Ретрооценка ОС не уменьшает налог на имущество в прошлом периоде

Постановления АС МО от 24.08.2015 N Ф05-10427/2015, от 02.09.2015 N Ф05-10204/2015

Организация неправомерно уменьшила налог на имущество в уточненной декларации за 2010 г., представленной в 2013 г., в связи с обнаружением бухгалтером отчета об оценке рыночной стоимости ОС по состоянию на 01.01.2010.
Суд отметил, что:

• учетная политика организации не предусматривала проведения переоценки ОС (Пункт 15 ПБУ 6/01);
• акт приемки отчета оценщика за 2010 г. датирован 2013 г., то есть фактически переоценка произведена задним числом;
• в задании на переоценку указано, что она проводится для управленческих нужд.

Представлять дополнительные документы вместе с жалобой не запрещено

Постановление АС ПО от 12.08.2015 N Ф06-26273/2015

УФНС обязано при рассмотрении жалобы исследовать прилагаемые к ней документы, если они по уважительной причине не были представлены в ИФНС. Для этого достаточно, чтобы налогоплательщик только пояснил, почему у него не было возможности представить документы в ходе проверки (Пункт 4 ст. 140 НК РФ). То есть оценивать уважительность причины управление не должно.

Расходы на "коммерческий подкуп" обоснованны

Постановление АС МО от 03.08.2015 N Ф05-10140/2015

Учет организацией в "прибыльных" расходах вознаграждений, выплачиваемых на основании гражданско-правовых договоров исполнителям - сотрудникам сторонних компаний за внедрение продукции организации в разрабатываемые проекты, правомерен. Расходы на такие вознаграждения признаны обоснованными, поскольку из первичных документов видно, что продукция каждый раз направлялась именно на тот проект, который разрабатывался конкретным исполнителем.

Налоговики нашли непроведенные счета-фактуры на отгрузку? Не страшно!

Постановление АС УО от 17.08.2015 N Ф09-5012/15

ИФНС неправомерно доначислила предпринимателю НДС при выездной проверке, обнаружив у него неучтенные счета-фактуры на реализацию товара и не подписанные покупателем товарные накладные. Суд согласился с предпринимателем в том, что документы оформлены по ошибке. Ведь доказательств отгрузки товаров ИФНС не представила. А встречная проверка контрагента не проводилась, так как он применял ЕНВД и у него не сохранились документы по покупкам.

Проценты по выданным займам не учитываются при восстановлении НДС со стоимости недвижимости

Постановление АС МО от 17.08.2015 N Ф05-10616/2015

При восстановлении НДС по зданию, используемому для облагаемых и необлагаемых операций, доходы в виде процентов по займам не учитываются (Пункт 1 ст. 149, п. 6 ст. 171, п. п. 3, 5 ст. 171.1 НК РФ). Хоть операции по выдаче денежных займов и освобождаются от НДС (Подпункт 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Суд разъяснил, что при расчете суммы налога, подлежащего восстановлению, принимаются во внимание освобожденные от обложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) (Пункт 5 ст. 171.1 НК РФ). А выдача займов и получение процентов по ним к таковым не относятся. Кроме того, передача здания в залог для получения кредитов, которые впоследствии направляются на займы, не означает, что здание используется в деятельности по выдаче займов.

На вычет НДС при возврате товара у продавца есть только год

Постановление АС ЗСО от 06.08.2015 N Ф04-22201/2015

Суд согласился с ИФНС и отказал продавцу в вычетах НДС со стоимости возвращенных ему товаров, поскольку за этими вычетами компания обратилась спустя 3 года после обратной приемки товара. Тогда как на вычет такого НДС дается лишь год с момента возврата товара (Пункт 4 ст. 172 НК РФ).
Компания обосновывала свои требования тем, что в случае обнаружения ошибок в налоговом учете она в пределах 3 лет вправе пересчитать налоговую базу за период, в котором были совершены ошибки (Пункт 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ). Но, как отметил суд, в периоде реализации товара, который впоследствии был возвращен, ошибок в учете допущено не было. И возврат не был связан с уточнением сторонами количества или стоимости отгруженных товаров.

Примечание. Также продавцу не стоит затягивать и с вычетом НДС, уплаченного с возвращенного аванса. В этом случае вычет нужно заявить на дату возврата денег покупателю (Письмо Минфина России от 21.07.2015 N 03-07-11/41908).

Аванс под поставку новирован в заем - НДС платить не надо

Постановление АС ЗСО от 19.08.2015 N Ф04-21660/2015

Если аванс новирован в заем до конца квартала, НДС с аванса уплачивать не надо. Суд разъяснил, что раз организации до окончания квартала стало известно, что полученная сумма должна квалифицироваться не как аванс, а как заем, то обязанность по исчислению НДС отсутствует. Ведь налог к уплате определяется на конец налогового периода (Статья 163, п. 4 ст. 166 НК РФ).

Примечание. К аналогичному выводу приходили и другие суды, например АС СЗО. Кстати, если поступление аванса и заключение соглашения о новации пришлись на разные кварталы, то исчисленный и уплаченный с аванса НДС можно принять к вычету (Определение ВС РФ от 19.03.2015 N 310-КГ14-5185).

Налоговики могут проверить 3 предыдущих года и текущий

Постановление 10 ААС от 02.09.2015 N 10АП-8248/2015

ИФНС вправе провести выездную проверку организации за 3 предшествующих года и истекшие месяцы текущего года. Суд не усмотрел в этом нарушения. Да, НК РФ ограничивает глубину проверки 3 годами, предшествующими году ее проведения (Пункт 4 ст. 89 НК Р). Однако при этом он не запрещает проверку отчетных периодов текущего года.

Примечание. Такой же вывод делали ФАС ЗСО, АС ПО и ФАС СЗО.

Налог с участка рассчитывается по кадастровой стоимости

Постановление АС СЗО от 13.08.2015 N Ф07-5293/2015

Предприниматель зря попытался заплатить земельный налог исходя из цены договора купли-продажи, оформленного по результатам публичных торгов, посчитав ее рыночной на том основании, что кадастровая стоимость земельного участка в случаях, когда определена его рыночная стоимость, устанавливается равной этой стоимости (Пункт 3 ст. 66 Земельного кодекса РФ). Суд согласился с ИФНС в том, что земельный налог следует рассчитывать исходя из кадастровой стоимости участка, указанной в государственном кадастре недвижимости, как и предписывает НК РФ (Пункт 1 ст. 390 НК РФ). Ведь пока на основании вступившего в силу решения суда в кадастр не внесены изменения, корректирующие кадастровую стоимость, нужно применять ту стоимость, которая указана в кадастре.

Отсутствие гостиницы в ЕГРЮЛ не отменяет расходы на проживание в ней

Постановление АС УО от 28.08.2015 N Ф09-5678/15

Организация вправе учесть для целей налогообложения расходы командированных сотрудников на проживание в гостиницах, чьи владельцы не значатся ни в ЕГРЮЛ, ни в ЕГРИП. Суд встал на сторону организации, поскольку признал, что постояльцы узнали наименование, ИНН, юридический адрес и иные данные гостиницы лишь после получения от нее первичных документов, то есть уже при выезде. Поэтому они не могли проверить правоспособность гостиницы в момент оказания услуг.

Примечание. Так же посчитал и ФАС ПО. При иных же обстоятельствах "расходные" документы, оформленные от имени не зарегистрированных в госреестрах лиц, к учету не принимаются (Пункт 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53; Письмо Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/666).

Не представил ИФНС документы - заплати "расчетные" налоги

Постановление АС ВСО от 19.08.2015 N Ф02-4051/2015

ИФНС правильно исчислила налоги расчетным методом в ситуации, когда организация уклонилась от получения требования о представлении документов и не представила эти документы. Суд не принял во внимание доводы фирмы, что ни один из примененных ИФНС показателей не совпадает с показателями ее деятельности и что ей не дали 2 месяца на представление документов. Суд указал, что примененные при расчетном методе данные аналогичных налогоплательщиков могут отличаться от фактических показателей организации и не должны полностью совпадать. Также инспекцией были приняты все меры по направлению организации извещений. И поскольку компания не обеспечила проверяющим возможность ознакомиться с документами, то у ИФНС не было обязанности ждать истечения 2 месяцев, отведенных на их представление (Подпункт 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).