по делу N А56-29465/2010; ФАС ВВО от 04.03.2009 по делу N А29-6207/2008).
Минфин поддержал торговые организации в споре с налоговиками. По его мнению, они имеют полное право применять так называемое правило "пяти процентов". То есть заявлять к вычету весь входной НДС, если доля их расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, не превышает 5% от совокупных расходов на производство за квартал (Пункт 4 ст. 170 НК РФ).
По мнению Минфина, совокупные расходы на производство - это не что иное, как бухгалтерские расходы по обычным видам деятельности. В них входят и расходы, возникающие при продаже (перепродаже) товаров (Пункты 5, 7 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). А значит, торговые организации могут использовать это правило, но при расчете пропорции им придется учитывать и свой основной расход по необлагаемым операциям - покупную стоимость товаров.
В предыдущем номере мы комментировали свежее Письмо ФНС России по этой же проблеме (Письмо ФНС России от 22.03.2011 N КЕ-4-3/4475). Так вот, налоговики считают, что если организация ведет торговую деятельность, которая НДС не облагается, то она не вправе применять правило "пяти процентов". В обоснование ФНС как раз и упоминала расходы на производство, которых по торговой деятельности вроде как быть не может.
Минфин, как видно, налогоплательщиков-торговцев поддерживал и поддерживает сейчас (Письмо Минфина России от 29.01.2008 N 03-07-11/37). На их стороне и большинство судов (См., например, Постановления ФАС СЗО от 22.12.2010 по делу N А56-29465/2010; ФАС ВВО от 04.03.2009 по делу N А29-6207/2008).
Упрощенцы могут спасти неучитываемые расходы, "прыгнув" на общий режим
Письмо Минфина России от 22.04.2011 N 03-11-06/2/64
Минфин подсказал упрощенцам оригинальный способ спасти свои расходы, не учитываемые на УСНО. Такие расходы, если их было невозможно учесть при применении упрощенки, могут быть учтены после перехода на общий режим по правилам гл. 25 НК РФ. Минфин при этом использует интересную логику: прямо запрещено учитывать лишь расходы, учтенные в период применения упрощенки (Пункт 5 ст. 252 НК РФ). И подразумевает таким образом, что еще не учтенные (или даже вовсе не учитываемые на УСНО) расходы можно будет учесть при налогообложении прибыли.
Например, если упрощенец купил право требования к другому лицу, то он не может при продаже этой дебиторки учесть ее стоимость ни при объекте "доходы" (тут все ясно), ни при объекте "доходы минус расходы" (ведь это не товар для перепродажи). Но если он сначала перейдет на общий режим, а уже потом продаст этот долг, то сможет учесть расходы на его покупку в общем "прибыльном" порядке (Статьи 268, 279 НК РФ).
Таким образом, если упрощенцу "упал" на баланс какой-то дорогой и непредвиденный актив (например, то же имущественное право на квартиру, крупная товарная партия) и при его продаже придется платить налог без вычета его стоимости, то, возможно, имеет смысл подумать над временным переходом на общий режим.
Отметим, что из "упрощенной" главы НК РФ такая возможность прямо не следует (Пункт 2 ст. 346.25 НК РФ). Но похожий вывод Минфин уже делал - бывшие упрощенцы вправе учесть расходы на покупку товаров и ценных бумаг, реализованных уже после перехода на общий режим (Письма Минфина России от 25.11.2009 N 03-11-06/2/249, от 15.02.2007 N 03-11-04/2/33).
Минфин подсказал упрощенцам оригинальный способ спасти свои расходы, не учитываемые на УСНО. Такие расходы, если их было невозможно учесть при применении упрощенки, могут быть учтены после перехода на общий режим по правилам гл. 25 НК РФ. Минфин при этом использует интересную логику: прямо запрещено учитывать лишь расходы, учтенные в период применения упрощенки (Пункт 5 ст. 252 НК РФ). И подразумевает таким образом, что еще не учтенные (или даже вовсе не учитываемые на УСНО) расходы можно будет учесть при налогообложении прибыли.
Например, если упрощенец купил право требования к другому лицу, то он не может при продаже этой дебиторки учесть ее стоимость ни при объекте "доходы" (тут все ясно), ни при объекте "доходы минус расходы" (ведь это не товар для перепродажи). Но если он сначала перейдет на общий режим, а уже потом продаст этот долг, то сможет учесть расходы на его покупку в общем "прибыльном" порядке (Статьи 268, 279 НК РФ).
Таким образом, если упрощенцу "упал" на баланс какой-то дорогой и непредвиденный актив (например, то же имущественное право на квартиру, крупная товарная партия) и при его продаже придется платить налог без вычета его стоимости, то, возможно, имеет смысл подумать над временным переходом на общий режим.
Отметим, что из "упрощенной" главы НК РФ такая возможность прямо не следует (Пункт 2 ст. 346.25 НК РФ). Но похожий вывод Минфин уже делал - бывшие упрощенцы вправе учесть расходы на покупку товаров и ценных бумаг, реализованных уже после перехода на общий режим (Письма Минфина России от 25.11.2009 N 03-11-06/2/249, от 15.02.2007 N 03-11-04/2/33).
Хотя бы часть расходов на благоустройство территории можно учесть без спора
Письмо Минфина России от 15.03.2011 N 03-03-06/1/136
Минфин великодушно согласился с правом организаций учитывать по налогу на прибыль расходы на благоустройство арендуемых участков. Но явно он высказался только по поводу расходов на содержание внутренних дворов и прилегающих территорий.
Такие расходы, по его мнению, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов (Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь множество нормативных актов (в частности, Федеральный закон от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды") обязывают пользователей участков и зданий следить за их состоянием, в частности банально убирать мусор.
Отметим, что Минфин не конкретизировал, какие именно расходы на содержание участка он считает допустимыми - только на уборку или же и на эстетическое благоустройство тоже, например на разбивку газонов, посадку кустарников, цветников, укладку дорог и дорожек. Так что стоит учитывать:
(если) организация убирает свою или арендованную территорию, то подобные расходы можно учесть в качестве материальных расходов (например, расходов на эксплуатацию основных средств (то есть зданий и земельных участков)) (Пункт 1 ст. 254 НК РФ);
(если) речь идет об асфальтировании территории, то тут надо смотреть, создается ли объект основных средств. В любом случае такие расходы также можно учесть (хотя бы через амортизацию), даже если это арендованный объект (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2006 N 18-11/20791);
(если) разбиваются клумбы и высаживаются кустарники, то имеется большая вероятность спора с налоговиками. Они могут заявить, либо что это все объекты внешнего благоустройства, которые не амортизируются (если стоят больше 40 тыс. руб.), либо что такие расходы не связаны с извлечением дохода (Письмо Минфина России от 19.06.2008 N 03-03-06/1/362; Письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2006 N 18-11/20791). Можно судиться, но проще сразу отослать налоговиков к нормативным актам (Земельный, Градостроительный кодексы, Закон об охране окружающей среды, СанПиНы) и требованиям местных властей, предусматривающим озеленение прилегающей территории (Письмо Минфина России от 07.07.2009 N 03-03-06/1/443; п. 2.8 Санитарно-эпидемиологических правил 2.3.6.1066-01).
Минфин великодушно согласился с правом организаций учитывать по налогу на прибыль расходы на благоустройство арендуемых участков. Но явно он высказался только по поводу расходов на содержание внутренних дворов и прилегающих территорий.
Такие расходы, по его мнению, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов (Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь множество нормативных актов (в частности, Федеральный закон от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды") обязывают пользователей участков и зданий следить за их состоянием, в частности банально убирать мусор.
Отметим, что Минфин не конкретизировал, какие именно расходы на содержание участка он считает допустимыми - только на уборку или же и на эстетическое благоустройство тоже, например на разбивку газонов, посадку кустарников, цветников, укладку дорог и дорожек. Так что стоит учитывать:
(если) организация убирает свою или арендованную территорию, то подобные расходы можно учесть в качестве материальных расходов (например, расходов на эксплуатацию основных средств (то есть зданий и земельных участков)) (Пункт 1 ст. 254 НК РФ);
(если) речь идет об асфальтировании территории, то тут надо смотреть, создается ли объект основных средств. В любом случае такие расходы также можно учесть (хотя бы через амортизацию), даже если это арендованный объект (Письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2006 N 18-11/20791);
(если) разбиваются клумбы и высаживаются кустарники, то имеется большая вероятность спора с налоговиками. Они могут заявить, либо что это все объекты внешнего благоустройства, которые не амортизируются (если стоят больше 40 тыс. руб.), либо что такие расходы не связаны с извлечением дохода (Письмо Минфина России от 19.06.2008 N 03-03-06/1/362; Письмо УФНС России по г. Москве от 17.03.2006 N 18-11/20791). Можно судиться, но проще сразу отослать налоговиков к нормативным актам (Земельный, Градостроительный кодексы, Закон об охране окружающей среды, СанПиНы) и требованиям местных властей, предусматривающим озеленение прилегающей территории (Письмо Минфина России от 07.07.2009 N 03-03-06/1/443; п. 2.8 Санитарно-эпидемиологических правил 2.3.6.1066-01).
При переводе валютного кредита в рублевый меняется и процентный норматив
Письмо Минфина России от 29.03.2011 N 03-03-06/1/185
По мнению финансистов, если компания перевела свой валютный кредит в рублевый, то с момента заключения с кредитором соглашения о новации она может нормировать расходы на проценты по этому кредиту не по валютному нормативу (в 2011 г. - 0,8 ставки ЦБ РФ), а по рублевому (1,8 ставки ЦБ РФ) (Статья 269 НК РФ).
Очень логичное разъяснение, чем оно нам и понравилось. Действительно, при новации старое обязательство по кредиту прекращается, и возникает новое (Пункт 1 ст. 414 ГК РФ). А смена валюты кредита - это как раз его новация. Ведь вместо валютного кредита появляется рублевый - с другой валютой, процентной ставкой, возможно, и иными условиями договора.
По мнению финансистов, если компания перевела свой валютный кредит в рублевый, то с момента заключения с кредитором соглашения о новации она может нормировать расходы на проценты по этому кредиту не по валютному нормативу (в 2011 г. - 0,8 ставки ЦБ РФ), а по рублевому (1,8 ставки ЦБ РФ) (Статья 269 НК РФ).
Очень логичное разъяснение, чем оно нам и понравилось. Действительно, при новации старое обязательство по кредиту прекращается, и возникает новое (Пункт 1 ст. 414 ГК РФ). А смена валюты кредита - это как раз его новация. Ведь вместо валютного кредита появляется рублевый - с другой валютой, процентной ставкой, возможно, и иными условиями договора.
Бронирование гостиниц - обоснованные расходы
Письмо Минфина России от 10.03.2011 N 03-03-06/1/131
По мнению Минфина, организации могут учитывать в "прибыльных" расходах плату за бронь номера в гостинице для командированного.
Последний раз Минфин высказывался по поводу таких расходов 6 лет назад (Письмо Минфина России от 04.04.2005 N 03-03-01-04/1/148). Как и ранее, он полагает, что бронирование является дополнительной услугой, оказываемой гостиницей. А запрещено учитывать в составе расходов на командировки расходы лишь на такие дополнительные услуги, как обслуживание в барах и ресторанах, в номере, рекреационно-оздоровительные услуги (Подпункт 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Чтобы совсем не давать налоговикам повода копаться в командировочных расходах, стоит попросить гостиницу вовсе не выделять в счете ее дополнительные услуги.
По мнению Минфина, организации могут учитывать в "прибыльных" расходах плату за бронь номера в гостинице для командированного.
Последний раз Минфин высказывался по поводу таких расходов 6 лет назад (Письмо Минфина России от 04.04.2005 N 03-03-01-04/1/148). Как и ранее, он полагает, что бронирование является дополнительной услугой, оказываемой гостиницей. А запрещено учитывать в составе расходов на командировки расходы лишь на такие дополнительные услуги, как обслуживание в барах и ресторанах, в номере, рекреационно-оздоровительные услуги (Подпункт 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Чтобы совсем не давать налоговикам повода копаться в командировочных расходах, стоит попросить гостиницу вовсе не выделять в счете ее дополнительные услуги.
Уплата НДФЛ по месту жительства гражданина
Проект федерального закона N 535738-5, внесен в Госдуму 22.04.2011 Государственным собранием - Курултаем - Республики Башкортостан
Это очередная инициатива обязать работодателей уплачивать удержанный с доходов физлиц НДФЛ по месту их жительства, а не по месту учета работодателя. В прошлом году с подобным предложением выступал спикер Совета Федерации. Такой порядок позволит муниципалитетам получать свою часть налога независимо от трудовой миграции граждан в другие регионы. А вот компаниям, в которых трудится много иногородних граждан, придется несладко: НДФЛ они будут перечислять несколькими платежками на разные реквизиты.
Это очередная инициатива обязать работодателей уплачивать удержанный с доходов физлиц НДФЛ по месту их жительства, а не по месту учета работодателя. В прошлом году с подобным предложением выступал спикер Совета Федерации. Такой порядок позволит муниципалитетам получать свою часть налога независимо от трудовой миграции граждан в другие регионы. А вот компаниям, в которых трудится много иногородних граждан, придется несладко: НДФЛ они будут перечислять несколькими платежками на разные реквизиты.
Новые формы сообщений в ИФНС
Проект приказа ФНС России, http://www.nalog.ru/prav_act/3802753/
ФНС России разработала новые формы сообщений, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы:
- об открытии (закрытии) счета (форма N С-09-1). Форма практически не изменилась;
- об участии в российских и иностранных организациях (форма N С-09-2). В сообщении появятся графы, в которых нужно будет отмечать причину его подачи - в связи с началом участия или в связи с изменением размера участия;
- о создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) и об изменениях в ранее сообщенные сведения о них (форма N С-09-3-1). В сообщении, подаваемом в ИФНС при создании ОП, больше не нужно будет указывать сведения о руководителе ОП и основной вид деятельности ОП по ОКВЭД, как было рекомендовано ФНС (Письмо ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@). Поэтому под ранее сообщенными сведениями об ОП будут подразумеваться лишь его наименование и место нахождения;
- о закрытии обособленных подразделений (форма N С-09-3-2). В этом сообщении также больше не придется указывать сведения о руководителе ОП;
- о реорганизации или ликвидации организации (форма N С-09-4). В форме дополнены виды реорганизации, то есть к преобразованию, слиянию, разделению, выделению и присоединению добавятся еще два - разделение и выделение с одновременным присоединением.
Кроме того, подготовлены и новые порядки заполнения этих форм, а также форматы представления их в электронном виде.
ФНС России разработала новые формы сообщений, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы:
- об открытии (закрытии) счета (форма N С-09-1). Форма практически не изменилась;
- об участии в российских и иностранных организациях (форма N С-09-2). В сообщении появятся графы, в которых нужно будет отмечать причину его подачи - в связи с началом участия или в связи с изменением размера участия;
- о создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) и об изменениях в ранее сообщенные сведения о них (форма N С-09-3-1). В сообщении, подаваемом в ИФНС при создании ОП, больше не нужно будет указывать сведения о руководителе ОП и основной вид деятельности ОП по ОКВЭД, как было рекомендовано ФНС (Письмо ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@). Поэтому под ранее сообщенными сведениями об ОП будут подразумеваться лишь его наименование и место нахождения;
- о закрытии обособленных подразделений (форма N С-09-3-2). В этом сообщении также больше не придется указывать сведения о руководителе ОП;
- о реорганизации или ликвидации организации (форма N С-09-4). В форме дополнены виды реорганизации, то есть к преобразованию, слиянию, разделению, выделению и присоединению добавятся еще два - разделение и выделение с одновременным присоединением.
Кроме того, подготовлены и новые порядки заполнения этих форм, а также форматы представления их в электронном виде.
Упрощение получения государственных и муниципальных услуг
Проект федерального закона N 535056-5. Внесен в Госдуму 21.04.2011 депутатами фракции "Единая Россия"
Проект устраняет бумажную волокиту при обращении граждан за получением государственных и муниципальных услуг. В случае его принятия органы, предоставляющие такие услуги, лишатся права требовать от заявителей документы, которые находятся в распоряжении госорганов и муниципалитетов. Эти документы и информацию органы, оказывающие услуги, будут запрашивать и получать от других органов самостоятельно. Такой межведомственный обмен информацией будет налажен при получении практически любых государственных и муниципальных услуг, например:
- при назначении пенсий, пособий, оказании социальной помощи;
- в сфере жилищных отношений, землеустройства, кадастрового учета объектов недвижимости;
- при приватизации имущества;
- в сфере налогового учета и контроля;
- при госрегистрации юридических лиц и предпринимателей.
При желании граждане по-прежнему смогут сами запросить документы у органов, у которых они находятся, и предъявить их органам, оказывающим услуги.
Проект устраняет бумажную волокиту при обращении граждан за получением государственных и муниципальных услуг. В случае его принятия органы, предоставляющие такие услуги, лишатся права требовать от заявителей документы, которые находятся в распоряжении госорганов и муниципалитетов. Эти документы и информацию органы, оказывающие услуги, будут запрашивать и получать от других органов самостоятельно. Такой межведомственный обмен информацией будет налажен при получении практически любых государственных и муниципальных услуг, например:
- при назначении пенсий, пособий, оказании социальной помощи;
- в сфере жилищных отношений, землеустройства, кадастрового учета объектов недвижимости;
- при приватизации имущества;
- в сфере налогового учета и контроля;
- при госрегистрации юридических лиц и предпринимателей.
При желании граждане по-прежнему смогут сами запросить документы у органов, у которых они находятся, и предъявить их органам, оказывающим услуги.
Закон об оптовых сельскохозяйственных рынках
Проект федерального закона N 537919-5. Внесен в Госдуму 27.04.2011 Законодательным собранием Краснодарского края
Основная цель закона - обеспечить сельхозтоваропроизводителям возможность сбывать сельхозпродукцию по достойной цене. Для этого государственные и муниципальные органы возьмут оптовый сельскохозяйственный рынок под свой контроль, для чего за ними закрепляется ряд полномочий. В частности, Правительство должно утвердить правила торговли на оптовых сельскохозяйственных рынках, а Минсельхоз России - размеры оптовых партий сельхозпродукции.
Оптовый рынок сможет организовать компания, владеющая недвижимостью и земельным участком, на территории которых будет располагаться такой рынок, при наличии разрешения, выданного местными органами власти. Разрешение будет действовать 5 лет, и его можно будет продлить.
Цены на сельхозпродукцию на оптовом рынке будут формироваться согласно спросу и предложению. Управляющая рынком компания должна будет размещать в Интернете сведения о видах, количестве сельхозпродукции на оптовом рынке и ее стоимости. А комиссионеров, реализующих продукцию на таком рынке, обяжут расплачиваться с сельхозтоваропроизводителями не позднее 5 рабочих дней с момента поступления денег от покупателей.
Основная цель закона - обеспечить сельхозтоваропроизводителям возможность сбывать сельхозпродукцию по достойной цене. Для этого государственные и муниципальные органы возьмут оптовый сельскохозяйственный рынок под свой контроль, для чего за ними закрепляется ряд полномочий. В частности, Правительство должно утвердить правила торговли на оптовых сельскохозяйственных рынках, а Минсельхоз России - размеры оптовых партий сельхозпродукции.
Оптовый рынок сможет организовать компания, владеющая недвижимостью и земельным участком, на территории которых будет располагаться такой рынок, при наличии разрешения, выданного местными органами власти. Разрешение будет действовать 5 лет, и его можно будет продлить.
Цены на сельхозпродукцию на оптовом рынке будут формироваться согласно спросу и предложению. Управляющая рынком компания должна будет размещать в Интернете сведения о видах, количестве сельхозпродукции на оптовом рынке и ее стоимости. А комиссионеров, реализующих продукцию на таком рынке, обяжут расплачиваться с сельхозтоваропроизводителями не позднее 5 рабочих дней с момента поступления денег от покупателей.
Обязанность банков сообщать заемщикам полную стоимость кредита
Проект федерального закона N 533673-5. Внесен в Госдуму 19.04.2011 депутатом фракции "Справедливая Россия" А.Г. Аксаковым
Предлагаемые банками кредитные программы могут стать более прозрачными. Банки обяжут оформлять по каждому кредитному продукту документ единой формы - паспорт кредита. Из этого паспорта будут видны полная стоимость кредита, а также условия, влияющие на нее. Поэтому заемщикам будет легче сравнить кредитные продукты различных банков и выбрать наиболее выгодный.
Также появятся единые правила определения полной стоимости кредита. В нее войдут, например, следующие платежи:
- проценты по кредиту;
- комиссия за выдачу кредита;
- комиссия за открытие и обслуживание банковских счетов заемщика;
- комиссии за выпуск и годовое обслуживание кредитных карт.
Кроме того, в проекте учтены многочисленные жалобы заемщиков на оформление кредитных договоров - все условия кредитных договоров предлагается печатать шрифтом одинакового размера.
Предлагаемые банками кредитные программы могут стать более прозрачными. Банки обяжут оформлять по каждому кредитному продукту документ единой формы - паспорт кредита. Из этого паспорта будут видны полная стоимость кредита, а также условия, влияющие на нее. Поэтому заемщикам будет легче сравнить кредитные продукты различных банков и выбрать наиболее выгодный.
Также появятся единые правила определения полной стоимости кредита. В нее войдут, например, следующие платежи:
- проценты по кредиту;
- комиссия за выдачу кредита;
- комиссия за открытие и обслуживание банковских счетов заемщика;
- комиссии за выпуск и годовое обслуживание кредитных карт.
Кроме того, в проекте учтены многочисленные жалобы заемщиков на оформление кредитных договоров - все условия кредитных договоров предлагается печатать шрифтом одинакового размера.
Стимулирование трудоустройства выпускников высших и средних учебных заведений
Проект федерального закона N 541337-5. Внесен в Госдуму 04.05.2011 депутатами фракции ЛДПР
Не секрет, что уровень безработицы среди выпускников вузов, техникумов и профучилищ значительно выше уровня безработицы среди взрослого населения. Работодатели часто отказывают выпускникам в приеме на работу, поскольку не хотят их обучать, и ищут специалистов с опытом. Проект решает эту проблему.
Выпускникам учебных заведений будут полагаться сертификаты на студенческий капитал. Выпускники смогут предъявлять эти сертификаты вместе с заявлением о распоряжении этими деньгами в организации при трудоустройстве. По истечении 2 лет работы выпускника работодатель сможет направить заявление выпускника в орган власти субъекта РФ в сфере образования и потратить эти деньги:
(или) на уплату страховых взносов в ПФР, ФОМС или ФСС;
(или) на формирование накопительной части трудовой пенсии выпускника.
Сертификаты будут выдаваться номиналом:
- 40 тыс. руб. - выпускникам учреждений среднего профессионального образования;
- 50 - 100 тыс. руб. - выпускникам вузов со степенью "бакалавр" в зависимости от успеваемости по диплому;
- 120 тыс. руб. - выпускникам вузов со степенью "магистр".
Отдельным выпускникам номинал сертификата может быть увеличен решением Правительства РФ, например, в случае трудоустройства в сельской местности или за результаты научной работы.
Не секрет, что уровень безработицы среди выпускников вузов, техникумов и профучилищ значительно выше уровня безработицы среди взрослого населения. Работодатели часто отказывают выпускникам в приеме на работу, поскольку не хотят их обучать, и ищут специалистов с опытом. Проект решает эту проблему.
Выпускникам учебных заведений будут полагаться сертификаты на студенческий капитал. Выпускники смогут предъявлять эти сертификаты вместе с заявлением о распоряжении этими деньгами в организации при трудоустройстве. По истечении 2 лет работы выпускника работодатель сможет направить заявление выпускника в орган власти субъекта РФ в сфере образования и потратить эти деньги:
(или) на уплату страховых взносов в ПФР, ФОМС или ФСС;
(или) на формирование накопительной части трудовой пенсии выпускника.
Сертификаты будут выдаваться номиналом:
- 40 тыс. руб. - выпускникам учреждений среднего профессионального образования;
- 50 - 100 тыс. руб. - выпускникам вузов со степенью "бакалавр" в зависимости от успеваемости по диплому;
- 120 тыс. руб. - выпускникам вузов со степенью "магистр".
Отдельным выпускникам номинал сертификата может быть увеличен решением Правительства РФ, например, в случае трудоустройства в сельской местности или за результаты научной работы.
Повышение МРОТ с июня 2011 г.
Проект федерального закона N 534866-5. Внесен в Госдуму 21.04.2011 Правительством РФ
С 1 июня этого года минимальный размер оплаты труда, применяемый для выплаты заработной платы, больничных и пособий по беременности и родам, будет повышен (Статья 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ) с 4330 до 4611 руб. Этому послужили положительные экономические показатели по итогам прошлого года. МРОТ планируется повышать и в дальнейшем, пока он не сравняется по своему значению с величиной прожиточного минимума трудоспособного населения.
С 1 июня этого года минимальный размер оплаты труда, применяемый для выплаты заработной платы, больничных и пособий по беременности и родам, будет повышен (Статья 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ) с 4330 до 4611 руб. Этому послужили положительные экономические показатели по итогам прошлого года. МРОТ планируется повышать и в дальнейшем, пока он не сравняется по своему значению с величиной прожиточного минимума трудоспособного населения.
Расширение прав регионов по предоставлению инвестиционного налогового кредита
Проект федерального закона N 534811-5. Внесен в Госдуму 21.04.2011 Законодательным собранием Вологодской области
НК РФ сейчас предусматривает возможность предоставления некоторым налогоплательщикам инвестиционного налогового кредита (Статья 67 НК РФ). Такой кредит можно получить по любому налогу при наличии к тому оснований (например, если организация-заявитель занимается внедренческой или инновационной деятельностью). При этом по региональным налогам субъекты РФ могут устанавливать иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, чем предусмотрены в НК РФ (Пункт 7 ст. 67 НК РФ). Но в отношении налога на прибыль (в части, зачисляемой в региональные бюджеты) у субъектов такого права нет. Это не дает регионам возможности в полной мере оказывать поддержку организациям, реализующим инвестиционные проекты. А поправки исправляют эту ситуацию и разрешают регионам на собственных условиях предоставлять организациям налоговые кредиты по налогу на прибыль в части, причитающейся их бюджетам.
НК РФ сейчас предусматривает возможность предоставления некоторым налогоплательщикам инвестиционного налогового кредита (Статья 67 НК РФ). Такой кредит можно получить по любому налогу при наличии к тому оснований (например, если организация-заявитель занимается внедренческой или инновационной деятельностью). При этом по региональным налогам субъекты РФ могут устанавливать иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, чем предусмотрены в НК РФ (Пункт 7 ст. 67 НК РФ). Но в отношении налога на прибыль (в части, зачисляемой в региональные бюджеты) у субъектов такого права нет. Это не дает регионам возможности в полной мере оказывать поддержку организациям, реализующим инвестиционные проекты. А поправки исправляют эту ситуацию и разрешают регионам на собственных условиях предоставлять организациям налоговые кредиты по налогу на прибыль в части, причитающейся их бюджетам.
Передача налоговикам полномочий банков по проверке кассовой дисциплины
Проект федерального закона N 539187-5. Внесен в Госдуму 28.04.2011 депутатом фракции "Справедливая Россия" А.Г. Аксаковым
Поправки передают от банков налоговикам обязанности по проверке соблюдения клиентами кассовой дисциплины. Ведь банки лишь выявляют кассовые нарушения, а к ответственности за их совершение привлекают налоговые органы. В связи с этим в НК РФ добавляется новое полномочие налоговых органов, а из КоАП РФ исключается статья, устанавливающая ответственность для должностных лиц банков за невыполнение таких контрольных функций (Статья 15.2 КоАП РФ).
Напомним, что банки уже давно выступают за принятие таких поправок, и ЦБ РФ их поддерживает (Письмо Банка России от 23.11.2010 N 02-29-1/5422). Ведь контроль за соблюдением клиентами кассовой дисциплины - это одна из самых затратных функций банков. Для ее выполнения необходимы отдельные сотрудники, а это затратно для банков. Вместе с тем контроль за кассовой дисциплиной не связан с непосредственной банковской деятельностью, поэтому коммерческие банки выполняют не свойственную им функцию.
Поправки передают от банков налоговикам обязанности по проверке соблюдения клиентами кассовой дисциплины. Ведь банки лишь выявляют кассовые нарушения, а к ответственности за их совершение привлекают налоговые органы. В связи с этим в НК РФ добавляется новое полномочие налоговых органов, а из КоАП РФ исключается статья, устанавливающая ответственность для должностных лиц банков за невыполнение таких контрольных функций (Статья 15.2 КоАП РФ).
Напомним, что банки уже давно выступают за принятие таких поправок, и ЦБ РФ их поддерживает (Письмо Банка России от 23.11.2010 N 02-29-1/5422). Ведь контроль за соблюдением клиентами кассовой дисциплины - это одна из самых затратных функций банков. Для ее выполнения необходимы отдельные сотрудники, а это затратно для банков. Вместе с тем контроль за кассовой дисциплиной не связан с непосредственной банковской деятельностью, поэтому коммерческие банки выполняют не свойственную им функцию.
Выплата материнского капитала при одновременном рождении нескольких детей
Проект федерального закона N 537901-5. Внесен в Госдуму 27.04.2011 Законодательным собранием Пермского края
Сертификат на материнский капитал дают сейчас в случае рождения второго, третьего ребенка или последующих детей при условии, что получатель ранее не воспользовался правом на такие меры господдержки. То есть материнские деньги можно получить лишь раз и только на одного ребенка (Часть 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей").
Авторы проекта решили поддержать семьи, в которых одновременно рождается несколько детей, и предложили выплачивать материнские деньги в отношении каждого ребенка из двойни, тройни и так далее, если у матери уже есть один ребенок.
Сертификат на материнский капитал дают сейчас в случае рождения второго, третьего ребенка или последующих детей при условии, что получатель ранее не воспользовался правом на такие меры господдержки. То есть материнские деньги можно получить лишь раз и только на одного ребенка (Часть 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей").
Авторы проекта решили поддержать семьи, в которых одновременно рождается несколько детей, и предложили выплачивать материнские деньги в отношении каждого ребенка из двойни, тройни и так далее, если у матери уже есть один ребенок.
Налоговая поддержка инновационной деятельности
Проект федерального закона N 448864-5. Принят Госдумой в III чтении 11.05.2011
Для компаний-инноваторов будет улучшен налоговый климат. Во-первых, должна заработать норма об учете в "прибыльных" расходах затрат на НИОКР с коэффициентом 1,5 (Пункт 2 ст. 262 НК РФ): в НК РФ наконец-то появится точный перечень таких расходов. Правда, если организация захочет воспользоваться этой льготой, то ей придется представлять налоговикам одновременно с налоговой декларацией, в которой учтены эти расходы, отчет о выполненных НИОКР. Во-вторых, инноваторы смогут создавать резерв предстоящих расходов на НИОКР.
Первоначальная редакция проекта предусматривала также освобождение от обложения НДФЛ и налогом на прибыль доходов от реализации ценных бумаг, относящихся к инновационному сектору экономики и находившихся в собственности граждан и организаций более 5 лет. Но поправка была отклонена. Определить, какие ценные бумаги относятся к этому сектору экономики, на практике было бы довольно сложно.
Для компаний-инноваторов будет улучшен налоговый климат. Во-первых, должна заработать норма об учете в "прибыльных" расходах затрат на НИОКР с коэффициентом 1,5 (Пункт 2 ст. 262 НК РФ): в НК РФ наконец-то появится точный перечень таких расходов. Правда, если организация захочет воспользоваться этой льготой, то ей придется представлять налоговикам одновременно с налоговой декларацией, в которой учтены эти расходы, отчет о выполненных НИОКР. Во-вторых, инноваторы смогут создавать резерв предстоящих расходов на НИОКР.
Первоначальная редакция проекта предусматривала также освобождение от обложения НДФЛ и налогом на прибыль доходов от реализации ценных бумаг, относящихся к инновационному сектору экономики и находившихся в собственности граждан и организаций более 5 лет. Но поправка была отклонена. Определить, какие ценные бумаги относятся к этому сектору экономики, на практике было бы довольно сложно.
Подписаться на:
Сообщения (Atom)