Тариф "несчастных" взносов лишь по выписке из ЕГРЮЛ не определяют

Постановление АС ВВО от 13.04.2015 N Ф01-820/2015

ФСС незаконно взыскал взносы "на травматизм", установив страховой тариф на основании указанного в ЕГРЮЛ вида деятельности с наиболее высоким классом профессионального риска, которым организация не занимается (Пункт 8 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713; п. 5 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55).
Как разъяснил суд, пересматривая тариф из-за неподтверждения организацией основного вида деятельности, Фонд должен доказать ведение организацией деятельности с более высоким классом риска, а не руководствоваться одним лишь ЕГРЮЛ.

Примечание. К аналогичному выводу еще в 2011 г. приходил Президиум ВАС (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 14943/10). И арбитражные суды, в частности АС МО, АС СЗО и АС ЗСО, при рассмотрении подобных споров следуют его позиции.

Документы, подтверждающие вычеты, нужно представлять после каждой уточненки

Постановление АС ЗСО от 29.05.2015 N Ф04-17522/2015

Неоднократное представление уточненных деклараций по НДС с меняющимися суммами вычета каждый раз дает право налоговому органу требовать подтверждающие их документы (счета-фактуры, книгу продаж, платежные документы). Суд пояснил, что представление документов в ходе камеральных проверок предыдущих деклараций не освобождает налогоплательщика от обязанности подтвердить правомерность заявленных вычетов в уточненных декларациях за эти же периоды (Пункт 5 ст. 88 НК РФ).

Амортизационная премия у лизингополучателя - только после выкупа ОС

Постановление АС ЗСО от 03.06.2015 N Ф04-18551/2015

По договору лизинга стороны должны были согласовать выкупную стоимость ОС в течение 10 дней по истечении договора. Однако сразу при вводе в эксплуатацию лизингополучатель применил амортизационную премию по ОС, полученным в лизинг и учитываемым на его балансе (Пункт 9 ст. 258 НК РФ). Суд решил: чтобы воспользоваться амортизационной премией, лизингополучатель должен понести затраты на капитальные вложения в ОС. Лизинговые платежи таковыми не являются. Затратами на капвложения могут быть только затраты на выплату выкупной стоимости (Пункт 1 ст. 257, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). В то время как в рассматриваемом случае выкупная стоимость не только не была погашена, но и не была согласована.

Примечание. Отказал лизингополучателю в применении амортизационной премии по ОС, полученным в лизинг, и ФАС МО. А вот АС ЦО признал применение амортизационной премии правомерным.

Трудовой договор отличается от договора подряда порядком приема на работу

Постановление 14 ААС от 19.02.2015 N А13-7200/2014

Наличие в договорах подряда с физическими лицами требований о соблюдении правил охраны труда и внутреннего трудового распорядка, условий о сменном характере работы, оплате по факту выполнения работ и ее распределении с учетом отработанного времени и личного вклада, выполнении работ лично подрядчиками, а также отсутствие в договорах указания на объем работ не является основанием для переквалификации их в трудовые и доначисления страховых взносов в ФСС. Как указал суд, приема на работу по личному заявлению работника, издания работодателем приказа о приеме на работу с указанием профессии или должности, размера зарплаты, даты начала работ, внесения записей в трудовые книжки не было (Статьи 15, 56 ТК РФ; п. 1 ст. 702 ГК РФ). Кроме того, подрядчики не обращались в суд с требованием о признании отношений трудовыми (Определение КС РФ от 19.05.2009 N 597-О-О). Поэтому позиция ФСС о том, что организация занизила базу по страховым взносам в отношении почти 200 работников на 37 409 529,89 руб., неправомерна.

Потеряли больничные листы? Для зачета хватит справок

Постановление АС СЗО от 28.05.2015 N Ф07-3508/2015

Утеря организацией листков нетрудоспособности не является основанием для отказа ФСС в зачете в счет уплаты страховых взносов выплаченных организацией пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве (Подпункт 3 п. 1 ст. 11 Закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ; ч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Как указал суд, повторная выдача больничных не предусмотрена, а наступление страховых случаев подтверждено справкой лечебного учреждения о выдаче и закрытии больничных листков, актами о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (Приложение N 1 к Постановлению Минтруда России от 24.10.2002 N 73), расчетными листками по зарплате и само по себе Фондом не оспаривается (Постановление 14 ААС от 19.02.2015 N А13-7200/2014).

Примечание. К таким же выводам приходил и ФАС УО (2 решения). А вот по мнению ФСС, утеря листков нетрудоспособности влечет отказ в зачете пособия по беременности и родам (Письмо ФСС РФ от 17.07.2013 N 15-03-11/12-7761). Кроме того, допускается выдача дубликатов больничных (Пункт 57 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н).

Если страховой взнос попал в бюджет, возвращает его ИФНС

Постановление АС МО от 27.05.2015 N Ф05-5994/2015

Организация ошибочно перечислила пенсионные взносы на КБК для налогов, и в результате на счетах Федерального казначейства образовалась переплата, которую должна возвращать инспекция (Статья 78 НК РФ). Суд не согласился с доводом ИФНС о том, что возвращать платеж по пенсионным взносам должно отделение ПФР, указав, что платеж поступил не во внебюджетный фонд, а в бюджет.

По адресу командировки ОП не возникает

Постановление АС УО от 16.06.2015 N Ф09-3302/15

При направлении подрядчиком работников в командировку на объект заказчика стационарные рабочие места по месту командировки не создаются, а значит, подрядчика нельзя оштрафовать за ведение деятельности без постановки обособленного подразделения на учет в ИФНС (Пункт 2 ст. 11, п. 2 ст. 116 НК РФ). Суд указал, что работники направлялись для выполнения определенного вида работ на определенный договором объект на основании приказов и командировочных удостоверений, каких-либо помещений для работников общество не арендовало, согласно договору всем необходимым рабочих обеспечивал заказчик.

Примечание. АС УО уже принимал такое решение. В подобной ситуации к таким же выводам приходили АС СЗО, ФАС ЦО (2 решения) и Минфин (Письмо Минфина России от 10.04.2009 N 03-02-07/1-176).

После приговора недоимку гасят и организация, и ее осужденные работники

Постановление АС СЗО от 28.05.2015 N Ф07-2629/2015

Возмещение ущерба бюджету осужденными гендиректором и главбухом организации не прекращает обязанность самой организации уплатить недоимку, возникшую из-за действий осужденных. Как указал суд, у ИФНС нет оснований для проведения зачета уплаченных осужденными сумм в счет недоимки в соответствии со ст. 78 НК РФ, так как в приговоре по уголовному делу не сказано, что с подсудимых взысканы суммы в счет задолженности организации.

Примечание. Такое же мнение высказывал ФАС ПО.

Без заявления плательщика ИФНС убыток на будущее не перенесет

Постановление АС УО от 09.02.2015 N Ф09-9862/14

При налогообложении прибыли для переноса убытка на будущие периоды нужно заявление налогоплательщика (декларация). Суд отверг довод организации о том, что ИФНС, обнаружив при проверке занижение налоговой базы и сумму неперенесенного убытка прошлого периода, должна самостоятельно скорректировать доначисления на сумму такого убытка (Пункты 1, 2 ст. 283 НК РФ).

При покупке бэушного ОС его амортизационная группа не меняется

Постановление АС УО от 09.02.2015 N Ф09-9862/14

Покупатель, приобретая подержанные ОС, обязан включить их в ту же амортизационную группу, в которую они были отнесены продавцом, и применить амортизационную премию в размере, соответствующем этой группе (Пункты 7, 9, 12 ст. 258 НК РФ). Суд не согласился с доводом покупателя о том, что он вправе самостоятельно установить СПИ и амортизационную группу.

Примечание. АС Северо-Кавказского округа считает, что покупатель может поменять в своем учете амортизационную группу, только если продавец ошибся и включил ОС не в ту группу.

Несвоевременная оплата патента - переплата по налогу при ПСН

Постановление АС ВСО от 21.05.2015 N Ф02-1914/2015

ИП, применяющий УСНО, при утрате права на ПСН в связи с несвоевременным внесением второго платежа за годовой патент вправе обратиться в ИФНС за возвратом всей суммы, уплаченной за патент (Пункт 6 ст. 78 НК РФ). Как указал суд, ИП считается утратившим право на применение ПСН с начала периода, на который был выдан патент (Пункт 6 ст. 346.45 НК РФ). Суд отверг довод налогового органа о том, что ИП должен пересчитать налоги по ОСНО, так как он применяет УСНО. А поскольку недоимки по УСНО у него нет и уплаченный налог при ПСН нельзя зачесть в счет уплаты НДФЛ (предприниматель его не платит), то налог при ПСН считается излишне уплаченным и подлежит возврату (Пункт 7 ст. 346.45 НК РФ).

Примечание. Такое же мнение в подобной ситуации высказывал АС ВВО. А вот у АС УО другая позиция: при утрате права на ПСН нужно применять общий режим налогообложения. Так же считает и Минфин (Письма Минфина России от 06.05.2015 N 03-11-11/26056, от 18.07.2014 N 03-11-12/35437).