Освобождение от НДС иногда получают задним числом

Постановление АС УО от 18.02.2015 N Ф09-675/15

Предпринимателю, утратившему право на применение патентной системы налогообложения из-за неуплаты налога в срок, нельзя отказать в применении освобождения от НДС из-за пропуска им срока подачи уведомления об освобождении (Пункт 3 ст. 145, пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ; п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Примечание
Минфин разъясняет, что ИП, утратив право на патент, может получить освобождение от НДС не со дня, когда он считается перешедшим на общий режим, то есть дня начала применения патента, а лишь по истечении 3 месяцев применения общего режима (Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-12/68046).

НДС по услугам кредитного поручителя вычитается

Постановление АС МО от 22.01.2015 N Ф05-15866/2014

НДС со стоимости вознаграждения, уплаченного поручителям по кредиту, полученному для выплаты дивидендов, можно принять к вычету (Пункт 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Суд отверг довод ИФНС о неправомерности вычета, основанный на том, что выплата дивидендов не облагается НДС. Суд установил, что организация занимается облагаемой НДС деятельностью (реализацией минеральных удобрений), и разъяснил инспекторам: выплата дивидендов - часть хозяйственной деятельности организации и расходы по получению кредита напрямую с ней связаны.

При утрате права на патент УСНО неприменима

Постановление АС УО от 27.01.2015 N Ф09-9245/14

Предприниматель, наряду с УСНО применявший патентную систему налогообложения и утративший право на патент из-за неуплаты налога в срок, обязан за патентный период деятельности уплатить налоги по общему режиму налогообложения (Пункт 7 ст. 346.45 НК РФ).
Суд отклонил довод ИП о том, что правило о переходе на общий режим применяется только к тем бизнесменам, которые одновременно с патентом не применяли УСНО. Суд отметил, что, хотя НК и допускает применение УСНО одновременно с патентной системой налогообложения, специальных правил расчета налогов при утрате права на патент для таких налогоплательщиков он не устанавливает (Пункты 6, 7 ст. 346.45 НК РФ).

Примечание
Выводы суда поддерживает Минфин (Письмо Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-09/59138).
А у Арбитражного суда Волго-Вятского округа на этот счет иное мнение: ИП, применявший одновременно с УСНО патентную систему, при утрате права на патент уплачивает налог по УСНО. Ведь одновременное применение упрощенки и ОСНО недопустимо. И с этой позицией согласен 9 ААС.

Снизить ставку по займу можно и после его возврата

Постановление АС ЦО от 05.02.2015 N А08-946/2014

Заимодавец, согласовавший снижение процентной ставки по займу после его возврата и уплаты процентов заемщиком, правомерно учел в доходах не все полученные проценты, а только ту их часть, которая была рассчитана по сниженной ставке (Пункт 6 ст. 250 НК РФ; п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Суд учел, что соглашение о снижении ставки было заключено в том же году, когда заем был выдан и возвращен заемщиком. При этом суд отклонил довод ИФНС о том, что после возврата займа с процентами действие договора прекращается и последующее изменение его условий недействительно. Как разъяснил суд, ГК РФ не запрещает сторонам договора изменить его условия и после исполнения обязательств (Пункт 1 ст. 450, п. п. 1, 3 ст. 453 ГК РФ). А включать в доходы сумму процентов, подлежащую возврату заемщику, заимодавец не должен независимо от даты их возврата (Пункты 1, 6 ст. 271 НК РФ).

Премия за объем закупок и ускоренную оплату товара - скидка

Постановление АС МО от 10.02.2015 N Ф05-16896/2014

Покупатель правомерно не восстановил НДС, принятый к вычету со стоимости непродовольственных товаров, при получении от поставщика премии за достижение объема закупок и досрочную оплату товаров (Подпункт 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Суд установил, что в договорах поставки премии в качестве торговых скидок не названы и поставщики при их выплате корректировочные счета-фактуры не выставляли. А значит, премии не связаны с расчетами за товары и не изменяют их стоимость.

Примечание
В похожей ситуации поддержал налогоплательщика и ФАС Северо-Западного округа. И Минфин считает, что покупатель должен восстановить НДС, если по условиям договора выплаченная поставщиком премия уменьшает стоимость отгруженных товаров (Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-07-15/120).

Выход работника на пенсию расходы на его ДМС не отменяет

Постановление АС УО от 29.01.2015 N Ф09-9597/14

Страховую премию за ДМС работника, уволившегося в связи с выходом на пенсию до истечения срока действия страховки, можно учесть в расходах на оплату труда (Пункт 1 ст. 252, п. 16 ст. 255 НК РФ). Суд отверг довод ИФНС, что по НК в расходах можно учесть лишь затраты на ДМС работников фирмы (Статьи 20, 56 ТК РФ; п. 16 ст. 255 НК РФ). Суд учел, что на момент заключения договора страхования будущий пенсионер состоял в штате организации. При этом коллективный договор предусматривал сохранение за уволенными из общества пенсионерами права на ДМС до конца года.

Примечание
Минфин считает, что часть страховой премии, которая приходится на уволенных работников, в том числе в связи с выходом на пенсию, в налоговых расходах учесть нельзя (Письмо Минфина России от 05.05.2014 N 03-03-06/1/20922). Правда, в ситуации, рассмотренной Минфином, не было речи о коллективном договоре, который бы предусматривал сохранение права на ДМС за уволенными работниками.

Расшифровка строк бухотчетности для ИФНС - дело добровольное

Постановление АС МО от 09.02.2015 N Ф05-17110/2014

ИФНС незаконно оштрафовала организацию за непредставление расшифровок строк форм бухгалтерской отчетности в ответ на требование представить документы, выставленное в рамках ВНП (Пункт 1 ст. 126 НК РФ).
Суд разъяснил, что такие расшифровки не являются первичными документами или регистрами бухучета и не служат основанием для исчисления налогов, поэтому организация не обязана их представлять в ИФНС (Подпункт 6 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 93 НК РФ).

Примечание
15 ААС приходил к выводу, что ИФНС правомерно запросила расшифровки баланса, выявив противоречие в бухгалтерской и налоговой отчетности (2 решения).

Доход принципала признается по дате отчета агента

Постановление АС СЗО от 26.12.2014 N А56-62846/2012

Принципал правомерно признавал доход от реализации продукции по агентским договорам на дату утверждения отчета агента (Пункт 3 ст. 271 НК РФ).
Суд установил, что отчеты о реализации продукции с указанием суммы и периода реализации представлялись агентом ежемесячно. Тот факт, что в отчетах не было указано конкретных дат реализации в пределах отчетного периода, суд счел не имеющим значения. Суд не согласился с ИФНС в том, что организация признавала доходы от реализации через агентов кассовым методом лишь потому, что в учетной политике говорится о признании доходов на дату поступления от покупателей полной суммы за товар на основании отчета агента. Суд указал, что признание доходов на дату отчета агента соответствует методу начисления (Пункт 3 ст. 271 НК РФ).

Свидетельскими показаниями модернизацию не подтвердить

Постановление АС ВВО от 22.12.2014 N Ф01-5056/2014

Организация правомерно учла как текущие расходы затраты на капитальный ремонт сварочной машины (Пункт 1 ст. 260 НК РФ; п. 27 ПБУ 6/01).
Суд не согласился с налоговой инспекцией, квалифицировавшей стоимость работ как затраты по реконструкции, которые должны увеличивать первоначальную стоимость ОС, так как в акте о приемке выполненных работ говорилось о выполнении подрядчиком работ по капитальному ремонту. Суд отклонил довод ИФНС о том, что проведение модернизации подтверждается свидетельскими показаниями главного инженера, установив, что он не подписывал договор подряда и не состоял в комиссии по приемке сварочной машины из ремонта.

За фальшивые акцизные марки лицензии не лишают

Постановление АС ПО от 25.12.2014 N Ф06-18626/2013

Лицензирующий орган наложил на директора магазина административный штраф и обратился в суд с заявлением об аннулировании лицензии на розничную продажу спиртных напитков из-за того, что в магазине имелись бутылки, маркированные поддельными акцизными марками (Пункт 3 ст. 20 Закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ).
Суд счел, что лишение лицензии является несоразмерным наказанием, так как:

• магазин не является производителем алкогольной продукции;
• нанесенные на марки сведения совпадают со сведениями на этикетках бутылок;
• сведения на этикетках соответствуют содержимому бутылок и совпадают со сведениями, содержащимися в ТТН;
• из визуального осмотра поддельных марок явные признаки подделки не усматриваются, для установления факта подделки необходимо привлечь эксперта.

На вручение заказного письма дается две попытки

Постановление АС ВВО от 19.01.2015 N Ф01-5726/2014

Суд признал незаконным постановление ФМС о привлечении предпринимателя к административной ответственности, принятое в его отсутствие (Часть 2 ст. 25.1 КоАП РФ).
Суд счел, что неудачная попытка вручения заказного письма, подтвержденная распечаткой с сайта Почты России, не доказывает факт надлежащего извещения предпринимателя о месте и времени рассмотрения дела. Суд напомнил, что согласно Правилам оказания услуг почтовой связи в случае неявки адресата за почтовым отправлением в течение 5 дней ему должно быть направлено вторичное извещение (Пункт 34 Правил, утв. Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234).

Субсидии на капремонт жилья облагаются НДС

Постановление АС СЗО от 19.12.2014 N А42-6644/2013

Субсидия, полученная управляющей компанией из бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов, облагается НДС (Пункт 2 ст. 154 НК РФ).
Суд напомнил, что НДС не начисляется только на субсидии, полученные организациями в связи с применением ими государственных регулируемых цен или льгот, предоставляемых отдельным потребителям. В то время как стоимость капитального ремонта определяется на основании сметы, утвержденной собранием собственников жилья, а не устанавливается государством. Субсидия также не связана и с предоставлением льготы, поскольку никаких преимуществ для отдельных потребителей нет.

Примечание
ФАС СЗО уже принимал такие решения, с ним согласен и ФАС УО. ФНС также считает, что субсидии на капремонт облагаются НДС (Письмо ФНС России от 30.05.2014 N ГД-4-3/10394@).
А вот ФАС ВВО и ФАС ЗСО приходили к противоположному выводу.

Долг по неустойке и цессии не резервируют

Постановление АС ВВО от 12.01.2015 N Ф01-5666/2014

Компания неправомерно включила в состав резерва по сомнительным долгам задолженность по договорам уступки права требования, а также задолженность по уплате неустойки.
Суд напомнил, что резервируются только долги, возникшие в связи с реализацией товаров, работ, услуг, в то время как долг по договору цессии возникает при реализации имущественных прав, а неустойка - при нарушении контрагентом договорных обязательств (Пункт 1 ст. 330 ГК РФ; п. 1 ст. 266 НК РФ).

Примечание
Минфин также считает, что долги по договорам уступки и задолженность по штрафам резервировать нельзя (Письма Минфина России от 09.10.2014 N 03-03-06/1/50394, от 23.10.2012 N 03-03-06/1/562).

Получение денег с должника - не финансовая услуга

Постановление АС ВВО от 19.01.2015 N Ф01-5724/2014

Организация по договору цессии приобрела у первоначального кредитора право требования денежного долга. Налоговый орган доначислил организации налог на прибыль с суммы, полученной от должника, поскольку счел ее выручкой от реализации прав требования (Пункт 3 ст. 279 НК РФ).
Суд признал решение инспекции неправомерным, поскольку затраты на приобретение организацией прав требования равнялись сумме, полученной впоследствии от должника. При этом новый кредитор права требования никому не передавал и финансовых услуг не оказывал.

Коммунальные компенсации - не арендная плата

Постановление АС СЗО от 15.12.2014 N А44-581/2014

Арендодатель правомерно не включал в налогооблагаемые доходы и базу по НДС компенсацию расходов по оплате коммунальных услуг, полученную от арендатора.
Суд учел, что арендодатель оплачивал коммунальные услуги за арендатора в соответствии с условиями заключенного между ними агентского договора, и отклонил довод ИФНС о том, что суммы, полученные арендодателем в качестве компенсации его расходов, являются переменной частью арендной платы (Пункт 1 ст. 156 НК РФ).

Примечание
Такого же мнения придерживается и ФНС (Письмо ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 3)).

Для вычета НДС не надо ждать перевода на 01-й счет

Постановление АС МО от 24.12.2014 N Ф05-15174/2014

Налоговый орган правомерно отказал организации в вычете НДС по приобретенному ОС, так как с конца квартала, в котором объект был учтен на счете 08, прошло более 3 лет (Пункт 2 ст. 173 НК РФ).
Суд отклонил довод организации о том, что право на вычет НДС по приобретенному комплекту офисной мебели возникло только после ее сборки и принятия к учету на счет 01.

Примечание
К такому же выводу приходил и ФАС ВВО. А вот Минфин считает, что НДС можно принять к вычету только после учета объекта на счете 01 (Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-07-11/303).

Арендатору виднее, кого в своем офисе размещать

Постановление 9 ААС от 18.08.2014 N 09АП-27990/2014-АК

При проверке арендатора налоговый орган установил, что часть помещений арендованного офиса занимают сотрудники другой компании, и исключил из налоговых расходов суммы арендной платы, а включенный в нее НДС - из налоговых вычетов. Суд признал решение налогового органа неправомерным.
Суд учел, что компания-"гость" оказывала арендатору услуги по ведению бухгалтерского и управленческого учета и размещение непосредственно в офисе арендатора сотрудников финансового департамента другой компании было обусловлено необходимостью оперативного обмена документами и информацией.
Организация доказала, что большую часть помещений занимали ее сотрудники, а "гости" - всего несколько кабинетов.

Для учета представительских расходов список гостей не нужен

Постановление АС ВВО от 22.12.2014 N Ф01-5056/2014

Организация правомерно включила в состав представительских расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, затраты на прием зарубежных делегаций (Пункт 1 ст. 252, пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Суд не согласился с ИФНС в том, что для учета представительских расходов необходимо указывать в первичных документах (письмах, договорах, протоколах) реквизиты, позволяющие идентифицировать представителей сторонних организаций, а также сами организации.