Срок начисления причитающихся с инспекции процентов за незаконный отказ в возмещении НДС следует отсчитывать прямо с даты сдачи декларации. Так решил Федеральный арбитражный суд Московского округа (Постановление от 19 августа 2010 г. N КА-А40/9321-10). Инспекция настаивала, что начало отсчета срока должно быть другим - с даты принятия решения по итогам проверки декларации. Однако не секрет, что вовремя решение инспекция принимает далеко не всегда, нарушая и трехмесячный срок, отведенный Налоговым кодексом на "камералку", и семидневный срок на вынесение решения по ней.
По п. 10 ст. 176 Кодекса проценты за просрочку возмещения НДС начисляются с 12-го дня по завершении камеральной проверки. Однако в Кодексе не указывается, в какой момент она считается завершенной. Вот налоговики и отсчитывают 12 дней от даты решения об отказе даже в тех случаях, когда оно вынесено с нарушением сроков. Суд же указал, что дату начала начисления процентов следует определять так: 3 месяца на "камералку" + 7 дней на вынесение решения + 12 дней.
Самые интересные новости в области бухгалтерского учета, налогообложения и таможенного дела
понедельник, 17 января 2011 г.
НДС от доверительного управляющего
Правомерность вычета НДС с вознаграждения доверительному управляющему подтвердил Высший Арбитражный Суд РФ в недавно обнародованном Постановлении от 15 июля 2010 г. N 2809/10. Налоговики настаивали на том, что поскольку внесение имущества в доверительное управление НДС не облагается (как не влекущее перехода права собственности), то и вычет налога, заплаченного в стоимости услуг управляющего, невозможен. Судьи не поддержали их, указав, что оказание услуги по доверительному управлению - самостоятельная, не зависящая от передачи имущества операция, которая подлежит обложению НДС в общем порядке.
Полная блокировка ради одного инкассо
Право инспекции заблокировать все банковские счета компании, чтобы списать недоимку только с одного из них, подтвердил Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа (Постановление от 19 августа 2010 г. N Ф03-3911/2010). Компания посчитала незаконной "заморозку" всех ее расчетных счетов в то время, как инкассо на списание денег было предъявлено только к одному из них. Однако суд обратил внимание на то, что денег на этом счете было недостаточно для погашения всей суммы налоговой задолженности, и потому действия инспекции правомерны.
Земельному налогу нужны права
Компания, чье право на землю не зарегистрировано, не является плательщиком земельного налога, даже если фактически пользуется участком. Так решил Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа (Постановление от 10 сентября 2010 г. по делу N А46-23667/2009). Тем самым он опроверг решения нижестоящих судов, которые сочли, что отсутствие правоустанавливающих документов на земельный участок не служит основанием для освобождения фактического землевладельца и землепользователя от платы за землю.
ВАС РФ удешевил ошибочный уход с "упрощенки"
Заявление о переходе с УСН на общий режим с начала очередного года может быть подано в инспекцию в любой момент года предыдущего. К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суд РФ, рассмотрев 14 сентября спор между инспекцией и предпринимателем.
Работавшая на "упрощенке" предприниматель в середине года ошибочно решила, что утратила право на применение этого спецрежима. Она уведомила инспекцию о переходе "задним числом", с начала текущего года, на общую систему и с этого момента выставляла своим покупателям счета-фактуры с НДС, а также принимала к вычету налог, предъявленный ей поставщиками. Ошибка была допущена в определении суммы доходов, что спустя три года и обнаружила пришедшая с проверкой инспекция. Пересчитав доходы, налоговики пришли к выводу, что предприниматель должна была остаться на "упрощенке" и не имела права переходить на уплату общих налогов. А значит, все три года она неправомерно уменьшала начисленный НДС на вычеты. При этом начисление НДС с отгрузок инспекторы не отменили, ведь счета-фактуры предприниматель все это время выставляла с выделением налога. А "упрощенщик", указавший НДС в счете-фактуре, обязан заплатить всю его сумму в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК). Именно поэтому ошибочный уход с "упрощенки" обходится очень дорого.
Высший арбитраж посчитал, что доначисление НДС было правомерным только за первый год из трех проверенных инспекцией. Суд указал, что поданное предпринимателем уведомление о мнимой утрате им права на упрощенку допустимо рассматривать как уведомление о переходе на общий режим со следующего года. По п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса такое уведомление налогоплательщики должны представить инспекции не позднее 15 января года, с которого они намерены платить налоги по общей системе.
На момент сдачи этого номера "Расчета" в печать текст своего Постановления Высший Арбитражный Суд РФ еще не обнародовал. О позиции судей можно судить по Определению о передаче дела на рассмотрение в Президиум (от 11 июня 2010 г. N ВАС-4157/10).
Работавшая на "упрощенке" предприниматель в середине года ошибочно решила, что утратила право на применение этого спецрежима. Она уведомила инспекцию о переходе "задним числом", с начала текущего года, на общую систему и с этого момента выставляла своим покупателям счета-фактуры с НДС, а также принимала к вычету налог, предъявленный ей поставщиками. Ошибка была допущена в определении суммы доходов, что спустя три года и обнаружила пришедшая с проверкой инспекция. Пересчитав доходы, налоговики пришли к выводу, что предприниматель должна была остаться на "упрощенке" и не имела права переходить на уплату общих налогов. А значит, все три года она неправомерно уменьшала начисленный НДС на вычеты. При этом начисление НДС с отгрузок инспекторы не отменили, ведь счета-фактуры предприниматель все это время выставляла с выделением налога. А "упрощенщик", указавший НДС в счете-фактуре, обязан заплатить всю его сумму в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК). Именно поэтому ошибочный уход с "упрощенки" обходится очень дорого.
Высший арбитраж посчитал, что доначисление НДС было правомерным только за первый год из трех проверенных инспекцией. Суд указал, что поданное предпринимателем уведомление о мнимой утрате им права на упрощенку допустимо рассматривать как уведомление о переходе на общий режим со следующего года. По п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса такое уведомление налогоплательщики должны представить инспекции не позднее 15 января года, с которого они намерены платить налоги по общей системе.
На момент сдачи этого номера "Расчета" в печать текст своего Постановления Высший Арбитражный Суд РФ еще не обнародовал. О позиции судей можно судить по Определению о передаче дела на рассмотрение в Президиум (от 11 июня 2010 г. N ВАС-4157/10).
Банк не сдаст контрагента
Банк вправе отказать инспекции, которая в ходе проверки одного налогоплательщика запросила сведения о счетах других - его контрагентов. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 10 августа 2010 г. по делу N А56-73208/2009.
Раскручивать цепочки движения товара и денежных сумм по сомнительным операциям проверяемого налогоплательщика инспекторам проще всего, изучая банковские счета его контрагентов. Однако сделать это в рамках обычной проверки налоговики, как подтвердил суд, не вправе. Для этого им нужно назначить встречную проверку в порядке, установленном ст. 93.1 Налогового кодекса, и уже в ходе "встречки" запрашивать у банка сведения по конкретным сделкам.
Раскручивать цепочки движения товара и денежных сумм по сомнительным операциям проверяемого налогоплательщика инспекторам проще всего, изучая банковские счета его контрагентов. Однако сделать это в рамках обычной проверки налоговики, как подтвердил суд, не вправе. Для этого им нужно назначить встречную проверку в порядке, установленном ст. 93.1 Налогового кодекса, и уже в ходе "встречки" запрашивать у банка сведения по конкретным сделкам.
воскресенье, 16 января 2011 г.
Новшества по НДС - для арендаторов казенного имущества и участников внешнеэкономической деятельности
Комментарий к Федеральным законам от 27.11.2010 N 309-ФЗ, от 08.05.2010 N 83-ФЗ, от 03.11.2010 N 285-ФЗ
В главу по НДС с 2011 г. внесены изменения, но коснутся они далеко не всех налогоплательщиков.
(!) Арендатор должен платить НДС как налоговый агент, если арендодатель - казенное учреждение (Пункт 3 ст. 161 НК РФ; ст. 16 Закона N 83-ФЗ).
Для справки
Казенные учреждения - вид государственных (муниципальных) учреждений. Они могут создаваться на базе уже существующих государственных (муниципальных) учреждений. Статус казенного учреждения должен быть закреплен в его уставе (Статья 6 БК РФ; п. 10 ст. 31 Закона N 83-ФЗ; п. 3 ст. 14 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ). Кроме того, его можно проверить по выписке из ЕГРЮЛ.
Если учреждение, у которого вы арендуете имущество, - казенное (об этом можно узнать из его устава или выписки из ЕГРЮЛ), то теперь при перечислении ему арендной платы нужно удержать из нее и перечислить в бюджет НДС. Его затем можно принять к вычету (Пункт 3 ст. 171 НК РФ). Напомним, что в 2010 г. так нужно было поступать, только если арендодатель - орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления.
(!) Перечень экспортных работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0%, теперь закрытый (Подпункты 2.1 - 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Раньше перечень работ и услуг, облагавшихся по нулевой ставке НДС, был открытым. Из-за этого между налогоплательщиками и проверяющими часто возникали споры, можно ли применять нулевую ставку по тем или иным услугам, сопутствующим экспорту (к примеру, организация перевозки, погрузка экспортных товаров, сертификация грузов (Постановления Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 N 6080/08; ФАС МО от 30.12.2008 N КА-А40/8445-08)).
Чтобы прояснить ситуацию, законодатель сделал перечень работ и услуг, которые облагаются по экспортной ставке, закрытым и более конкретным, а также определил комплект документов, необходимых для подтверждения этой ставки (Пункты 3.1 - 3.8 ст. 165 НК РФ).
Учтите, что изменения касаются работ, выполненных после 1 января 2011 г., и услуг, оказанных после этой даты (Пункт 2 ст. 3 Закона N 309-ФЗ).
(!) Уточнен порядок подтверждения нулевой ставки НДС по внешнеторговым бартерным сделкам, по которым полученный товар не ввозится в Россию (Статьи 1, 2 Закона N 285-ФЗ).
До ноября 2010 г. товары, полученные по внешнеторговой бартерной сделке, можно было не ввозить в Россию только по особому разрешению (Часть 3 ст. 45 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ). Сейчас такого разрешения не требуется, но есть другие ограничения. Так, товар, полученный по внешнеторговым бартерным сделкам, можно продать без ввоза этих товаров в Россию при соблюдении двух условий (Часть 5 ст. 45 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ):
- получение этих товаров надо подтвердить документами, предусмотренными контрактом внешнеторговой бартерной сделки;
- эти товары надо продать в течение 1 года со дня получения таких товаров по бартерной сделке. И в срок, предусмотренный условиями сделки, надо обеспечить зачисление на свои счета в уполномоченных банках выручки от их реализации.
В 2010 г. в такой ситуации подтвердить нулевую ставку было невозможно, поскольку требовалось представить документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию (которых в принципе не могло быть).
Теперь для подтверждения ставки по такому товару надо предъявить налоговой инспекции документы, подтверждающие его получение за границей и оприходование (предусмотренные внешнеторговым контрактом) (Подпункт 2 п. 1 ст. 165 НК РФ; ст. 1 Закона N 285-ФЗ). Если товар отгружало третье лицо, не упомянутое в контракте, то потребуются дополнительные документы (подтверждающие, что третье лицо передало товары в счет исполнения обязательств иностранного контрагента по бартерной сделке).
В главу по НДС с 2011 г. внесены изменения, но коснутся они далеко не всех налогоплательщиков.
(!) Арендатор должен платить НДС как налоговый агент, если арендодатель - казенное учреждение (Пункт 3 ст. 161 НК РФ; ст. 16 Закона N 83-ФЗ).
Для справки
Казенные учреждения - вид государственных (муниципальных) учреждений. Они могут создаваться на базе уже существующих государственных (муниципальных) учреждений. Статус казенного учреждения должен быть закреплен в его уставе (Статья 6 БК РФ; п. 10 ст. 31 Закона N 83-ФЗ; п. 3 ст. 14 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ). Кроме того, его можно проверить по выписке из ЕГРЮЛ.
Если учреждение, у которого вы арендуете имущество, - казенное (об этом можно узнать из его устава или выписки из ЕГРЮЛ), то теперь при перечислении ему арендной платы нужно удержать из нее и перечислить в бюджет НДС. Его затем можно принять к вычету (Пункт 3 ст. 171 НК РФ). Напомним, что в 2010 г. так нужно было поступать, только если арендодатель - орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления.
(!) Перечень экспортных работ и услуг, облагаемых НДС по ставке 0%, теперь закрытый (Подпункты 2.1 - 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Раньше перечень работ и услуг, облагавшихся по нулевой ставке НДС, был открытым. Из-за этого между налогоплательщиками и проверяющими часто возникали споры, можно ли применять нулевую ставку по тем или иным услугам, сопутствующим экспорту (к примеру, организация перевозки, погрузка экспортных товаров, сертификация грузов (Постановления Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 N 6080/08; ФАС МО от 30.12.2008 N КА-А40/8445-08)).
Чтобы прояснить ситуацию, законодатель сделал перечень работ и услуг, которые облагаются по экспортной ставке, закрытым и более конкретным, а также определил комплект документов, необходимых для подтверждения этой ставки (Пункты 3.1 - 3.8 ст. 165 НК РФ).
Учтите, что изменения касаются работ, выполненных после 1 января 2011 г., и услуг, оказанных после этой даты (Пункт 2 ст. 3 Закона N 309-ФЗ).
(!) Уточнен порядок подтверждения нулевой ставки НДС по внешнеторговым бартерным сделкам, по которым полученный товар не ввозится в Россию (Статьи 1, 2 Закона N 285-ФЗ).
До ноября 2010 г. товары, полученные по внешнеторговой бартерной сделке, можно было не ввозить в Россию только по особому разрешению (Часть 3 ст. 45 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ). Сейчас такого разрешения не требуется, но есть другие ограничения. Так, товар, полученный по внешнеторговым бартерным сделкам, можно продать без ввоза этих товаров в Россию при соблюдении двух условий (Часть 5 ст. 45 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ):
- получение этих товаров надо подтвердить документами, предусмотренными контрактом внешнеторговой бартерной сделки;
- эти товары надо продать в течение 1 года со дня получения таких товаров по бартерной сделке. И в срок, предусмотренный условиями сделки, надо обеспечить зачисление на свои счета в уполномоченных банках выручки от их реализации.
В 2010 г. в такой ситуации подтвердить нулевую ставку было невозможно, поскольку требовалось представить документы, подтверждающие ввоз товаров в Россию (которых в принципе не могло быть).
Теперь для подтверждения ставки по такому товару надо предъявить налоговой инспекции документы, подтверждающие его получение за границей и оприходование (предусмотренные внешнеторговым контрактом) (Подпункт 2 п. 1 ст. 165 НК РФ; ст. 1 Закона N 285-ФЗ). Если товар отгружало третье лицо, не упомянутое в контракте, то потребуются дополнительные документы (подтверждающие, что третье лицо передало товары в счет исполнения обязательств иностранного контрагента по бартерной сделке).
Граждане получили отсрочку взыскания с них мелких налоговых долгов
Комментарий к Федеральному закону от 29.11.2010 N 324-ФЗ
В 2011 г. недоимки по налогам, пени, штрафы с граждан, не являющихся предпринимателями, взыскиваются, как и раньше, исключительно в судебном порядке (Пункт 1 ст. 48 НК РФ). Но наряду с прежними правилами взыскания долгов начали действовать и новые (Статья 48 НК РФ). Старый порядок взыскания налоговики будут применять, если вы не заплатили долг по требованию об уплате налога (пени, штрафа):
(или) направленному вам до 1 января 2011 г.;
(или) направленному вам начиная с 11 января 2011 г. (первый рабочий день), при этом сумма задолженности, указанная в нем, более 1500 руб.
Внимание! Дату направления налогового требования можно посмотреть на почтовом штампе на конверте.
По таким требованиям налоговый орган вправе обращаться в суд с заявлением о взыскании с вас задолженности в течение 6 месяцев после окончания срока для их добровольного исполнения. То есть по истечении 8 рабочих дней (если, конечно, в требовании не указан больший срок) с момента получения вами требования (Пункт 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ).
А вот если требование направлено вам уже в 2011 г. и уплатить по нему нужно менее 1500 руб., но вы не сделаете этого, то налоговики не смогут сразу пойти в суд. Они будут дожидаться, когда общая сумма вашего долга по нескольким требованиям превысит 1500 руб. Как только это произойдет, у налогового органа будет в распоряжении 6 месяцев на то, чтобы подать на вас в суд.
Если же со дня истечения срока для исполнения первого требования об уплате налога (пени, штрафа) пройдет 3 года, а сумма долга так и не превысит 1500 руб., то налоговый орган сможет взыскать с вас и такую небольшую задолженность. На это ему будут отводиться все те же 6 месяцев, но уже с момента истечения указанного 3-летнего срока.
В 2011 г. недоимки по налогам, пени, штрафы с граждан, не являющихся предпринимателями, взыскиваются, как и раньше, исключительно в судебном порядке (Пункт 1 ст. 48 НК РФ). Но наряду с прежними правилами взыскания долгов начали действовать и новые (Статья 48 НК РФ). Старый порядок взыскания налоговики будут применять, если вы не заплатили долг по требованию об уплате налога (пени, штрафа):
(или) направленному вам до 1 января 2011 г.;
(или) направленному вам начиная с 11 января 2011 г. (первый рабочий день), при этом сумма задолженности, указанная в нем, более 1500 руб.
Внимание! Дату направления налогового требования можно посмотреть на почтовом штампе на конверте.
По таким требованиям налоговый орган вправе обращаться в суд с заявлением о взыскании с вас задолженности в течение 6 месяцев после окончания срока для их добровольного исполнения. То есть по истечении 8 рабочих дней (если, конечно, в требовании не указан больший срок) с момента получения вами требования (Пункт 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ).
А вот если требование направлено вам уже в 2011 г. и уплатить по нему нужно менее 1500 руб., но вы не сделаете этого, то налоговики не смогут сразу пойти в суд. Они будут дожидаться, когда общая сумма вашего долга по нескольким требованиям превысит 1500 руб. Как только это произойдет, у налогового органа будет в распоряжении 6 месяцев на то, чтобы подать на вас в суд.
Если же со дня истечения срока для исполнения первого требования об уплате налога (пени, штрафа) пройдет 3 года, а сумма долга так и не превысит 1500 руб., то налоговый орган сможет взыскать с вас и такую небольшую задолженность. На это ему будут отводиться все те же 6 месяцев, но уже с момента истечения указанного 3-летнего срока.
Появился новый К1 на 2011 г. для плательщиков ЕНВД
Комментарий к Приказу Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519
Коэффициент К1 для вмененщиков теперь составит 1,372. Повышение его по сравнению с предыдущим годом небольшое (ранее он составлял 1,295). Таким образом, при расчете ЕНВД за I квартал 2011 г. базовую доходность надо умножить уже на 1,372. Но на размер налога также повлияют и коэффициенты К2, которые установлены в вашем муниципальном образовании. Они должны быть в пределах от 0,005 до 1. Итак, учтите (Пункты 1, 5 ст. 5, п. 7 ст. 346.29 НК РФ):
(если) К2 повышен, то он дополнительно увеличит налоговую нагрузку;
(если) К2 понижен, то он частично компенсирует рост К1;
(если) К2 не был определен на этот год или местный нормативный акт, устанавливающий коэффициент, не был опубликован до 1 декабря 2010 г., то следует применять значение К2 на 2010 г.
Коэффициент К1 для вмененщиков теперь составит 1,372. Повышение его по сравнению с предыдущим годом небольшое (ранее он составлял 1,295). Таким образом, при расчете ЕНВД за I квартал 2011 г. базовую доходность надо умножить уже на 1,372. Но на размер налога также повлияют и коэффициенты К2, которые установлены в вашем муниципальном образовании. Они должны быть в пределах от 0,005 до 1. Итак, учтите (Пункты 1, 5 ст. 5, п. 7 ст. 346.29 НК РФ):
(если) К2 повышен, то он дополнительно увеличит налоговую нагрузку;
(если) К2 понижен, то он частично компенсирует рост К1;
(если) К2 не был определен на этот год или местный нормативный акт, устанавливающий коэффициент, не был опубликован до 1 декабря 2010 г., то следует применять значение К2 на 2010 г.
На вмененке остались только аптеки с численностью не более 100 работников
Комментарий к Федеральному закону от 26.11.2008 N 224-ФЗ
С этого года на аптеки распространяются общие ограничения на применение ЕНВД (Статья 5 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ; п. 35 ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"). Так, в 2011 г. применять вмененку (в муниципальных образованиях, где введен этот спецрежим, разумеется) могут только аптеки:
- среднесписочная численность работников которых за 2010 г. не превысила 100 человек;
- в уставном капитале которых доля участия других компаний не превышает 25%.
Для остальных аптек вмененку отменили. В результате теперь им придется применять общий режим налогообложения, а значит, они будут уплачивать (Пункт 4 ст. 346.26 НК РФ):
- НДС;
- налог на прибыль (если налогоплательщик - предприниматель, то НДФЛ по доходам, полученным от предпринимательской деятельности);
- налог на имущество.
Нельзя сказать, что отмена вмененки для крупных аптечных сетей была неожиданной. Все-таки заморозка для аптек критериев, ранее установленных для прочих вмененщиков, носила временный характер - до 2011 г. (Статья 5 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
И вполне ожидаемы последствия разморозки упомянутой нормы. Для того чтобы остаться на ЕНВД, крупные аптеки начнут уменьшать среднесписочную численность персонала, а значит, грядут сокращения, переводы работников на гражданско-правовые договоры. Кроме того, возможно выделение из крупных аптечных сетей мелких аптек в качестве самостоятельных юридических лиц.
С этого года на аптеки распространяются общие ограничения на применение ЕНВД (Статья 5 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ; п. 35 ст. 4 Федерального закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"). Так, в 2011 г. применять вмененку (в муниципальных образованиях, где введен этот спецрежим, разумеется) могут только аптеки:
- среднесписочная численность работников которых за 2010 г. не превысила 100 человек;
- в уставном капитале которых доля участия других компаний не превышает 25%.
Для остальных аптек вмененку отменили. В результате теперь им придется применять общий режим налогообложения, а значит, они будут уплачивать (Пункт 4 ст. 346.26 НК РФ):
- НДС;
- налог на прибыль (если налогоплательщик - предприниматель, то НДФЛ по доходам, полученным от предпринимательской деятельности);
- налог на имущество.
Нельзя сказать, что отмена вмененки для крупных аптечных сетей была неожиданной. Все-таки заморозка для аптек критериев, ранее установленных для прочих вмененщиков, носила временный характер - до 2011 г. (Статья 5 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ).
И вполне ожидаемы последствия разморозки упомянутой нормы. Для того чтобы остаться на ЕНВД, крупные аптеки начнут уменьшать среднесписочную численность персонала, а значит, грядут сокращения, переводы работников на гражданско-правовые договоры. Кроме того, возможно выделение из крупных аптечных сетей мелких аптек в качестве самостоятельных юридических лиц.
С 2011 года аттестаты аудиторам выдают в СРО
Комментарий к Федеральному закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон N 307-ФЗ)
В этом году завершен переход на новую схему регулирования аудиторской деятельности в РФ (Пункт 1 ч. 3 ст. 25 Закона N 307-ФЗ). Заработает последнее недостающее звено этого механизма. Теперь аттестаты аудиторам вместо Минфина будут выдавать саморегулируемые организации аудиторов (СРО) (Части 1 - 8 ст. 11 Закона N 307-ФЗ). Напомним, что с 2010 г. та СРО, в которой состоит аудитор, может принимать решение и об аннулировании аттестата (Часть 2 ст. 12 Закона N 307-ФЗ). Если же аудитор не вступил ни в одну СРО, решение об аннулировании аттестата принимает СРО, выдавшая аудитору этот аттестат.
Ну а организациям при выборе аудитора важно учитывать следующее:
- проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги могут только аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, вступившие в СРО;
- аудиторы, имеющие действительные аттестаты, выданные Минфином до 2011 г., могут без ограничения проводить аудиторские проверки, подписывать аудиторские заключения, оказывать сопутствующие аудиту услуги в течение всего 2011 г. (Пункт 1 ч. 4, ч. 4.1 ст. 23 Закона N 307-ФЗ).
Проверить, не аннулирован ли аттестат аудитора, можно по информации СРО, в которой состоит аудитор.
К сведению
Перечень аудиторов и аудиторских организаций, сведения о которых внесены в государственный реестр СРО аудиторов, можно найти на сайте Минфина.
А вот начиная с 2012 г. аудиторы с "минфиновскими" аттестатами не смогут принимать участие в обязательном аудите (Часть 3 ст. 5, ч. 4.1 ст. 23 Закона N 307-ФЗ):
- организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
- кредитных и страховых организаций;
- негосударственных пенсионных фондов;
- организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%;
- государственных корпораций;
- государственных компаний;
- консолидированной отчетности.
Такой аудит смогут проводить только аудиторы, аттестат которым выдала СРО. Поэтому "минфиновским" аудиторам, чтобы иметь возможность с 2012 г. участвовать в любых проверках, нужно в течение текущего и следующего года сдать квалификационный экзамен в упрощенном порядке и получить в СРО новый аттестат (Пункт 2 ч. 4 ст. 23 Закона N 307-ФЗ; Приказ Минфина России от 30.09.2010 N 118н).
В этом году завершен переход на новую схему регулирования аудиторской деятельности в РФ (Пункт 1 ч. 3 ст. 25 Закона N 307-ФЗ). Заработает последнее недостающее звено этого механизма. Теперь аттестаты аудиторам вместо Минфина будут выдавать саморегулируемые организации аудиторов (СРО) (Части 1 - 8 ст. 11 Закона N 307-ФЗ). Напомним, что с 2010 г. та СРО, в которой состоит аудитор, может принимать решение и об аннулировании аттестата (Часть 2 ст. 12 Закона N 307-ФЗ). Если же аудитор не вступил ни в одну СРО, решение об аннулировании аттестата принимает СРО, выдавшая аудитору этот аттестат.
Ну а организациям при выборе аудитора важно учитывать следующее:
- проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги могут только аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, вступившие в СРО;
- аудиторы, имеющие действительные аттестаты, выданные Минфином до 2011 г., могут без ограничения проводить аудиторские проверки, подписывать аудиторские заключения, оказывать сопутствующие аудиту услуги в течение всего 2011 г. (Пункт 1 ч. 4, ч. 4.1 ст. 23 Закона N 307-ФЗ).
Проверить, не аннулирован ли аттестат аудитора, можно по информации СРО, в которой состоит аудитор.
К сведению
Перечень аудиторов и аудиторских организаций, сведения о которых внесены в государственный реестр СРО аудиторов, можно найти на сайте Минфина.
А вот начиная с 2012 г. аудиторы с "минфиновскими" аттестатами не смогут принимать участие в обязательном аудите (Часть 3 ст. 5, ч. 4.1 ст. 23 Закона N 307-ФЗ):
- организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
- кредитных и страховых организаций;
- негосударственных пенсионных фондов;
- организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%;
- государственных корпораций;
- государственных компаний;
- консолидированной отчетности.
Такой аудит смогут проводить только аудиторы, аттестат которым выдала СРО. Поэтому "минфиновским" аудиторам, чтобы иметь возможность с 2012 г. участвовать в любых проверках, нужно в течение текущего и следующего года сдать квалификационный экзамен в упрощенном порядке и получить в СРО новый аттестат (Пункт 2 ч. 4 ст. 23 Закона N 307-ФЗ; Приказ Минфина России от 30.09.2010 N 118н).
Новый закон об ОМС: для работодателей пока все по прежнему
Комментарий к Федеральному закону от 29.11.2010 N 326-ФЗ
Вступил в силу новый Закон об обязательном медицинском страховании (Статья 53, ч. 4 ст. 17, ч. 1 ст. 22 Закона N 326-ФЗ). Порядок регистрации работодателей в качестве плательщиков и уплаты ими страховых взносов на ОМС в 2011 г. остался прежним.
Также до 1 мая 2011 г. работодатели по-прежнему будут оформлять полисы работникам (Часть 2 ст. 51 Закона N 326-ФЗ). Напомним, что в большинстве регионов полисы ОМС работникам выдают по месту основной работы или в представительстве страховой компании, с которой у работодателя заключен договор ОМС. При увольнении работник должен сдать полис ОМС. А работодатель по новому месту работы выдает другой полис (Пункт 6.3 Типовых правил, утв. ФФОМС 03.10.2003 N 3856/30-3/и).
А с 1 мая 2011 г. работники будут получать полисы обязательного медицинского страхования самостоятельно (Пункт 4 ч. 1 ст. 16, ст. 46 Закона N 326-ФЗ).
Вступил в силу новый Закон об обязательном медицинском страховании (Статья 53, ч. 4 ст. 17, ч. 1 ст. 22 Закона N 326-ФЗ). Порядок регистрации работодателей в качестве плательщиков и уплаты ими страховых взносов на ОМС в 2011 г. остался прежним.
Также до 1 мая 2011 г. работодатели по-прежнему будут оформлять полисы работникам (Часть 2 ст. 51 Закона N 326-ФЗ). Напомним, что в большинстве регионов полисы ОМС работникам выдают по месту основной работы или в представительстве страховой компании, с которой у работодателя заключен договор ОМС. При увольнении работник должен сдать полис ОМС. А работодатель по новому месту работы выдает другой полис (Пункт 6.3 Типовых правил, утв. ФФОМС 03.10.2003 N 3856/30-3/и).
А с 1 мая 2011 г. работники будут получать полисы обязательного медицинского страхования самостоятельно (Пункт 4 ч. 1 ст. 16, ст. 46 Закона N 326-ФЗ).
По мнению Минфина, ликвидированному недострою нет места в "прибыльных" расходах
Комментарий к Письму Минфина России от 03.12.2010 N 03-03-06/1/757
Минфин разъяснил, что стоимость ликвидированного объекта незавершенного строительства нельзя учесть в "прибыльных" расходах. А все потому, что такой вид затрат не поименован в гл. 25 НК РФ в списке внереализационных расходов. В состав этих расходов можно включить только затраты, связанные с ликвидацией недостроя (например, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), а не стоимость самого объекта (Подпункт 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такую же позицию Минфин России высказывал и ранее (Письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-03-06/1/261). И суд Западно-Сибирского округа ее поддерживает (Постановление ФАС ЗСО от 12.03.2008 N Ф04-883/2008(1734-А67-34), Ф04-883/2008(464-А67-34).
А вот суды Волго-Вятского и Уральского округов считают, что стоимость ликвидированного недостроя можно учесть как внереализационные расходы, так как (Подпункт 20 п. 1 ст. 265 НК РФ; Постановления ФАС ВВО от 07.09.2010 по делу N А38-7141/2009, от 03.09.2007 по делу N А28-11054/2006-320/23; ФАС УО от 31.08.2005 N Ф09-3765/05-С7):
- перечень внереализационных расходов не закрыт (Статья 265 НК РФ);
- обоснованность расходов должна оцениваться с учетом намерений организации получить экономический эффект в результате деятельности и не должна зависеть от результата такой деятельности. А когда организация строила объект, она рассчитывала получить от его использования экономический эффект в будущем;
- запрет на отнесение стоимости недостроя в состав внереализационных расходов ставит организацию в неравное положение по сравнению с организациями, которые выводят из эксплуатации действующие основные средства и имеют право на включение в расходы сумм недоначисленной амортизации. А это противоречит принципу равенства налогообложения (Статья 3 НК РФ).
Можно не сомневаться, налоговые органы будут придерживаться такой же позиции, что и Минфин. Поэтому, если вы не хотите спорить с налоговиками, стоимость ликвидированного недостроя в "прибыльных" расходах не учитывайте. А если стоимость этого объекта велика, то вы можете включить ее в состав прочих внереализационных расходов. Но правомерность этого вам однозначно придется доказывать в суде. При этом вы можете привести изложенные выше аргументы.
Минфин разъяснил, что стоимость ликвидированного объекта незавершенного строительства нельзя учесть в "прибыльных" расходах. А все потому, что такой вид затрат не поименован в гл. 25 НК РФ в списке внереализационных расходов. В состав этих расходов можно включить только затраты, связанные с ликвидацией недостроя (например, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), а не стоимость самого объекта (Подпункт 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Такую же позицию Минфин России высказывал и ранее (Письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-03-06/1/261). И суд Западно-Сибирского округа ее поддерживает (Постановление ФАС ЗСО от 12.03.2008 N Ф04-883/2008(1734-А67-34), Ф04-883/2008(464-А67-34).
А вот суды Волго-Вятского и Уральского округов считают, что стоимость ликвидированного недостроя можно учесть как внереализационные расходы, так как (Подпункт 20 п. 1 ст. 265 НК РФ; Постановления ФАС ВВО от 07.09.2010 по делу N А38-7141/2009, от 03.09.2007 по делу N А28-11054/2006-320/23; ФАС УО от 31.08.2005 N Ф09-3765/05-С7):
- перечень внереализационных расходов не закрыт (Статья 265 НК РФ);
- обоснованность расходов должна оцениваться с учетом намерений организации получить экономический эффект в результате деятельности и не должна зависеть от результата такой деятельности. А когда организация строила объект, она рассчитывала получить от его использования экономический эффект в будущем;
- запрет на отнесение стоимости недостроя в состав внереализационных расходов ставит организацию в неравное положение по сравнению с организациями, которые выводят из эксплуатации действующие основные средства и имеют право на включение в расходы сумм недоначисленной амортизации. А это противоречит принципу равенства налогообложения (Статья 3 НК РФ).
Можно не сомневаться, налоговые органы будут придерживаться такой же позиции, что и Минфин. Поэтому, если вы не хотите спорить с налоговиками, стоимость ликвидированного недостроя в "прибыльных" расходах не учитывайте. А если стоимость этого объекта велика, то вы можете включить ее в состав прочих внереализационных расходов. Но правомерность этого вам однозначно придется доказывать в суде. При этом вы можете привести изложенные выше аргументы.
Налоговики вправе срезать часть расходов по операции, лишь проверив "рыночность" цены
Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 28.10.2010 N 8867/10
Если налоговики считают, что организация получила необоснованную налоговую выгоду в виде уменьшения налоговой базы и применения налогового вычета, то они не могут усомниться в хозяйственной операции частично и принять расходы лишь в части. В такой ситуации налоговики вправе проверить "рыночность" цен (Статья 40 НК РФ). А если они этим правом не пользуются, то не могут и доначислять налоги. Такой вердикт вынес Президиум ВАС РФ.
Суть дела такова. Табачный холдинг провел реорганизацию. В результате те лицензионные платежи (роялти) за использование при производстве продукции товарных знаков, которые раньше платил завод-изготовитель, стала платить проверяемая организация, созданная в структуре холдинга. Раньше завод рассчитывал роялти в виде процента от цены реализации. А проверяемая компания начала уплачивать роялти исходя из цен, по которым уже она передавала дистрибьюторам продукцию, полученную от завода. По мнению ИФНС, организация при таком расчете роялти завысила их суммы, а следовательно, и "прибыльные" расходы. Инспекция доначислила налог на прибыль, рассчитав роялти исходя из цен, по которым завод передавал продукцию проверяемой организации. При этом она исходила из того, что именно завод вводил продукцию в оборот, а потому и должен был платить роялти, несмотря на то что договор на использование товарных знаков был заключен не с ним, а с проверяемой организацией.
Кроме того, налоговики полностью отказали в вычете НДС, уплачиваемого проверяемой организацией с сумм роялти в качестве налогового агента иностранной организации - правообладателя. По мнению ИФНС, организация не приобретала услуги для операций, признаваемых объектом по НДС. Лицензионные платежи были необходимыми только для завода.
Однако ВАС РФ не поддержал налоговиков. Во-первых, он напомнил, что задача налоговиков - контролировать соблюдение законодательства, а не вменять доходы исходя из собственного видения способов достижения экономического эффекта с меньшими затратами (Постановления Президиума ВАС РФ от 26.02.2008 N 11542/07, от 18.03.2008 N 14616/07). Во-вторых, у ИФНС не было оснований отказывать в применении вычета по НДС, поскольку все необходимые для применения вычета условия были выполнены (Пункт 3 ст. 171 НК РФ). Ведь товарные знаки, за использование которых уплачивались роялти, применялись в производстве продукции, последующая реализация которой облагалась НДС.
Кроме того, ВАС РФ отметил, что раз сами налоговики частично приняли расходы со спорных операций, то тем самым они фактически признали направленность этих расходов как на получение дохода в целях исчисления налога на прибыль, так и на формирование облагаемых оборотов по НДС.
Если налоговики считают, что организация получила необоснованную налоговую выгоду в виде уменьшения налоговой базы и применения налогового вычета, то они не могут усомниться в хозяйственной операции частично и принять расходы лишь в части. В такой ситуации налоговики вправе проверить "рыночность" цен (Статья 40 НК РФ). А если они этим правом не пользуются, то не могут и доначислять налоги. Такой вердикт вынес Президиум ВАС РФ.
Суть дела такова. Табачный холдинг провел реорганизацию. В результате те лицензионные платежи (роялти) за использование при производстве продукции товарных знаков, которые раньше платил завод-изготовитель, стала платить проверяемая организация, созданная в структуре холдинга. Раньше завод рассчитывал роялти в виде процента от цены реализации. А проверяемая компания начала уплачивать роялти исходя из цен, по которым уже она передавала дистрибьюторам продукцию, полученную от завода. По мнению ИФНС, организация при таком расчете роялти завысила их суммы, а следовательно, и "прибыльные" расходы. Инспекция доначислила налог на прибыль, рассчитав роялти исходя из цен, по которым завод передавал продукцию проверяемой организации. При этом она исходила из того, что именно завод вводил продукцию в оборот, а потому и должен был платить роялти, несмотря на то что договор на использование товарных знаков был заключен не с ним, а с проверяемой организацией.
Кроме того, налоговики полностью отказали в вычете НДС, уплачиваемого проверяемой организацией с сумм роялти в качестве налогового агента иностранной организации - правообладателя. По мнению ИФНС, организация не приобретала услуги для операций, признаваемых объектом по НДС. Лицензионные платежи были необходимыми только для завода.
Однако ВАС РФ не поддержал налоговиков. Во-первых, он напомнил, что задача налоговиков - контролировать соблюдение законодательства, а не вменять доходы исходя из собственного видения способов достижения экономического эффекта с меньшими затратами (Постановления Президиума ВАС РФ от 26.02.2008 N 11542/07, от 18.03.2008 N 14616/07). Во-вторых, у ИФНС не было оснований отказывать в применении вычета по НДС, поскольку все необходимые для применения вычета условия были выполнены (Пункт 3 ст. 171 НК РФ). Ведь товарные знаки, за использование которых уплачивались роялти, применялись в производстве продукции, последующая реализация которой облагалась НДС.
Кроме того, ВАС РФ отметил, что раз сами налоговики частично приняли расходы со спорных операций, то тем самым они фактически признали направленность этих расходов как на получение дохода в целях исчисления налога на прибыль, так и на формирование облагаемых оборотов по НДС.
Повышение платы "за грязь"
Проекты федеральных законов разработаны Минприроды России
Минприроды России подготовило ряд законопроектов о поэтапном повышении платы за негативное воздействие на окружающую среду. К 2012 г. коэффициенты к ставкам такой платы будут повышены в пять раз, а к 2016 г. - в 20 раз. При этом лимиты на размещение отходов будут отменены. Для неэкологичных производств платежи "за грязь" могут составить около 1% от их прибыли. Затраты на внедрение экологичных технологий будут экономить до 60% таких платежей.
Минприроды России подготовило ряд законопроектов о поэтапном повышении платы за негативное воздействие на окружающую среду. К 2012 г. коэффициенты к ставкам такой платы будут повышены в пять раз, а к 2016 г. - в 20 раз. При этом лимиты на размещение отходов будут отменены. Для неэкологичных производств платежи "за грязь" могут составить около 1% от их прибыли. Затраты на внедрение экологичных технологий будут экономить до 60% таких платежей.
Повышение минимального размера уставного капитала ООО и АО
Проект федерального закона разработан Советом по кодификации и совершенствованию гражданского законодательства при Президенте РФ
Планируется масштабное совершенствование гражданского законодательства. Поправки затронут и положения о юридических лицах и их регистрации. В частности, предлагается:
- увеличить размер минимального уставного капитала ООО с 10 тыс. до 500 тыс. руб., а АО - с 10 тыс. до 5 млн руб. К моменту госрегистрации общества учредителями должно быть оплачено не менее 3/4 уставного капитала;
- передать функции госрегистрации юридических лиц от органов ФНС органам Минюста. При этом новые регистраторы будут обязаны проверять представленные на госрегистрацию документы, в том числе и устав, на соответствие действующему законодательству. При выявлении несоответствий органы юстиции будут отказывать в госрегистрации. При этом органы должны будут утвердить типовые формы уставов для организаций разных форм.
В ФНС уже заявили, что передачу ЕГРЮЛ Минюсту не поддерживают.
Планируется масштабное совершенствование гражданского законодательства. Поправки затронут и положения о юридических лицах и их регистрации. В частности, предлагается:
- увеличить размер минимального уставного капитала ООО с 10 тыс. до 500 тыс. руб., а АО - с 10 тыс. до 5 млн руб. К моменту госрегистрации общества учредителями должно быть оплачено не менее 3/4 уставного капитала;
- передать функции госрегистрации юридических лиц от органов ФНС органам Минюста. При этом новые регистраторы будут обязаны проверять представленные на госрегистрацию документы, в том числе и устав, на соответствие действующему законодательству. При выявлении несоответствий органы юстиции будут отказывать в госрегистрации. При этом органы должны будут утвердить типовые формы уставов для организаций разных форм.
В ФНС уже заявили, что передачу ЕГРЮЛ Минюсту не поддерживают.
Взыскание налогов за счет электронных денег налогоплательщиков
Проект федерального закона N 455931-5. Принят Госдумой в I чтении 10.12.2010
Проект вводит в законодательство понятие электронных денег и регулирует расчеты такими деньгами. Электронные кошельки будут приравнены к расчетным счетам организаций и предпринимателей. Поэтому налоговики смогут блокировать электронные кошельки, а также взыскивать недоимки за счет находящихся в них электронных денег. Проект планируется доработать к следующему чтению с учетом поступивших замечаний. Так, в частности, проект:
- позволяет предпринимателям (наряду с организациями) переводить только полученные электронные деньги, однако не решает, как будет подтверждаться предпринимательский статус;
- не определяет порядок прекращения обязательства по оплате в ситуации, когда дата отправления платежа и дата его зачисления получателю не совпадают;
- не содержит порядка идентификации гражданина при электронных платежах. Сейчас идентификация граждан для целей соблюдения законодательства о противодействии отмыванию средств и финансированию терроризма проводится лишь на основании документов на бумажных носителях.
Проект вводит в законодательство понятие электронных денег и регулирует расчеты такими деньгами. Электронные кошельки будут приравнены к расчетным счетам организаций и предпринимателей. Поэтому налоговики смогут блокировать электронные кошельки, а также взыскивать недоимки за счет находящихся в них электронных денег. Проект планируется доработать к следующему чтению с учетом поступивших замечаний. Так, в частности, проект:
- позволяет предпринимателям (наряду с организациями) переводить только полученные электронные деньги, однако не решает, как будет подтверждаться предпринимательский статус;
- не определяет порядок прекращения обязательства по оплате в ситуации, когда дата отправления платежа и дата его зачисления получателю не совпадают;
- не содержит порядка идентификации гражданина при электронных платежах. Сейчас идентификация граждан для целей соблюдения законодательства о противодействии отмыванию средств и финансированию терроризма проводится лишь на основании документов на бумажных носителях.
Отмена ограничений на погашение жилищных кредитов материнскими деньгами
Проект федерального закона N 469054-5. Принят Госдумой в III чтении 21.12.2010, рассмотрение Советом Федерации планируется 24.12.2010
В 2009 г. в качестве антикризисной меры семьям, желающим улучшить свои жилищные условия путем строительства или покупки жилья в кредит и имеющим сертификат на материнский капитал, разрешили до конца 2010 г. направить материнские деньги на погашение таких кредитов (Пункт 6.1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ). Эта мера оказалась весьма востребованной, поэтому ее хотят сделать бессрочной, а не просто продлить, как предлагалось ранее.
В 2009 г. в качестве антикризисной меры семьям, желающим улучшить свои жилищные условия путем строительства или покупки жилья в кредит и имеющим сертификат на материнский капитал, разрешили до конца 2010 г. направить материнские деньги на погашение таких кредитов (Пункт 6.1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ). Эта мера оказалась весьма востребованной, поэтому ее хотят сделать бессрочной, а не просто продлить, как предлагалось ранее.
Льгота по страховым взносам при привлечении студенческих отрядов
Проект федерального закона N 388914-5. Принят Госдумой в III чтении 21.12.2010, рассмотрение Советом Федерации планируется 24.12.2010
Работодатели, привлекающие к работе студентов-очников в составе студенческих отрядов по трудовым и гражданско-правовым договорам, получат льготу по страховым взносам в отношении выплат таким работникам. Причем если ранее такие выплаты планировалось освободить от обложения взносами лишь в пределах 20 тыс. руб. в месяц, то теперь решено не облагать их в полном объеме. Для подтверждения льготы организациям и предпринимателям нужно будет ежеквартально представлять в территориальный орган ПФР документы, подтверждающие членство студентов в студенческом отряде и форму их обучения.
Работодатели, привлекающие к работе студентов-очников в составе студенческих отрядов по трудовым и гражданско-правовым договорам, получат льготу по страховым взносам в отношении выплат таким работникам. Причем если ранее такие выплаты планировалось освободить от обложения взносами лишь в пределах 20 тыс. руб. в месяц, то теперь решено не облагать их в полном объеме. Для подтверждения льготы организациям и предпринимателям нужно будет ежеквартально представлять в территориальный орган ПФР документы, подтверждающие членство студентов в студенческом отряде и форму их обучения.
Отмена обязательного аудита для малых компаний
Проект федерального закона N 319306-5. Одобрен Советом Федерации 24.12.2010
При сдаче бухотчетности за 2010 г. малым компаниям в форме ООО не придется представлять в ее составе аудиторское заключение:
(если) их ценные бумаги не допущены к обращению на торгах и их отчетность не является публичной;
(если) показатели их деятельности соответствуют значениям:
- объем годовой выручки - до 400 млн руб. (ранее - до 50 млн руб.);
- размер активов по бухгалтерскому балансу - до 60 млн руб. (ранее - до 20 млн руб.). Кстати, ранее предлагался более высокий порог по активам - до 160 млн руб., но законодатели с ним не согласились.
АО и различные специализированные компании (кредитные, страховые и др.) по-прежнему будут подлежать обязательному аудиту (Часть 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности").
При сдаче бухотчетности за 2010 г. малым компаниям в форме ООО не придется представлять в ее составе аудиторское заключение:
(если) их ценные бумаги не допущены к обращению на торгах и их отчетность не является публичной;
(если) показатели их деятельности соответствуют значениям:
- объем годовой выручки - до 400 млн руб. (ранее - до 50 млн руб.);
- размер активов по бухгалтерскому балансу - до 60 млн руб. (ранее - до 20 млн руб.). Кстати, ранее предлагался более высокий порог по активам - до 160 млн руб., но законодатели с ним не согласились.
АО и различные специализированные компании (кредитные, страховые и др.) по-прежнему будут подлежать обязательному аудиту (Часть 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности").
Невостребованные дивиденды - не доход
Проект федерального закона N 271397-5. Принят Госдумой в III чтении 21.12.2010, рассмотрение Советом Федерации планируется 24.12.2010
Законодатели определили сроки обращения за выплатой дивидендов, сроки их выплаты, а также судьбу невыплаченных дивидендов. При этом нынешняя редакция поправок немного отличается от первоначальной. Вот к чему они пришли:
- если срок для выплаты дивидендов будет устанавливаться уставом общества или решением общего собрания акционеров (участников), то он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. Сейчас такого ограничения нет (Пункт 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"; ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью");
- уставом или решением общего собрания акционеров (участников) можно будет определить и крайний срок для обращения за выплатой дивидендов - он не должен превышать 5 лет со дня истечения срока для их выплаты. Если же срок для обращения за дивидендами в уставе или в решении не будет установлен, то будет применяться общий 3-летний срок исковой давности;
- невостребованные дивиденды нужно будет восстановить в составе нераспределенной прибыли общества. Для целей налогообложения прибыли они учитываться не будут. Помимо этих сумм, в налоговую базу не будут включаться доходы в виде имущества и прав, переданных обществу для увеличения его чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и других фондов. Эта норма будет иметь обратную силу - с 1 января 2007 г.
Законодатели определили сроки обращения за выплатой дивидендов, сроки их выплаты, а также судьбу невыплаченных дивидендов. При этом нынешняя редакция поправок немного отличается от первоначальной. Вот к чему они пришли:
- если срок для выплаты дивидендов будет устанавливаться уставом общества или решением общего собрания акционеров (участников), то он не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. Сейчас такого ограничения нет (Пункт 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"; ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью");
- уставом или решением общего собрания акционеров (участников) можно будет определить и крайний срок для обращения за выплатой дивидендов - он не должен превышать 5 лет со дня истечения срока для их выплаты. Если же срок для обращения за дивидендами в уставе или в решении не будет установлен, то будет применяться общий 3-летний срок исковой давности;
- невостребованные дивиденды нужно будет восстановить в составе нераспределенной прибыли общества. Для целей налогообложения прибыли они учитываться не будут. Помимо этих сумм, в налоговую базу не будут включаться доходы в виде имущества и прав, переданных обществу для увеличения его чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и других фондов. Эта норма будет иметь обратную силу - с 1 января 2007 г.
Пониженные ставки страховых взносов для отдельных упрощенцев
Проект федерального закона N 472509-5. Принят Госдумой в III чтении 21.12.2010, рассмотрение Советом Федерации планируется 24.12.2010
Упрощенцы, работающие в производственной и социальной сфере, для которых такая деятельность является основной, будут применять в 2011 - 2012 гг. пониженный тариф страховых взносов 26%. Перечень видов деятельности, дающих право на эту льготу, будет содержаться в Законе о страховых взносах.
Поправки вступят в силу с 1 января 2011 г.
Упрощенцы, работающие в производственной и социальной сфере, для которых такая деятельность является основной, будут применять в 2011 - 2012 гг. пониженный тариф страховых взносов 26%. Перечень видов деятельности, дающих право на эту льготу, будет содержаться в Законе о страховых взносах.
Поправки вступят в силу с 1 января 2011 г.
Долгожданные налоговые поправки
Проект федерального закона N 381988-5. Одобрен Советом Федерации 24.12.2010
Госдума, наконец, приняла ряд широко обсуждаемых в течение всего 2010 г. поправок в НК РФ, в частности:
- освобождена от НДС реализация государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего предпринимательства, имеющим преимущественное право выкупа этого имущества;
- плательщикам налога на прибыль предоставлено право самостоятельно определять срок полезного использования тех НМА (за исключением НМА в виде прав на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование), по которым его невозможно определить, но не менее 2 лет;
- упрощенцам разрешено учитывать в расходах вступительные, членские и целевые взносы в СРО;
- уточнено, что при получении аванса, выраженного в инвалюте, продавец для целей "прибыльного" учета определяет доходы в части, приходящейся на аванс, по курсу ЦБ на дату его получения, а покупатель при перечислении такого аванса определяет расходы, соответственно, по курсу на дату перечисления.
Госдума, наконец, приняла ряд широко обсуждаемых в течение всего 2010 г. поправок в НК РФ, в частности:
- освобождена от НДС реализация государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего предпринимательства, имеющим преимущественное право выкупа этого имущества;
- плательщикам налога на прибыль предоставлено право самостоятельно определять срок полезного использования тех НМА (за исключением НМА в виде прав на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование), по которым его невозможно определить, но не менее 2 лет;
- упрощенцам разрешено учитывать в расходах вступительные, членские и целевые взносы в СРО;
- уточнено, что при получении аванса, выраженного в инвалюте, продавец для целей "прибыльного" учета определяет доходы в части, приходящейся на аванс, по курсу ЦБ на дату его получения, а покупатель при перечислении такого аванса определяет расходы, соответственно, по курсу на дату перечисления.
Подписаться на:
Сообщения (Atom)