Что списано со счета, то уплачено

Постановление АС МО от 05.04.2016 N Ф05-3655/2016

Суд признал уплаченными взносы в ПФР, которые банк списал со счета страхователя, но не успел перевести на счет Фонда из-за отзыва банковской лицензии. Во-первых, обязанность по уплате взносов считается исполненной со дня предъявления страхователем платежки в банк при наличии на счете достаточных средств для ее исполнения. А во-вторых, ПФР не представил доказательств, что страхователь знал о тяжелом финансовом положении банка, предполагал, что могут отозвать лицензию и что на корреспондентском счете не хватит денег на перечисление суммы взносов в ПФР.

Примечание. АС МО принимает такое решение не впервые (Постановление АС МО от 01.04.2016 N Ф05-3335/2016). Кстати, в подобных случаях считаются уплаченными и налоги (Подпункт 1 п. 3 ст. 45 НК РФ; Постановление КС РФ от 12.10.1998 N 24-П; Определение КС РФ от 25.07.2001 N 138-О).

НДС-вычет возможен только после получения товара

Постановление 7 ААС от 04.04.2016 N 07АП-1358/2016

ИФНС на законных основаниях доначислила НДС, исключив вычет по счетам-фактурам и товарным накладным, датированным одним кварталом, притом что товар получен лишь в следующем квартале, поскольку воспользоваться вычетом можно только после принятия товаров к учету. А это возможно лишь при фактическом наличии товара. Суд также отклонил довод организации, что инспекция не вправе была доначислять налог, поскольку в следующем квартале сумма вычетов увеличится и возникнет переплата в той же сумме.

Суточные при однодневной командировке не облагают взносами

Постановление 12 ААС от 05.04.2016 N А06-10677/2015

ПФР неправомерно начислил взносы на суточные, выплаченные сотрудникам с разъездным характером работы за однодневные командировки. Хотя суточные работникам в такой ситуации по закону не положены, им нужно возмещать траты на проезд, наем жилья и иные расходы, произведенные с ведома работодателя (Статья 168 ТК РФ). Такими иными расходами суд и признал суточные. А раз это установленные законодательством компенсационные выплаты, их не облагают взносами (Пункт 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Примечание. Суточные за однодневные внутрироссийские командировки в пределах 700 руб. не являются экономической выгодой работника, поэтому не облагаются и НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12; Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-04-07/6189).

ИФНС не вправе требовать подачи декларации

Постановление 15 ААС от 03.04.2016 N 15АП-3199/2016

Суд не удовлетворил заявление ИФНС об обязании предпринимателя представить декларации 3-НДФЛ за периоды получения дохода от продажи недвижимости, поскольку инспекция выбрала ненадлежащий способ защиты. В случае непредставления декларации ИФНС может привлечь предпринимателя к налоговой ответственности (Пункт 1 ст. 119 НК РФ). А вот требовать в судебном порядке подачи декларации она не вправе.

По окончании камералки документы по декларации не запрашивают

Постановление 17 ААС от 06.04.2016 N 17АП-2564/2016-АК

Обращение ИФНС в адрес предпринимателя с просьбой подтвердить суммы указанных в декларации по УСН страховых взносов незаконно, если направлено спустя более чем 3 месяца после окончания срока камеральной проверки этой декларации. Ведь если "проверочный" срок истек и ИФНС не приняла решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, то она уже не вправе запрашивать документы для проверки данных, указанных в декларации.

Экспортную ставку НДС 0% применяют и при розничных продажах

Постановление 18 ААС от 01.04.2016 N 18АП-74/2016

ИФНС неправомерно применила к сделке по реализации российской организацией автомобиля гражданину Казахстана (то есть по договору розничной купли-продажи) ставку НДС 18% вместо 0% (Пункт 1 ст. 7, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При экспорте товаров в страны Таможенного союза (сейчас - ЕАЭС) следует учитывать положения Международного соглашения, согласно которым льготную нулевую ставку применяют (если для этого представлены все необходимые документы) независимо от того, кто покупатель - организация, предприниматель или обычный человек.

Погашаемый подотчетником долг нельзя признать его доходом

Постановление 19 ААС от 05.04.2016 N 19АП-6638/2015

ИФНС незаконно оштрафовала организацию за неудержание и неуплату НДФЛ с суммы задолженности подотчетного лица, образовавшейся в 2012 и 2013 гг., так как и организация, и подотчетник предпринимали действия по ее возврату. В 2014 г. издан приказ об удержании 50% зарплаты, а в 2015 г., уже после налоговой проверки, часть долга взыскана через суд плюс подотчетник добровольно погашал долг. Таким образом, полученные под отчет средства - не экономическая выгода человека, а следовательно, они не являются его доходом.

Примечание. Если же подотчетник не отчитался в срок, не вернул полученные деньги и при этом работодатель не предпринимал попыток взыскать долг, то тогда сумма задолженности, с точки зрения ВАС, образует у подотчетника доход, облагаемый НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12).

"Несчастный" тариф устанавливают по реальным видам деятельности

Постановление 9 ААС от 11.04.2016 N 09АП-5216/2016

Уведомление органа ФСС о назначении тарифа взносов "на травматизм" страхователю, не подтвердившему основной вид деятельности, признано недействительным, поскольку Фонд не доказал, что страхователь фактически вел деятельность, по которой определен новый тариф. ФСС не вправе произвольно выбирать один из видов деятельности, что указаны в ЕГРЮЛ, а должен учитывать лишь те из них, которыми страхователь фактически занимался в предыдущем году. Для этого он может запросить соответствующую информацию у страхователя.

Техническая ошибка в декларации к доначислениям не приводит

Постановление АС МО от 07.04.2016 N Ф05-3209/2016

ИФНС неправомерно доначислила НДС по декларации за IV квартал 2013 г., поданной в бумажном виде, в которой налог к уплате в разд. 1 (строка 040) был указан правильно (37 228 руб.), а в разд. 3 суммы налога к уплате (3722 руб.), налоговой базы и вычетов (строки 220, 010, 130) получились короче на один последний знак из-за обрезки листа при распечатке. При этом инспекция исчислила НДС исходя из всей налоговой базы без учета вычетов. Как указал суд, ошибка носила очевидный характер и не давала инспекции повода думать о занижении налога, тем более что он был перечислен в полной сумме.

Запрос документов вне рамок проверки должен быть содержательным

Постановление АС УО от 24.03.2016 N Ф09-1717/16

Суд освободил от ответственности организацию, не представившую запрошенные ИФНС документы по контрагенту, поскольку в требовании не было указано, в связи с какими хозяйственными операциями с контрагентом инспекции понадобились бумаги, а также не было иных данных, идентифицирующих затребованную информацию (Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ).

У вмененщика покупать в розницу могут и организации, и предприниматели

Постановление АС УО от 28.03.2016 N Ф09-1886/16

Суд не признал оптовой торговлей продажу предпринимателем-вмененщиком стройматериалов в розницу ИП и организациям, несмотря на то что в отдельных случаях производились доставка, безналичная оплата и оформлялись накладные и счета-фактуры. Само по себе все перечисленное не свидетельствует о продаже товара по договору поставки. Более того, плательщики ЕНВД не обязаны выяснять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование (Пункт 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157; п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18). Следовательно, спорная выручка не должна облагаться по иному режиму налогообложения.

Примечание. Суды часто встают на сторону налогоплательщиков, если ИФНС не представляет достаточно доказательств того, что вмененщик торгует оптом, а не в розницу (Постановления 4 ААС от 30.01.2014 N А78-7749/2013; ФАС ЦО от 30.01.2013 N А35-4194/2012). Но иногда налоговикам удается убедить суд, что товары продают именно оптом. В числе аргументов: заключение договоров с указанием срока действия, систематические поставки, безналичная, а также предварительная оплата, оформление счетов-фактур и накладных со ссылкой на договор и др. (Постановление ФАС ВВО от 27.01.2014 N А29-2092/2013).

Не возмещенные ФСС пособия страховыми взносами не облагают

Постановление АС ЗСО от 06.04.2016 N Ф04-772/2016

Если отделение ФСС не приняло к зачету расходы страхователя на выплату пособий работникам, то эти суммы не должны автоматически облагаться взносами. Ведь отказ в зачете не изменяет правовой природы выплаченных пособий, а влечет для страхователя лишь обязанность доплатить взносы, не погашенные зачетом.

Примечание. Такого же мнения придерживаются и другие суды (Постановления АС ЦО от 15.10.2015 N Ф10-3490/2015; АС УО от 29.09.2015 N Ф09-6879/15; ФАС ЗСО от 22.08.2013 N А27-19609/2012). Но фонды свою позицию пока не изменили и по-прежнему требуют включать в базу по взносам не принятые к зачету пособия, считая их выплатами в рамках трудовых отношений (Письмо Минтруда России от 03.09.2014 N 17-3/ООГ-732).