Письмо Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207
По мнению Минфина, расходы на выдачу клиентам компании подарочных сертификатов в "прибыльных" расходах учесть нельзя. Это не рекламные расходы, а безвозмездная передача имущественных прав (Пункт 16 ст. 270 НК РФ). Например, застройщик дарит ужин в ресторане при покупке квартиры, как это и было в запросе в Минфин.
И, разумеется, если стоимость подобного подарка превышает 4 тыс. руб., то нужно начислить НДФЛ и сообщить налоговикам о невозможности его удержания с клиента (Пункт 28 ст. 217 НК РФ).
Понятно, что если подарок более-менее привязан к самому объекту покупки (например, при покупке квартиры дарится ее отделка или машино-место), то самым грамотным вариантом будет не выделять его стоимость в договоре. Тогда продавец учтет стоимость подарка в налоговых расходах в качестве расходов на реализацию объекта в целом и для покупателя не будет проблем с НДФЛ. Или, наоборот, выделить стоимость подарка и оформить все как его продажу.
А вот если дарится "презент", явно не связанный с объектом покупки (хоть поход в ресторан, хоть поездка в Крым, хоть бейсболка за квартиру), то тут продавцу нужно или сознательно идти на налоговые потери, или пытаться спорить с Минфином и налоговиками. Вариантов два:
(или) можно признать такие расходы рекламными по аналогии с призами в рамках рекламной кампании (Подпункт 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Налоговики вас вряд ли поймут (Письмо Минфина России от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567), а вот в суде у вас некоторые шансы будут, особенно если вы информируете о подарках в своей рекламе (Постановление ФАС СЗО от 29.03.2006 по делу N А56-11128/2005);
(или) доказывать, что это прочий обоснованный расход, нацеленный на формирование лояльности клиентов и повышающий продажи (Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но что тут скажут суды, неизвестно.
И в любом случае получателю подарка придется исчислить НДФЛ (если его стоимость свыше 4 тыс. руб.).
Самые интересные новости в области бухгалтерского учета, налогообложения и таможенного дела
понедельник, 9 мая 2011 г.
Фонды отсрочку по взносам не дадут - идите в суд
Письмо Минэкономразвития России от 15.03.2011 N Д05-713
Минэкономразвития пришлось отдуваться за внебюджетные фонды. В ведомство стали поступать запросы от компаний и предпринимателей, которым сложно платить повышенные с этого года взносы. И они просят хотя бы отсрочить их уплату на легальных основаниях.
Ведомство сообщило, что предоставление таких отсрочек и рассрочек находится в компетенции фондов (Пункт 11 ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Попутно Минэкономразвития указало, что плательщики взносов вправе подать в суд заявление об изменении способа и порядка исполнения решения фондов о взыскании взносов (Статья 37 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
На самом деле последний вариант - ходатайство в суд - это пока единственный способ добиться отсрочки по уплате взносов. Ведь фонды вроде и вправе предоставлять отсрочки, но порядка их предоставления до сих пор (!) нет, и никто в фондах не возьмет на себя сейчас такую ответственность.
А вот в судах у плательщиков взносов, попавших в трудную ситуацию, действительно есть все шансы получить удобный график погашения долгов. Об этом и намекнуло Минэкономразвития и даже привело примеры из практики судов (Постановления ФАС УО от 01.03.2007 N Ф09-1063/07-С1; ФАС ВВО от 31.12.2008 по делу N А43-25637/2008-31-1044).
Минэкономразвития пришлось отдуваться за внебюджетные фонды. В ведомство стали поступать запросы от компаний и предпринимателей, которым сложно платить повышенные с этого года взносы. И они просят хотя бы отсрочить их уплату на легальных основаниях.
Ведомство сообщило, что предоставление таких отсрочек и рассрочек находится в компетенции фондов (Пункт 11 ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Попутно Минэкономразвития указало, что плательщики взносов вправе подать в суд заявление об изменении способа и порядка исполнения решения фондов о взыскании взносов (Статья 37 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
На самом деле последний вариант - ходатайство в суд - это пока единственный способ добиться отсрочки по уплате взносов. Ведь фонды вроде и вправе предоставлять отсрочки, но порядка их предоставления до сих пор (!) нет, и никто в фондах не возьмет на себя сейчас такую ответственность.
А вот в судах у плательщиков взносов, попавших в трудную ситуацию, действительно есть все шансы получить удобный график погашения долгов. Об этом и намекнуло Минэкономразвития и даже привело примеры из практики судов (Постановления ФАС УО от 01.03.2007 N Ф09-1063/07-С1; ФАС ВВО от 31.12.2008 по делу N А43-25637/2008-31-1044).
Упрощенцам-агентам стоит определить хотя бы минимальное вознаграждение
Письмо Минфина России от 28.03.2011 N 03-11-06/2/41
По мнению Минфина, если вознаграждение упрощенца-агента в договоре определено как экономия на закупках в интересах принципала, то в его доход попадает вся сумма перечисленного принципалом "аванса". Хотя на момент такого перечисления точную сумму дохода - экономию в виде разницы между перечисленным принципалом и стоимостью закупленных для него товаров (работ, услуг) - упрощенец определить не может (Статьи 992, 1011 ГК РФ). Это возможно только при составлении отчета о выполнении поручения по агентскому договору.
Это довольно интересная логика - раз доход вычленить нельзя, то давайте облагать всю поступившую сумму (Пункт 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Возможно, такой же вывод Минфин сделает и для плательщиков налога на прибыль на кассовом методе. Так что им тоже стоит опасаться таких формулировок договора.
Однако проблем можно избежать. Во-первых, если получение аванса от принципала и выполнение его поручения приходятся на один отчетный период (для упрощенцев - квартал), то упрощенец налог не переплатит. При получении аванса он отразит доход исходя из всей суммы полученного, а при "закрытии" договора - сторнирует этот доход до суммы своего вознаграждения (экономии агента).
Если же исполнить договор внутри квартала сложно, то упрощенцу лучше установить в договоре отдельно небольшую сумму фиксированного вознаграждения (она и попадет сразу в доходы) и отдельно вознаграждение в виде своей экономии (она выявится после выполнения договора).
По мнению Минфина, если вознаграждение упрощенца-агента в договоре определено как экономия на закупках в интересах принципала, то в его доход попадает вся сумма перечисленного принципалом "аванса". Хотя на момент такого перечисления точную сумму дохода - экономию в виде разницы между перечисленным принципалом и стоимостью закупленных для него товаров (работ, услуг) - упрощенец определить не может (Статьи 992, 1011 ГК РФ). Это возможно только при составлении отчета о выполнении поручения по агентскому договору.
Это довольно интересная логика - раз доход вычленить нельзя, то давайте облагать всю поступившую сумму (Пункт 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Возможно, такой же вывод Минфин сделает и для плательщиков налога на прибыль на кассовом методе. Так что им тоже стоит опасаться таких формулировок договора.
Однако проблем можно избежать. Во-первых, если получение аванса от принципала и выполнение его поручения приходятся на один отчетный период (для упрощенцев - квартал), то упрощенец налог не переплатит. При получении аванса он отразит доход исходя из всей суммы полученного, а при "закрытии" договора - сторнирует этот доход до суммы своего вознаграждения (экономии агента).
Если же исполнить договор внутри квартала сложно, то упрощенцу лучше установить в договоре отдельно небольшую сумму фиксированного вознаграждения (она и попадет сразу в доходы) и отдельно вознаграждение в виде своей экономии (она выявится после выполнения договора).
ФНС в сотый раз сообщает: вычеты по НДФЛ предпринимателям-спецрежимникам не положены
http://www.nalog.ru
ФНС еще раз разъяснила (в связи с многочисленными обращениями граждан), что право на социальные и имущественные вычеты имеют только граждане с доходами, облагаемыми НДФЛ по ставке 13% (Статьи 218 - 220 НК РФ).
А индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО, ЕНВД, ЕСХН, не имеют права на такие вычеты по доходам от предпринимательской деятельности. На вычеты они могут уменьшить только какие-либо другие доходы, облагаемые по ставке 13%. Аналогичная ситуация и с физическими лицами, получающими доход только в виде пенсий.
Это давняя проблема, и по ней было множество разъяснений и Минфина, и налоговиков. Много было и советов на тему, как же все-таки предпринимателям воспользоваться вычетами. Самый простой способ - проводить расходы (например, на обучение детей, лечение) от имени близких, имеющих обычные источники доходов.
А что касается самого большого - жилищного - вычета по НДФЛ, то тут предприниматель может спокойно дожидаться, пока у него появятся обычные, непредпринимательские доходы. Ведь жилищный вычет можно переносить на последующие годы до полного его использования (Пункт 1 ст. 220 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 22.10.2010 N 20-14/4/110821).
ФНС еще раз разъяснила (в связи с многочисленными обращениями граждан), что право на социальные и имущественные вычеты имеют только граждане с доходами, облагаемыми НДФЛ по ставке 13% (Статьи 218 - 220 НК РФ).
А индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО, ЕНВД, ЕСХН, не имеют права на такие вычеты по доходам от предпринимательской деятельности. На вычеты они могут уменьшить только какие-либо другие доходы, облагаемые по ставке 13%. Аналогичная ситуация и с физическими лицами, получающими доход только в виде пенсий.
Это давняя проблема, и по ней было множество разъяснений и Минфина, и налоговиков. Много было и советов на тему, как же все-таки предпринимателям воспользоваться вычетами. Самый простой способ - проводить расходы (например, на обучение детей, лечение) от имени близких, имеющих обычные источники доходов.
А что касается самого большого - жилищного - вычета по НДФЛ, то тут предприниматель может спокойно дожидаться, пока у него появятся обычные, непредпринимательские доходы. Ведь жилищный вычет можно переносить на последующие годы до полного его использования (Пункт 1 ст. 220 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 22.10.2010 N 20-14/4/110821).
Помогать или нет налоговикам в проверке вашей декларации - решайте сами
Письмо Минфина России от 08.04.2011 N 03-02-07/1-113
По мнению Минфина, налоговики не вправе требовать от налогоплательщиков представления документов, составление которых не предусмотрено НК РФ и законодательством, в частности аналитических материалов, сводных таблиц и т.д. (Подпункт 1 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Если же налоговики истребуют не предусмотренные законодательством документы, то Минфин указывает на право налогоплательщиков оспаривать такие требования в установленном порядке.
Организация в запросе пожаловалась, что инспектор при проверке потребовал от нее представить информацию из первичных документов в виде таблиц (скорее всего, речь идет о счетах-фактурах от поставщиков компании). Инспектора можно понять, так как им было затребовано более 900 первичных документов, проверить которые проще в сводном виде. Кроме того, инспектор потребовал представить готовый отчет "ПИК НДС", который вообще-то должен формировать он сам.
Но тут мы не будем советовать вам бежать в вышестоящий орган или в суд и жаловаться на подобные действия. Думайте сами: если инспектор прямо заявляет, что это позволит ему в более короткие сроки проверить декларацию и вынести решение, то, возможно, стоит и помочь ему в анализе вашей отчетности (ФНС, кстати, вполне официально об этом заявляла (Вопрос 7 Разъяснений, утв. Письмом ФНС России от 09.08.2006 N ШТ-6-03/786@)). Если, конечно, с вашей первичкой и поставщиками все в порядке. В противном случае будет лучше, если инспектор физически не сможет сделать сплошную проверку всего объема первички.
По мнению Минфина, налоговики не вправе требовать от налогоплательщиков представления документов, составление которых не предусмотрено НК РФ и законодательством, в частности аналитических материалов, сводных таблиц и т.д. (Подпункт 1 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Если же налоговики истребуют не предусмотренные законодательством документы, то Минфин указывает на право налогоплательщиков оспаривать такие требования в установленном порядке.
Организация в запросе пожаловалась, что инспектор при проверке потребовал от нее представить информацию из первичных документов в виде таблиц (скорее всего, речь идет о счетах-фактурах от поставщиков компании). Инспектора можно понять, так как им было затребовано более 900 первичных документов, проверить которые проще в сводном виде. Кроме того, инспектор потребовал представить готовый отчет "ПИК НДС", который вообще-то должен формировать он сам.
Но тут мы не будем советовать вам бежать в вышестоящий орган или в суд и жаловаться на подобные действия. Думайте сами: если инспектор прямо заявляет, что это позволит ему в более короткие сроки проверить декларацию и вынести решение, то, возможно, стоит и помочь ему в анализе вашей отчетности (ФНС, кстати, вполне официально об этом заявляла (Вопрос 7 Разъяснений, утв. Письмом ФНС России от 09.08.2006 N ШТ-6-03/786@)). Если, конечно, с вашей первичкой и поставщиками все в порядке. В противном случае будет лучше, если инспектор физически не сможет сделать сплошную проверку всего объема первички.
Для обоснованности премий нужен хотя бы минимальный набор документов
Письмо ФНС России от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165
По мнению налоговиков, премии работникам учитываются в "прибыльных" расходах только при наличии следующих документов:
- документов, подтверждающих отношение премий к системе оплаты труда. Тут достаточно указания на премии в трудовых договорах или ссылки в них на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части стимулирования труда работников. При этом в документах должен однозначно определяться порядок расчета премий исходя из показателей оценки труда работников - время труда, объем труда, качество труда (при возможности его формализации), иные показатели, характеризующие итоги труда;
- документов, подтверждающих достижение работниками конкретных показателей (фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.);
- первичных документов о начислении премий.
Признаться, это разъяснение нас сначала напугало. Ведь во многих организациях формальный расчет премий (исходя из времени и "качества" выработки) не ведется - часто в договорах и положении о премировании просто есть указание на их выплату, а конкретный размер премии работнику определяется его руководителем в приказе по организации.
Но, как выяснилось, именно против такого порядка установления премий налоговики ничего и не имеют. По их мнению, достаточно, чтобы:
- в трудовом или коллективном договоре имелось упоминание о премиях за основные результаты деятельности в соответствии с положением о премировании, а положение определяло расчет базового процента премии;
- сам размер премии по каждому работнику (например, в процентах от базовой премии по организации) устанавливался приказом руководителя (по согласованию с профсоюзом - при его наличии). Это и будет локальный нормативный акт, упоминаемый в Трудовом кодексе РФ.
В этом случае налоговики считают все условия обоснованности и подтвержденности соблюденными (Статья 129 ТК РФ; ст. 255 НК РФ).
По мнению налоговиков, премии работникам учитываются в "прибыльных" расходах только при наличии следующих документов:
- документов, подтверждающих отношение премий к системе оплаты труда. Тут достаточно указания на премии в трудовых договорах или ссылки в них на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части стимулирования труда работников. При этом в документах должен однозначно определяться порядок расчета премий исходя из показателей оценки труда работников - время труда, объем труда, качество труда (при возможности его формализации), иные показатели, характеризующие итоги труда;
- документов, подтверждающих достижение работниками конкретных показателей (фактически отработанное время, количество созданных материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.);
- первичных документов о начислении премий.
Признаться, это разъяснение нас сначала напугало. Ведь во многих организациях формальный расчет премий (исходя из времени и "качества" выработки) не ведется - часто в договорах и положении о премировании просто есть указание на их выплату, а конкретный размер премии работнику определяется его руководителем в приказе по организации.
Но, как выяснилось, именно против такого порядка установления премий налоговики ничего и не имеют. По их мнению, достаточно, чтобы:
- в трудовом или коллективном договоре имелось упоминание о премиях за основные результаты деятельности в соответствии с положением о премировании, а положение определяло расчет базового процента премии;
- сам размер премии по каждому работнику (например, в процентах от базовой премии по организации) устанавливался приказом руководителя (по согласованию с профсоюзом - при его наличии). Это и будет локальный нормативный акт, упоминаемый в Трудовом кодексе РФ.
В этом случае налоговики считают все условия обоснованности и подтвержденности соблюденными (Статья 129 ТК РФ; ст. 255 НК РФ).
Упрощенцы могут учитывать расходы на землю, если она для них - товар
Письмо Минфина России от 08.04.2011 N 03-11-06/2/46
Минфин разрешил упрощенцам учитывать в расходах стоимость покупаемых земельных участков. Но только при их последующей перепродаже. В этом случае участки могут учитываться упрощенцами в качестве товаров для перепродажи. А значит, их стоимость учитывается в расходах по мере реализации, то есть при переходе права собственности к покупателю (Подпункт 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2010 N ШС-37-3/16197@).
Напомним, что если участок приобретается не для продажи, то учесть его стоимость в качестве расходов на основные средства упрощенцы не могут. Ведь земельный участок не признается основным средством для целей налогового учета, так как не подлежит амортизации (Пункт 2 ст. 256 НК РФ; Письма Минфина России от 16.09.2010 N 03-11-06/2/145, от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65).
Минфин разрешил упрощенцам учитывать в расходах стоимость покупаемых земельных участков. Но только при их последующей перепродаже. В этом случае участки могут учитываться упрощенцами в качестве товаров для перепродажи. А значит, их стоимость учитывается в расходах по мере реализации, то есть при переходе права собственности к покупателю (Подпункт 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.11.2010 N ШС-37-3/16197@).
Напомним, что если участок приобретается не для продажи, то учесть его стоимость в качестве расходов на основные средства упрощенцы не могут. Ведь земельный участок не признается основным средством для целей налогового учета, так как не подлежит амортизации (Пункт 2 ст. 256 НК РФ; Письма Минфина России от 16.09.2010 N 03-11-06/2/145, от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65).
Минфин пока не против "золотых парашютов" в налоговых расходах
Письмо Минфина России от 07.04.2011 N 03-03-06/1/224
Минфин по-прежнему считает, что работодатели вправе учитывать в "прибыльных" расходах так называемые золотые парашюты - компенсации работникам при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Причем эти компенсации могут быть предусмотрены трудовым или коллективным договором, а могут быть установлены и в самом соглашении о расторжении договора. Ведь ТК РФ позволяет работодателям выплачивать выходные пособия и в этом случае (Статьи 78, 178 ТК РФ).
Напомним, что Минфин считал так и ранее (Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/789). А вот у ФНС на "золотые парашюты" давно сформировалась "аллергия": ведомство считает, что такие пособия не являются обоснованным расходом, поскольку их назначение является правом, но не обязанностью работодателя (Письмо ФНС России от 21.10.2009 N 3-2-06/115). Тем более что в некоторых случаях работникам (обычно топ-менеджменту) выплачивается по несколько годовых окладов.
Напомним также, что компенсации сотрудникам при добровольном расторжении договора придется (если только вы не готовы спорить с фондами) обложить страховыми взносами (Пункт 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19). И они облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 03.12.2010 N 03-03-06/4/117).
Минфин по-прежнему считает, что работодатели вправе учитывать в "прибыльных" расходах так называемые золотые парашюты - компенсации работникам при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Причем эти компенсации могут быть предусмотрены трудовым или коллективным договором, а могут быть установлены и в самом соглашении о расторжении договора. Ведь ТК РФ позволяет работодателям выплачивать выходные пособия и в этом случае (Статьи 78, 178 ТК РФ).
Напомним, что Минфин считал так и ранее (Письмо Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/789). А вот у ФНС на "золотые парашюты" давно сформировалась "аллергия": ведомство считает, что такие пособия не являются обоснованным расходом, поскольку их назначение является правом, но не обязанностью работодателя (Письмо ФНС России от 21.10.2009 N 3-2-06/115). Тем более что в некоторых случаях работникам (обычно топ-менеджменту) выплачивается по несколько годовых окладов.
Напомним также, что компенсации сотрудникам при добровольном расторжении договора придется (если только вы не готовы спорить с фондами) обложить страховыми взносами (Пункт 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19). И они облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 03.12.2010 N 03-03-06/4/117).
Прямые расходы при простое можно сразу относить на убытки
Письмо Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/206
Минфин наконец комплексно ответил на вопрос, как учитывать прямые расходы, понесенные плательщиками налога на прибыль при простое производства. Речь идет именно о прямых расходах в соответствии с учетной политикой плательщика - зарплата занятых в производстве работников, амортизация оборудования.
Такие расходы в общем случае учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но при полной остановке производства в течение месяца такие расходы учесть в стоимости продукции нельзя - ее просто нет. А значит, по мнению Минфина, их можно и нужно учитывать как убытки - потери от простоев по внутрипроизводственным или внешним причинам (Подпункты 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Минфин и ранее (в разгар кризиса, когда простаивали многие предприятия) высказывался по этой теме. Но только в части расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). Кстати, поддержали налогоплательщиков и налоговики (Письмо ФНС России от 20.04.2009 N 3-6-03/109).
Теперь же ответ Минфина более чем полный - все прямые расходы (а не только зарплата) при простое не "сгорают", они сразу учитываются как убытки. А косвенные расходы, само собой, также в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.
Минфин наконец комплексно ответил на вопрос, как учитывать прямые расходы, понесенные плательщиками налога на прибыль при простое производства. Речь идет именно о прямых расходах в соответствии с учетной политикой плательщика - зарплата занятых в производстве работников, амортизация оборудования.
Такие расходы в общем случае учитываются по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены. Но при полной остановке производства в течение месяца такие расходы учесть в стоимости продукции нельзя - ее просто нет. А значит, по мнению Минфина, их можно и нужно учитывать как убытки - потери от простоев по внутрипроизводственным или внешним причинам (Подпункты 3, 4 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Минфин и ранее (в разгар кризиса, когда простаивали многие предприятия) высказывался по этой теме. Но только в части расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). Кстати, поддержали налогоплательщиков и налоговики (Письмо ФНС России от 20.04.2009 N 3-6-03/109).
Теперь же ответ Минфина более чем полный - все прямые расходы (а не только зарплата) при простое не "сгорают", они сразу учитываются как убытки. А косвенные расходы, само собой, также в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.
"Ликвидация" компаний с нулевой отчетностью
Проект федерального закона N 367632-5. Отклонен Госдумой 11.04.2011
Компании, которые в течение последних 12 месяцев представляли нулевую отчетность и не имели операций по расчетному счету, могут не волноваться. Проект, разрешающий налоговым органам исключать их из ЕГРЮЛ, отклонен Госдумой.
Законодатели посчитали, что такие компании нельзя признать недействующими, поскольку отчетность, хоть и нулевую, они представляют, а значит, их исполнительные органы управления функционируют.
Поэтому налоговые органы по-прежнему смогут исключать из ЕГРЮЛ только те компании, которые в течение последних 12 месяцев вообще не представляли налоговую и бухгалтерскую отчетность и не вели операций хотя бы по одному расчетному счету (Пункты 1, 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Компании, которые в течение последних 12 месяцев представляли нулевую отчетность и не имели операций по расчетному счету, могут не волноваться. Проект, разрешающий налоговым органам исключать их из ЕГРЮЛ, отклонен Госдумой.
Законодатели посчитали, что такие компании нельзя признать недействующими, поскольку отчетность, хоть и нулевую, они представляют, а значит, их исполнительные органы управления функционируют.
Поэтому налоговые органы по-прежнему смогут исключать из ЕГРЮЛ только те компании, которые в течение последних 12 месяцев вообще не представляли налоговую и бухгалтерскую отчетность и не вели операций хотя бы по одному расчетному счету (Пункты 1, 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
Совершенствование налогового законодательства
Предложено Советом Федерации
Совет Федерации предложил Правительству РФ разработать точечные поправки в НК РФ, которые явно понравятся налогоплательщикам, в частности:
- увеличить срок досудебного апелляционного обжалования решений налогового органа. При этом компаниям и предпринимателям могут разрешить изменять и дополнять уже поданную жалобу. А для налоговых органов могут установить закрытый перечень оснований для оставления жалоб без рассмотрения;
- повысить максимум вычета по НДФЛ в сумме расходов за обучение детей - с 50 до 100 тыс. руб. на ребенка в год (Подпункт 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- увеличить лимит наемных работников у "патентных" упрощенцев с 5 до 15 человек (Пункт 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ).
Совет Федерации предложил Правительству РФ разработать точечные поправки в НК РФ, которые явно понравятся налогоплательщикам, в частности:
- увеличить срок досудебного апелляционного обжалования решений налогового органа. При этом компаниям и предпринимателям могут разрешить изменять и дополнять уже поданную жалобу. А для налоговых органов могут установить закрытый перечень оснований для оставления жалоб без рассмотрения;
- повысить максимум вычета по НДФЛ в сумме расходов за обучение детей - с 50 до 100 тыс. руб. на ребенка в год (Подпункт 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
- увеличить лимит наемных работников у "патентных" упрощенцев с 5 до 15 человек (Пункт 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ).
Новые ПБУ
Обсуждается НСФО
Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности (НСФО) разработала четыре новых ПБУ:
- "Учет аренды" - описывает порядок учета арендодателем и арендатором аренды в обычных ситуациях, а также в ситуациях, когда к арендатору переходит право собственности на арендуемый объект (в том числе при лизинге) или основные экономические выгоды и риски, связанные с использованием объекта аренды;
- "Учет вознаграждений работникам" - предусматривает порядок учета затрат на труд работников (вознаграждения работников, отчисления на социальные нужды и пр.) и оценочных обязательств по их вознаграждениям (резерв на оплату отпусков);
- "Учет запасов" - посвящено порядку первоначальной и последующей оценки запасов, а также учета их продажи;
- "Учет основных средств" - закрепляет порядок первоначальной и последующей оценки ОС, амортизации, учета затрат при их восстановлении, прекращении эксплуатации и выбытии. Пока в этом ПБУ нет стоимостного критерия отнесения имущества к основным средствам (сейчас он составляет 40 тыс. руб. (Пункт 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н)). Предусматривается, что компании смогут разрабатывать собственную классификацию основных средств с учетом специфики деятельности и предусмотренных учетной политикой критериев существенности. Минфин уже высказался против такого новшества. Ведь предоставление компаниям права самостоятельно решать, что включать в состав основных средств, а что нет, несомненно, создаст почву для экономии на налоге на имущество.
Национальная организация по стандартам финансового учета и отчетности (НСФО) разработала четыре новых ПБУ:
- "Учет аренды" - описывает порядок учета арендодателем и арендатором аренды в обычных ситуациях, а также в ситуациях, когда к арендатору переходит право собственности на арендуемый объект (в том числе при лизинге) или основные экономические выгоды и риски, связанные с использованием объекта аренды;
- "Учет вознаграждений работникам" - предусматривает порядок учета затрат на труд работников (вознаграждения работников, отчисления на социальные нужды и пр.) и оценочных обязательств по их вознаграждениям (резерв на оплату отпусков);
- "Учет запасов" - посвящено порядку первоначальной и последующей оценки запасов, а также учета их продажи;
- "Учет основных средств" - закрепляет порядок первоначальной и последующей оценки ОС, амортизации, учета затрат при их восстановлении, прекращении эксплуатации и выбытии. Пока в этом ПБУ нет стоимостного критерия отнесения имущества к основным средствам (сейчас он составляет 40 тыс. руб. (Пункт 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н)). Предусматривается, что компании смогут разрабатывать собственную классификацию основных средств с учетом специфики деятельности и предусмотренных учетной политикой критериев существенности. Минфин уже высказался против такого новшества. Ведь предоставление компаниям права самостоятельно решать, что включать в состав основных средств, а что нет, несомненно, создаст почву для экономии на налоге на имущество.
Направление материнского капитала во вклады
Проект федерального закона N 527029-5. Внесен в Госдуму 07.04.2011 депутатами фракции ЛДПР
Поправки разрешают размещать средства материнского капитала в банковские вклады в целях получения доходов в виде процентов. Сейчас же эти деньги можно направить лишь (Пункт 3 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей"):
- на улучшение жилищных условий;
- образование детей;
- формирование пенсионных накоплений матери.
Между тем, как считают авторы проекта, не все получатели средств материнского капитала желают потратить их именно на эти цели. А вот проценты от размещения материнских денег в банке помогли бы семьям справляться с повседневными нуждами, связанными с воспитанием и полноценным развитием детей.
Поправки разрешают размещать средства материнского капитала в банковские вклады в целях получения доходов в виде процентов. Сейчас же эти деньги можно направить лишь (Пункт 3 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей"):
- на улучшение жилищных условий;
- образование детей;
- формирование пенсионных накоплений матери.
Между тем, как считают авторы проекта, не все получатели средств материнского капитала желают потратить их именно на эти цели. А вот проценты от размещения материнских денег в банке помогли бы семьям справляться с повседневными нуждами, связанными с воспитанием и полноценным развитием детей.
Продление до 3 лет оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком
Проект федерального закона N 526699-5. Внесен в Госдуму 06.04.2011 депутатами фракции "Единая Россия"
Продолжительность оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком хотят увязать с количеством детей в семье. То есть отпуск по уходу за первым и вторым ребенком по-прежнему будет предоставляться до достижения ребенком возраста полутора лет, а вот отпуск по уходу за третьим и последующими детьми - до достижения ребенком возраста 3 лет. Удлиненный оплачиваемый отпуск будет предоставляться и при рождении троих или более детей одновременно.
Напомним, что это не первая инициатива о продлении такого отпуска. Недавно с подобным предложением выступили и депутаты ЛДПР. Причем их проект увеличивает продолжительность отпуска по уходу уже за первым ребенком.
Продолжительность оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком хотят увязать с количеством детей в семье. То есть отпуск по уходу за первым и вторым ребенком по-прежнему будет предоставляться до достижения ребенком возраста полутора лет, а вот отпуск по уходу за третьим и последующими детьми - до достижения ребенком возраста 3 лет. Удлиненный оплачиваемый отпуск будет предоставляться и при рождении троих или более детей одновременно.
Напомним, что это не первая инициатива о продлении такого отпуска. Недавно с подобным предложением выступили и депутаты ЛДПР. Причем их проект увеличивает продолжительность отпуска по уходу уже за первым ребенком.
Понижение ставок страховых взносов
Проект федерального закона N 527917-5. Внесен в Госдуму 08.04.2011 депутатами фракции "Справедливая Россия"
Предлагается снизить ставки страховых взносов до уровня:
- 15% - для следующих категорий страхователей:
- спецрежимников;
- сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов;
- научных, научно-технических и инновационных предприятий;
- 27% - для всех остальных плательщиков взносов.
При этом останутся еще более низкие тарифы для отдельных страхователей. Так, например, пониженная ставка в размере 14% действует в этом году для IT-компаний и организаций, созданных бюджетными научными учреждениями и вузами (Часть 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах...").
В качестве компенсационной меры снижения доходов в бюджет планируется отменить предельный размер базы (сейчас - 463 тыс. руб. с учетом индексации), сверх которой взносы не начисляются.
Напомним, что похожие идеи есть и в Правительстве, но их итоговый вариант пока не обнародован.
Предлагается снизить ставки страховых взносов до уровня:
- 15% - для следующих категорий страхователей:
- спецрежимников;
- сельскохозяйственных товаропроизводителей;
- организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов;
- научных, научно-технических и инновационных предприятий;
- 27% - для всех остальных плательщиков взносов.
При этом останутся еще более низкие тарифы для отдельных страхователей. Так, например, пониженная ставка в размере 14% действует в этом году для IT-компаний и организаций, созданных бюджетными научными учреждениями и вузами (Часть 3 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах...").
В качестве компенсационной меры снижения доходов в бюджет планируется отменить предельный размер базы (сейчас - 463 тыс. руб. с учетом индексации), сверх которой взносы не начисляются.
Напомним, что похожие идеи есть и в Правительстве, но их итоговый вариант пока не обнародован.
Новые "госпошлины" для взяточников
Проект федерального закона N 502299-5. Принят Госдумой во II чтении 19.04.2011
Поправки дифференцируют уголовную ответственность за дачу и получение взятки (Статьи 290, 291 УК РФ), а также за посредничество во взяточничестве в зависимости от размера взятки. Всего будет четыре вида взяток:
- простая - до 25 тыс. руб.;
- в значительном размере - от 25 тыс. до 150 тыс. руб.;
- в крупном размере - от 150 тыс. до 1 млн руб.;
- в особо крупном размере - свыше 1 млн руб.
Размер штрафа за эти преступления будет взиматься в размере, кратном сумме взятки. Например, за дачу взятки в значительном размере и за посредничество при ее передаче штраф установлен в размере от 20-кратной до 40-кратной суммы взятки, а за получение такой взятки - в размере от 30-кратной до 60-кратной суммы взятки. За получение же взятки в особо крупном размере штраф будет доходить до ее 100-кратного размера.
Одновременно увеличиваются штрафы и за коммерческий подкуп (Статья 204 УК РФ).
Поправки дифференцируют уголовную ответственность за дачу и получение взятки (Статьи 290, 291 УК РФ), а также за посредничество во взяточничестве в зависимости от размера взятки. Всего будет четыре вида взяток:
- простая - до 25 тыс. руб.;
- в значительном размере - от 25 тыс. до 150 тыс. руб.;
- в крупном размере - от 150 тыс. до 1 млн руб.;
- в особо крупном размере - свыше 1 млн руб.
Размер штрафа за эти преступления будет взиматься в размере, кратном сумме взятки. Например, за дачу взятки в значительном размере и за посредничество при ее передаче штраф установлен в размере от 20-кратной до 40-кратной суммы взятки, а за получение такой взятки - в размере от 30-кратной до 60-кратной суммы взятки. За получение же взятки в особо крупном размере штраф будет доходить до ее 100-кратного размера.
Одновременно увеличиваются штрафы и за коммерческий подкуп (Статья 204 УК РФ).
Бессрочное лицензирование
Проект федерального закона N 414451-5. Принят Госдумой во II чтении 19.04.2011
Принимается новый закон о лицензировании. После вступления его в силу будут выдаваться бессрочные лицензии. Из 83 лицензируемых видов деятельности останется 60. Из них 49 будут подлежать лицензированию в соответствии с новым законом, а 11 - в соответствии с другими законами (например, производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции).
Однако сокращение числа лицензируемых видов деятельности не столь значительно, поскольку многие виды деятельности просто объединяются в один. Это избавит лицензиатов от необходимости получать по таким видам деятельности несколько лицензий. При этом лицензии, выданные до вступления в силу нового закона, по тем видам деятельности, у которых изменилось наименование или перечень выполняемых и оказываемых в их рамках работ и услуг, придется переоформить. После переоформления такие лицензии станут бессрочными.
Принимается новый закон о лицензировании. После вступления его в силу будут выдаваться бессрочные лицензии. Из 83 лицензируемых видов деятельности останется 60. Из них 49 будут подлежать лицензированию в соответствии с новым законом, а 11 - в соответствии с другими законами (например, производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции).
Однако сокращение числа лицензируемых видов деятельности не столь значительно, поскольку многие виды деятельности просто объединяются в один. Это избавит лицензиатов от необходимости получать по таким видам деятельности несколько лицензий. При этом лицензии, выданные до вступления в силу нового закона, по тем видам деятельности, у которых изменилось наименование или перечень выполняемых и оказываемых в их рамках работ и услуг, придется переоформить. После переоформления такие лицензии станут бессрочными.
Налоговый режим для возвращающихся в РФ соотечественников
Проект федерального закона N 431410-5. Одобрен Советом Федерации 13.04.2011
Доходы от трудовой деятельности, полученные вернувшимися в РФ бывшими соотечественниками и членами их семей, будут облагаться по ставке 13%, причем с начала этого года. Сейчас применяемая к их доходам ставка зависит от наличия у них статуса резидента РФ. То есть в течение первых 183 календарных дней их пребывания в РФ работодатели облагают их доходы по ставке 30% и только потом начинают исчислять НДФЛ по ставке 13% (Пункт 2 ст. 207, п. 3 ст. 224 НК РФ).
Кроме того, бывшие соотечественники освобождаются от уплаты госпошлины в размере 200 руб. за регистрацию по месту жительства. Напомним, она взимается с иностранных граждан и лиц без гражданства (Подпункт 19 п. 1 ст. 333.28 НК РФ).
Доходы от трудовой деятельности, полученные вернувшимися в РФ бывшими соотечественниками и членами их семей, будут облагаться по ставке 13%, причем с начала этого года. Сейчас применяемая к их доходам ставка зависит от наличия у них статуса резидента РФ. То есть в течение первых 183 календарных дней их пребывания в РФ работодатели облагают их доходы по ставке 30% и только потом начинают исчислять НДФЛ по ставке 13% (Пункт 2 ст. 207, п. 3 ст. 224 НК РФ).
Кроме того, бывшие соотечественники освобождаются от уплаты госпошлины в размере 200 руб. за регистрацию по месту жительства. Напомним, она взимается с иностранных граждан и лиц без гражданства (Подпункт 19 п. 1 ст. 333.28 НК РФ).
Продление срока давности взыскания административных штрафов
Проект федерального закона N 367703-5. Одобрен Советом Федерации 13.04.2011
Поправки устанавливают, что постановления о назначении административного наказания подлежат исполнению в течение 2 лет со дня вступления их в силу, а не 1 года, как сейчас (Часть 1 ст. 31.9 КоАП РФ). После окончания срока давности постановления не исполняются и судебные приставы-исполнители возвращают их взыскателям, несмотря на то что штрафы по ним не взысканы или взысканы лишь частично (Часть 7 ст. 21, п. 9 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Напомним, что в первоначальной редакции поправок предлагалось не продлевать срок давности, а прерывать его на весь срок исполнительного производства, то есть до тех пор, пока должник не погасит весь штраф.
Поправки устанавливают, что постановления о назначении административного наказания подлежат исполнению в течение 2 лет со дня вступления их в силу, а не 1 года, как сейчас (Часть 1 ст. 31.9 КоАП РФ). После окончания срока давности постановления не исполняются и судебные приставы-исполнители возвращают их взыскателям, несмотря на то что штрафы по ним не взысканы или взысканы лишь частично (Часть 7 ст. 21, п. 9 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
Напомним, что в первоначальной редакции поправок предлагалось не продлевать срок давности, а прерывать его на весь срок исполнительного производства, то есть до тех пор, пока должник не погасит весь штраф.
пятница, 6 мая 2011 г.
Соцстрах уполномочен разъяснить
Фонд социального страхования (ФСС) дал разъяснения по поводу того, как правильно заполнить оборотную сторону больничного листа. В связи с тем что с 1 января 2011 г. применяется новый порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, должна измениться и форма больничного листа. В Письме от 24 декабря 2010 г. N 02-03-10/05-14557 ФСС РФ напоминает, что пока этого не произошло, можно использовать старую форму, утвержденную Приказом Минздравсоцразвития России от 16 марта 2007 г. N 172.
Авторы разъяснений напоминают, что с 1 января 2011 г. пособия рассчитываются исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (болезни, отпуску по беременности и родам, отпуску по уходу за ребенком). Кроме того, изменен порядок определения среднего дневного заработка, отменена норма об исчислении пособий из должностного оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения).
В связи с этим специалисты ФСС рекомендуют заполнять таблицу "Сведения о заработной плате" оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности следующим образом: в столбце "Расчетный период для исчисления пособия" надо указывать соответствующие календарные годы. Например, в первой строке написать "2009 г.", во второй - "2010 г.". В столбце "Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде" во всех случаях нужно проставлять цифры "730". В столбце "Сумма фактического заработка за расчетный период" следует указывать сумму выплат, на которые были начислены страховые взносы в ФСС за каждый календарный год. Столбец "Тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознаграждение)" не заполняется. В колонке "Средний дневной заработок" требуется указывать число, которое получается от деления фактического заработка за два календарных года (из столбца "Сумма фактического заработка за расчетный период") на 730.
Авторы разъяснений напоминают, что с 1 января 2011 г. пособия рассчитываются исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (болезни, отпуску по беременности и родам, отпуску по уходу за ребенком). Кроме того, изменен порядок определения среднего дневного заработка, отменена норма об исчислении пособий из должностного оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения).
В связи с этим специалисты ФСС рекомендуют заполнять таблицу "Сведения о заработной плате" оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности следующим образом: в столбце "Расчетный период для исчисления пособия" надо указывать соответствующие календарные годы. Например, в первой строке написать "2009 г.", во второй - "2010 г.". В столбце "Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде" во всех случаях нужно проставлять цифры "730". В столбце "Сумма фактического заработка за расчетный период" следует указывать сумму выплат, на которые были начислены страховые взносы в ФСС за каждый календарный год. Столбец "Тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознаграждение)" не заполняется. В колонке "Средний дневной заработок" требуется указывать число, которое получается от деления фактического заработка за два календарных года (из столбца "Сумма фактического заработка за расчетный период") на 730.
Про пени и НДС: Минфин не меняет позицию
Суммы пеней, полученных продавцом за невыполнение условий сделки покупателем, облагаются НДС. Об этом в Письме от 11 января 2011 г. N 03-07-11/01 напоминает Министерство финансов РФ. Чиновники отмечают, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг, включаются в базу по НДС. По их мнению, денежные средства, полученные продавцом от покупателя за нарушение договорных обязательств, следует относить к суммам, связанным с оплатой товаров, работ или услуг со всеми вытекающими отсюда последствиями. Что касается арбитражных судей в регионах, то они разделяют такой подход не всегда.
Столичных рекламщиков "снимут" с ЕНВД
Мэр столицы Сергей Собянин внес в Мосгордуму законопроект, который отменяет с 2012 г. действие Закона г. Москвы от 29 октября 2008 г. N 53 "О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций". В пояснительной записке отмечается, что ЕНВД по другим видам деятельности в Москве не применяется и введение ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по рекламе являлось своего рода экспериментом. Но эта мера не привела к существенному увеличению налоговых поступлений в городской бюджет, а с 2009 г. поступления значительно снизились.
Хочу все знать
Налоговики не должны игнорировать запросы компаний, желающих узнать о задолженности своих контрагентов. В опубликованном недавно Определении от 1 декабря 2010 г. N ВАС-16124/10 высшие арбитры указали, что такая информация вовсе не является секретной. Таким образом, у компаний стало больше возможностей проверить своих поставщиков на добропорядочность в отношении бюджета, чтобы в дальнейшем не лишиться налоговых вычетов. Правда, только в том случае, если сами налоговики прислушаются к мнению судей, а не "заткнут уши", как это частенько бывает.
Страховыми взносами займутся судебные приставы
Председатель Правления Пенсионного фонда России Антон Дроздов и директор Федеральной службы судебных приставов Артур Парфенчиков подписали соглашение о взаимодействии, направленное на развитие электронного документооборота.
"Соглашение выводит взаимодействие органов Пенсионного фонда и Федеральной службы судебных приставов на новый уровень, в основе которого лежит выработанный комплекс мер по повышению эффективности работы по взысканию задолженности в ПФР", - отмечается в сообщении, опубликованном на официальном сайте Минздравсоцразвития. Электронный документооборот позволит значительно сократить сроки обмена информацией, а значит, ускорить взаимодействие ПФР и ФССП при исполнении постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщиков страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, а также снизит расходы обоих ведомств, связанные с ведением бумажного документооборота. Минздравсоцразвития напоминает, что с 1 января 2010 г. функция администрирования страховых взносов в пенсионную систему и систему обязательного медицинского страхования была возложена на Пенсионный фонд. Территориальные органы ПФР наделены правом проводить камеральные и выездные проверки плательщиков страховых взносов, производить зачет и возврат излишне уплаченных и взысканных страховых взносов, пеней и штрафов. Обращение в службу судебных приставов - одна из предусмотренных законом мер, направленных на взыскание задолженности по страховым взносам с неплательщиков.
"Соглашение выводит взаимодействие органов Пенсионного фонда и Федеральной службы судебных приставов на новый уровень, в основе которого лежит выработанный комплекс мер по повышению эффективности работы по взысканию задолженности в ПФР", - отмечается в сообщении, опубликованном на официальном сайте Минздравсоцразвития. Электронный документооборот позволит значительно сократить сроки обмена информацией, а значит, ускорить взаимодействие ПФР и ФССП при исполнении постановлений о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщиков страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, а также снизит расходы обоих ведомств, связанные с ведением бумажного документооборота. Минздравсоцразвития напоминает, что с 1 января 2010 г. функция администрирования страховых взносов в пенсионную систему и систему обязательного медицинского страхования была возложена на Пенсионный фонд. Территориальные органы ПФР наделены правом проводить камеральные и выездные проверки плательщиков страховых взносов, производить зачет и возврат излишне уплаченных и взысканных страховых взносов, пеней и штрафов. Обращение в службу судебных приставов - одна из предусмотренных законом мер, направленных на взыскание задолженности по страховым взносам с неплательщиков.
Электронный документооборот пока не снискал полного доверия
Недавний опрос, проведенный на сайте Buhgalteria.ru, показал, что лишь две трети посетителей сайта (66%) используют электронный документооборот в своей хозяйственной деятельности. А около 16% участников опроса вообще не имеют представления об электронном документообороте.
Большинство же проголосовавших "за" применяют электронные средства передачи информации только при сдаче отчетности в контролирующие органы. Во внутрифирменной деятельности электронный документооборот развит намного слабее. Хуже всего обстоят дела с "электронкой" при расчетах с контрагентами: электронными средствами связи пользуются лишь около 14% проголосовавших (или 21% из тех, кто каким-либо образом использует электронный документооборот).
Ясно, что в опросе участвовали не только бухгалтеры, непосредственно имеющие дело с документооборотом. Однако подавляющее большинство аудитории сайта - люди, работающие в какой-либо организации и имеющие представление о том, как на их фирме обстоят дела с электронными технологиями. Поэтому результаты, по мнению редакции сайта, объективны и вполне отражают распространенность электронного документооборота в России на сегодняшний день.
Большинство же проголосовавших "за" применяют электронные средства передачи информации только при сдаче отчетности в контролирующие органы. Во внутрифирменной деятельности электронный документооборот развит намного слабее. Хуже всего обстоят дела с "электронкой" при расчетах с контрагентами: электронными средствами связи пользуются лишь около 14% проголосовавших (или 21% из тех, кто каким-либо образом использует электронный документооборот).
Ясно, что в опросе участвовали не только бухгалтеры, непосредственно имеющие дело с документооборотом. Однако подавляющее большинство аудитории сайта - люди, работающие в какой-либо организации и имеющие представление о том, как на их фирме обстоят дела с электронными технологиями. Поэтому результаты, по мнению редакции сайта, объективны и вполне отражают распространенность электронного документооборота в России на сегодняшний день.
Риелторские услуги не уменьшают базу по НДФЛ
Затраты на оплату услуг риелтора при покупке квартиры в целях получения имущественного вычета по НДФЛ не учитываются. Об этом говорится в недавно обнародованном Письме Минфина России от 21 декабря 2010 г. N 03-04-05/7-739. Финансисты напоминают, что перечень расходов, которые могут учитываться в целях предоставления налогового вычета, приведен в ст. 220 Налогового кодекса и является закрытым. Риелторские услуги в нем прямо не поименованы, следовательно, учитывать их нельзя.
Бухучет настиг "упрощенцев"
Депутаты Госдумы одобрили в первом чтении новую редакцию Закона "О бухгалтерском учете". Действующее положение о том, что компании, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, в обновленный документ не вошло. Зато в нем появились повышенные требования к квалификации лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета. Кроме того, в Законе содержится перечень обязательных реквизитов бухгалтерских регистров: наименование, дата начала и конца ведения регистра, хронологическая или систематическая группировка фактов хозяйственной деятельности, должности ответственных за ведение регистра и др. Документ также устанавливает требования к документам в области организации и ведения бухучета, полномочия органов регулирования и механизмы их взаимодействия, порядок разработки и утверждения стандартов бухучета. Предполагается, что Закон вступит в силу с 2012 г.
Форма справки о доходах
На официальном сайте Минздравсоцразвития размещен проект справки о сумме доходов работника за два года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, а также за текущий календарный год. Такие справки компаниям придется выдавать сотрудникам при их увольнении. В них будет указываться заработная плата, иные выплаты и вознаграждения, а также суммы страховых взносов, начисленных на все выплаты. Так что каждый сотрудник будет знать, сколько страховых взносов перечислил в его пользу работодатель. Информация о зарплате новых сотрудников на предыдущих местах работы понадобится бухгалтерам для расчета пособий по новым правилам.
Налог на воздух
Госдума намерена рассмотреть законопроект, согласно которому атмосферный воздух приравнивается к природным ресурсам, таким как вода и полезные ископаемые, а за его использование должна взиматься плата. В пояснительной записке авторы документа отмечают, что российские предприниматели платят за использование воды, недр, животного мира и растительных ресурсов, но при этом "наблюдается отсутствие единого правового подхода и пробел законодательства в части потребления атмосферного воздуха как компонента природной среды". В производственных процессах кислород сжигается бесплатно, а вот за посадку деревьев приходится платить государству и органам местного самоуправления. В связи с этим депутаты предлагают внести поправки в Налоговый кодекс и Закон "Об охране атмосферного воздуха". "Если предприятие намерено использовать воздух в промышленных целях, оно должно получить разрешения на его использование и внести плату", - подчеркивают законотворцы.
Строчки об отсрочке
Минфин опубликовал разъяснения по вопросу о предоставлении отсрочки физ. лицу по уплате федеральных налогов на срок до одного года.
Финансисты подчеркивают, что отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, если его имущественное положение (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.
Алгоритм предоставления отсрочки выглядит следующим образом: заинтересованное физическое лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, пени или штрафа, обращается в ФНС через УФНС по своему региону. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в пп. 4 п. 2 ст. 64 Налогового кодекса, должны прилагаться сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание), а также договор поручительства.
Финансисты подчеркивают, что отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, если его имущественное положение (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.
Алгоритм предоставления отсрочки выглядит следующим образом: заинтересованное физическое лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, пени или штрафа, обращается в ФНС через УФНС по своему региону. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога по основанию, указанному в пп. 4 п. 2 ст. 64 Налогового кодекса, должны прилагаться сведения о движимом и недвижимом имуществе физического лица (за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание), а также договор поручительства.
Зарегистрировать ККТ станет проще
Федеральная налоговая служба обнародовала проект административного регламента по регистрации кассовых аппаратов. Он обязывает инспекторов принимать даже неполные комплекты документов для регистрации кассовых аппаратов. Недостающие бумаги можно будет принести позже. Тогда отпущенный на регистрацию пятидневный срок исчисляется с даты представления дополнительных материалов. В случае направления заявления и необходимых документов по почте датой представления является дата регистрации заявления в территориальном налоговом органе.
В документе также подчеркивается, что поставить технику на учет теперь можно будет по местонахождению любого из обособленных подразделений, если они находятся в одном муниципальном образовании.
Кроме того, утвержден четкий график работы отделов инспекции, которые регистрируют ККТ (отделов оперативного контроля): понедельник - четверг - с 10.00 до 17.00, пятница - с 10.00 до 15.45. В действующем Регламенте график работы отделов оперативного контроля в принципе отсутствует.
В документе также подчеркивается, что поставить технику на учет теперь можно будет по местонахождению любого из обособленных подразделений, если они находятся в одном муниципальном образовании.
Кроме того, утвержден четкий график работы отделов инспекции, которые регистрируют ККТ (отделов оперативного контроля): понедельник - четверг - с 10.00 до 17.00, пятница - с 10.00 до 15.45. В действующем Регламенте график работы отделов оперативного контроля в принципе отсутствует.
Экономия на аудите
Закон от 28 декабря 2010 г. N 400-ФЗ сузил перечень компаний, обязанных проводить обязательный аудит. В наступившем году привлекать аудиторов придется организациям, у которых объем выручки от продажи превышает 400 млн руб. (ранее - 50 млн руб.), а стоимость активов по балансу - 60 млн руб. (раньше - 20 млн руб.).
Суд на скорую руку
Высший Арбитражный Суд РФ намерен рассматривать в упрощенном порядке, то есть без присутствия спорящих сторон, иски на сумму до 300 тыс. руб. Об этом поведал глава ВАС РФ Антон Иванов. Ранее судьи предлагали установить планку на уровне 100 тыс. руб.
По новым правилам истцу и ответчику придется представлять в суд не более четырех документов, судья проанализирует их и вынесет решение в предельно сжатые сроки. Для участников большинства таких споров процедура станет обязательной, но, например, взыскание кредиторской задолженности будет рассматриваться по упрощенной схеме лишь при согласии сторон. Сейчас упрощенная процедура применяется в спорах на сумму до 20 тыс. руб. или с согласия сторон.
Кроме того, главный арбитр страны не исключил возможности увеличения ставок госпошлины при обращении в суд. Также предлагается ограничить подачу документов, служащих новыми доказательствами, в материалы дела при рассмотрении исков в апелляционной и кассационной инстанциях. Наконец, спорящим в суде компаниям может быть дано право самим предлагать проекты судебных актов, как это практикуется в Европе. Все эти меры, по мнению Иванова, помогут значительно снизить нагрузку на арбитражные суды, которая сейчас запредельно высока.
По новым правилам истцу и ответчику придется представлять в суд не более четырех документов, судья проанализирует их и вынесет решение в предельно сжатые сроки. Для участников большинства таких споров процедура станет обязательной, но, например, взыскание кредиторской задолженности будет рассматриваться по упрощенной схеме лишь при согласии сторон. Сейчас упрощенная процедура применяется в спорах на сумму до 20 тыс. руб. или с согласия сторон.
Кроме того, главный арбитр страны не исключил возможности увеличения ставок госпошлины при обращении в суд. Также предлагается ограничить подачу документов, служащих новыми доказательствами, в материалы дела при рассмотрении исков в апелляционной и кассационной инстанциях. Наконец, спорящим в суде компаниям может быть дано право самим предлагать проекты судебных актов, как это практикуется в Европе. Все эти меры, по мнению Иванова, помогут значительно снизить нагрузку на арбитражные суды, которая сейчас запредельно высока.
среда, 4 мая 2011 г.
ФНС: работникам упрощенцев "разъездные" компенсации не положены
Письмо ФНС России от 14.03.2011 N КЕ-4-3/3943
ФНС огорошила упрощенцев с объектом "доходы минус расходы". Служба считает, что они не вправе учитывать в расходах компенсации своим работникам в связи с разъездным характером работы. При том что эти компенсации (расходы по проезду, найму жилого помещения, суточные, полевое довольствие) прямо предусмотрены Трудовым кодексом РФ (Статья 168.1 ТК РФ).
Логика у службы все та же. Такие компенсации в перечне расходов у упрощенцев прямо не упомянуты. А перечень является закрытым (Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ).
На наш взгляд, упрощенцы, как и плательщики налога на прибыль, все-таки вправе учитывать такие компенсации в составе расходов на оплату труда. Ведь в ст. 255 НК РФ прямо указано, что к расходам на оплату труда относятся начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, производимые в соответствии с законодательством РФ (Пункт 3 ст. 255 НК РФ).
Очевидно, что "разъездные" компенсации выплачиваются в соответствии с ТК РФ - ФНС сама об этом заявляет. Так что это никакой не прочий расход (их учитывать упрощенцы действительно не могут), а именно расход на оплату труда (Подпункт 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Естественно, такие выплаты нужно предусмотреть коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
ФНС огорошила упрощенцев с объектом "доходы минус расходы". Служба считает, что они не вправе учитывать в расходах компенсации своим работникам в связи с разъездным характером работы. При том что эти компенсации (расходы по проезду, найму жилого помещения, суточные, полевое довольствие) прямо предусмотрены Трудовым кодексом РФ (Статья 168.1 ТК РФ).
Логика у службы все та же. Такие компенсации в перечне расходов у упрощенцев прямо не упомянуты. А перечень является закрытым (Пункт 1 ст. 346.16 НК РФ).
На наш взгляд, упрощенцы, как и плательщики налога на прибыль, все-таки вправе учитывать такие компенсации в составе расходов на оплату труда. Ведь в ст. 255 НК РФ прямо указано, что к расходам на оплату труда относятся начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, производимые в соответствии с законодательством РФ (Пункт 3 ст. 255 НК РФ).
Очевидно, что "разъездные" компенсации выплачиваются в соответствии с ТК РФ - ФНС сама об этом заявляет. Так что это никакой не прочий расход (их учитывать упрощенцы действительно не могут), а именно расход на оплату труда (Подпункт 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Естественно, такие выплаты нужно предусмотреть коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
Налоговики требуют составлять счета-фактуры даже на однодневные авансы
Письмо ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790
ФНС настаивает на выставлении счетов-фактур на все полученные авансы. Даже на те, отгрузка по которым произойдет в течение 5 последующих дней. ФНС при этом ссылается на букву закона: в соответствии с НК РФ налоговую базу по НДС нужно определять и при получении аванса, и при отгрузке (Пункты 1, 14 ст. 167 НК РФ). А значит, надо и счета-фактуры составлять тоже дважды, а по авансовому счету-фактуре начислять налог и тут же принимать его к вычету после отгрузки (Пункт 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ; п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).
Разумеется, бухгалтерам не выгодно "плодить" лишний документооборот, если отгрузки в счет авансов происходят в пределах одного квартала, а тем более в течение 5 дней, которые НК РФ отводит на составление счета-фактуры. И Минфин давно вошел в их положение: в таких случаях он разрешает не составлять счет-фактуру на аванс и не отражать дважды налоговую базу (Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39). Достаточно сделать это по результатам отгрузки, если, конечно, суммовые показатели аванса и отгрузки совпадают.
Почему упорствует ФНС, не совсем понятно. Но в любом случае учтите, что несоставление счетов-фактур на авансы и неотражение оборотов по НДС с авансов в таких случаях (если поставка идет в течение 5 дней и внутри квартала) не грозят вам какими-либо доначислениями. Правда, вы рискуете при проверке получить внушительный штраф по ст. 120 НК РФ за отсутствие налоговой первички (10 тыс. руб., если нарушение - только в одном квартале, и 30 тыс. руб., если нарушение повторяется несколько кварталов).
ФНС настаивает на выставлении счетов-фактур на все полученные авансы. Даже на те, отгрузка по которым произойдет в течение 5 последующих дней. ФНС при этом ссылается на букву закона: в соответствии с НК РФ налоговую базу по НДС нужно определять и при получении аванса, и при отгрузке (Пункты 1, 14 ст. 167 НК РФ). А значит, надо и счета-фактуры составлять тоже дважды, а по авансовому счету-фактуре начислять налог и тут же принимать его к вычету после отгрузки (Пункт 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ; п. 13 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).
Разумеется, бухгалтерам не выгодно "плодить" лишний документооборот, если отгрузки в счет авансов происходят в пределах одного квартала, а тем более в течение 5 дней, которые НК РФ отводит на составление счета-фактуры. И Минфин давно вошел в их положение: в таких случаях он разрешает не составлять счет-фактуру на аванс и не отражать дважды налоговую базу (Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39). Достаточно сделать это по результатам отгрузки, если, конечно, суммовые показатели аванса и отгрузки совпадают.
Почему упорствует ФНС, не совсем понятно. Но в любом случае учтите, что несоставление счетов-фактур на авансы и неотражение оборотов по НДС с авансов в таких случаях (если поставка идет в течение 5 дней и внутри квартала) не грозят вам какими-либо доначислениями. Правда, вы рискуете при проверке получить внушительный штраф по ст. 120 НК РФ за отсутствие налоговой первички (10 тыс. руб., если нарушение - только в одном квартале, и 30 тыс. руб., если нарушение повторяется несколько кварталов).
Льгота при продаже акций и долей начнет работать только с 2016 г.
Письма Минфина России от 25.03.2011 N 03-03-06/1/176, от 25.03.2011 N 03-04-05/3-184
Минфин отбивается от компаний и граждан, уже сейчас желающих воспользоваться нулевой ставкой налога на прибыль и НДФЛ при продаже принадлежащих им акций и долей в ООО (Статья 284.2, п. 4.1 ст. 284, п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Ведомство напоминает, что такая беспрецедентная льгота действительно введена, но применяется она только к акциям и долям:
- которые приобретены начиная с 1 января 2011 г. (Пункт 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ);
- которыми на дату продажи компании или граждане владели свыше 5 лет.
Как мы и предполагали, новой льготой захочет воспользоваться очень большое число собственников российских компаний. Однако сделать они это смогут не ранее 2016 г. А к тому времени применение льготы парламент наверняка ограничит.
Еще один важный момент - действующие акционеры и владельцы долей в ООО льготой воспользоваться не смогут. Ведь они приобрели эти активы до 2011 г. Но они могут продать эти акции или доли родственной структуре или гражданину по текущей цене (заплатив по полной налог с дохода от продажи) в надежде на их бурный рост к 2016 г. А уже новые (родственные) владельцы акций или долей, продав активы после 2016 г., смогут претендовать на льготу.
И наконец, еще один нюанс, который надо иметь в виду: продажа торгуемых на биржах акций будет льготироваться только в том случае, если это акции высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (по правилам, которые установит Правительство). Так что, например, доход от продажи российских "голубых фишек" (акции ОАО "Газпром", Сбербанка РФ, Северстали и т.д.) будет облагаться по общей ставке (20% - для компаний и 13% - для граждан).
Минфин отбивается от компаний и граждан, уже сейчас желающих воспользоваться нулевой ставкой налога на прибыль и НДФЛ при продаже принадлежащих им акций и долей в ООО (Статья 284.2, п. 4.1 ст. 284, п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Ведомство напоминает, что такая беспрецедентная льгота действительно введена, но применяется она только к акциям и долям:
- которые приобретены начиная с 1 января 2011 г. (Пункт 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ);
- которыми на дату продажи компании или граждане владели свыше 5 лет.
Как мы и предполагали, новой льготой захочет воспользоваться очень большое число собственников российских компаний. Однако сделать они это смогут не ранее 2016 г. А к тому времени применение льготы парламент наверняка ограничит.
Еще один важный момент - действующие акционеры и владельцы долей в ООО льготой воспользоваться не смогут. Ведь они приобрели эти активы до 2011 г. Но они могут продать эти акции или доли родственной структуре или гражданину по текущей цене (заплатив по полной налог с дохода от продажи) в надежде на их бурный рост к 2016 г. А уже новые (родственные) владельцы акций или долей, продав активы после 2016 г., смогут претендовать на льготу.
И наконец, еще один нюанс, который надо иметь в виду: продажа торгуемых на биржах акций будет льготироваться только в том случае, если это акции высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (по правилам, которые установит Правительство). Так что, например, доход от продажи российских "голубых фишек" (акции ОАО "Газпром", Сбербанка РФ, Северстали и т.д.) будет облагаться по общей ставке (20% - для компаний и 13% - для граждан).
Для неудержания НДФЛ с предпринимателя в договоре должен быть указан его статус
Письмо Минфина России от 21.03.2011 N 03-04-06/3-52
По мнению Минфина, при выплате организацией дохода индивидуальному предпринимателю для неудержания НДФЛ достаточно соблюсти два условия:
- договор должен быть заключен именно с предпринимателем (с указанием реквизитов его свидетельства о регистрации);
- в платежке должна быть ссылка на этот договор.
Напомним, что в общем случае налоговые агенты (организации или предприниматели) обязаны удерживать НДФЛ при выплате гражданам доходов по договорам на работы или услуги. Но предприниматели сами исполняют обязанность по уплате НДФЛ, и им достаточно подтвердить контрагенту свой статус (Пункт 1 ст. 227 НК РФ).
Кстати, во избежание проблем стоит соблюсти еще ряд правил:
- указать, что договор заключен предпринимателем в рамках его предпринимательской деятельности. Минфин сейчас прямо по этому вопросу не высказался, но на этот счет есть его ранние разъяснения (Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-06/3-14);
- при необходимости указать еще и в платежке на статус получателя платежа (что это именно предприниматель, а не обычный гражданин);
- взять у предпринимателя копию его свидетельства о регистрации. Так вы сами будете уверены в его статусе.
По мнению Минфина, при выплате организацией дохода индивидуальному предпринимателю для неудержания НДФЛ достаточно соблюсти два условия:
- договор должен быть заключен именно с предпринимателем (с указанием реквизитов его свидетельства о регистрации);
- в платежке должна быть ссылка на этот договор.
Напомним, что в общем случае налоговые агенты (организации или предприниматели) обязаны удерживать НДФЛ при выплате гражданам доходов по договорам на работы или услуги. Но предприниматели сами исполняют обязанность по уплате НДФЛ, и им достаточно подтвердить контрагенту свой статус (Пункт 1 ст. 227 НК РФ).
Кстати, во избежание проблем стоит соблюсти еще ряд правил:
- указать, что договор заключен предпринимателем в рамках его предпринимательской деятельности. Минфин сейчас прямо по этому вопросу не высказался, но на этот счет есть его ранние разъяснения (Письмо Минфина России от 01.02.2011 N 03-04-06/3-14);
- при необходимости указать еще и в платежке на статус получателя платежа (что это именно предприниматель, а не обычный гражданин);
- взять у предпринимателя копию его свидетельства о регистрации. Так вы сами будете уверены в его статусе.
Расходы на ребрендинг учитываются в общем порядке
Письмо Минфина России от 25.03.2011 N 03-03-06/2/47
Минфин считает, что затраты организации на ребрендинг (смену логотипа, фирменного стиля) учитываются при налогообложении прибыли. Если, конечно, являются обоснованными. Речь идет, в частности, о расходах:
- на переоформление офисов, смену вывесок;
- закупку униформы для работников;
- перерегистрацию товарного знака.
Такие расходы учитываются в обычном порядке - как расходы на новые ОС, униформу, регистрацию товарного знака и т.д.
Минфин сделал важное уточнение относительно товарного знака - это нематериальный актив. И расходы на его формирование в налоговом учете нужно амортизировать, причем вне зависимости от его стоимости. Амортизацию при этом можно начать начислять только с момента государственной регистрации товарного знака и получения свидетельства о регистрации обновленного товарного знака (Статья 1480 ГК РФ; п. 3 ст. 257 НК РФ).
А вот все иные расходы, связанные с ребрендингом, нужно учитывать по их собственным основаниям.
Минфин считает, что затраты организации на ребрендинг (смену логотипа, фирменного стиля) учитываются при налогообложении прибыли. Если, конечно, являются обоснованными. Речь идет, в частности, о расходах:
- на переоформление офисов, смену вывесок;
- закупку униформы для работников;
- перерегистрацию товарного знака.
Такие расходы учитываются в обычном порядке - как расходы на новые ОС, униформу, регистрацию товарного знака и т.д.
Минфин сделал важное уточнение относительно товарного знака - это нематериальный актив. И расходы на его формирование в налоговом учете нужно амортизировать, причем вне зависимости от его стоимости. Амортизацию при этом можно начать начислять только с момента государственной регистрации товарного знака и получения свидетельства о регистрации обновленного товарного знака (Статья 1480 ГК РФ; п. 3 ст. 257 НК РФ).
А вот все иные расходы, связанные с ребрендингом, нужно учитывать по их собственным основаниям.
По операциям с акционерами действует новая льгота по налогу на прибыль
Письмо Минфина России от 21.03.2011 N 03-03-06/1/160
По мнению Минфина, если организации ее акционером или участником было передано имущество, имущественные или неимущественные права в целях увеличения чистых активов, то их стоимость организация может в доходы не включать. Минфин согласился с тем, что такая льгота применяется вне зависимости от размера пакета (доли) акционера (Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
То есть освобождение по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в таких ситуациях применять уже не нужно. Напомним, что по этому основанию раньше льготировалось получение исключительно имущества (но не прав), и только от акционеров с долей участия свыше 50%.
И еще раз напомним, что новая льгота была введена задним числом - она распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Так что проверьте, не следует ли вашей компании восстановить ранее начисленные доходы и потребовать возврата налога на прибыль по операциям с акционерами (участниками).
По мнению Минфина, если организации ее акционером или участником было передано имущество, имущественные или неимущественные права в целях увеличения чистых активов, то их стоимость организация может в доходы не включать. Минфин согласился с тем, что такая льгота применяется вне зависимости от размера пакета (доли) акционера (Подпункт 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
То есть освобождение по пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в таких ситуациях применять уже не нужно. Напомним, что по этому основанию раньше льготировалось получение исключительно имущества (но не прав), и только от акционеров с долей участия свыше 50%.
И еще раз напомним, что новая льгота была введена задним числом - она распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. Так что проверьте, не следует ли вашей компании восстановить ранее начисленные доходы и потребовать возврата налога на прибыль по операциям с акционерами (участниками).
Отдельно проверять обособленное подразделение - незаконно
Письмо Минфина России от 28.03.2011 N 03-02-08/32
По мнению финансистов, местные инспекции не вправе проводить выездные проверки обособленных подразделений организации, не имеющих статуса филиала или представительства. Ведь такие проверки проводятся (Пункты 2, 7 ст. 89 НК РФ):
- только в отношении филиалов и представительств, но не обособленных подразделений;
- исключительно по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.
Организация в своем запросе ссылалась на некий регламент ФНС России для служебного пользования, который и позволяет налоговикам на местах проверять подразделения организации. Минфин судя по всему тут проблемы не видит. Ведь, во-первых, НК РФ не разрешает проводить отдельные проверки подразделений (например, магазина) даже по региональным и местным налогам (такие проверки разрешены только в отношении филиалов и представительств). А во-вторых, не понятно, как местные налоговики будут устанавливать возможные нарушения, ведь основной объем документации может храниться в головной компании.
По мнению финансистов, местные инспекции не вправе проводить выездные проверки обособленных подразделений организации, не имеющих статуса филиала или представительства. Ведь такие проверки проводятся (Пункты 2, 7 ст. 89 НК РФ):
- только в отношении филиалов и представительств, но не обособленных подразделений;
- исключительно по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов.
Организация в своем запросе ссылалась на некий регламент ФНС России для служебного пользования, который и позволяет налоговикам на местах проверять подразделения организации. Минфин судя по всему тут проблемы не видит. Ведь, во-первых, НК РФ не разрешает проводить отдельные проверки подразделений (например, магазина) даже по региональным и местным налогам (такие проверки разрешены только в отношении филиалов и представительств). А во-вторых, не понятно, как местные налоговики будут устанавливать возможные нарушения, ведь основной объем документации может храниться в головной компании.
Повышение страхового возмещения по долгосрочным вкладам граждан
Предложено главой Агентства по страхованию вкладов
Глава Агентства по страхованию вкладов высказался за увеличение страхового возмещения по долгосрочным вкладам физлиц. К ним, кроме обычных процентных вкладов, относятся, например, жилищно-накопительные вклады и сберегательные сертификаты, обращающиеся на рынке свыше 3 лет. Сейчас максимальное страховое возмещение по любым вкладам составляет 700 тыс. руб. (Пункт 2 ст. 11 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации").
Следующим же этапом, по его мнению, могло бы стать применение этой системы страховой защиты к банковским счетам предпринимателей и компаний малого и среднего бизнеса. А впоследствии такие гарантии можно было бы распространить на средства всех компаний в банках, то есть независимо от их величины и организационно-правовой формы.
Глава Агентства по страхованию вкладов высказался за увеличение страхового возмещения по долгосрочным вкладам физлиц. К ним, кроме обычных процентных вкладов, относятся, например, жилищно-накопительные вклады и сберегательные сертификаты, обращающиеся на рынке свыше 3 лет. Сейчас максимальное страховое возмещение по любым вкладам составляет 700 тыс. руб. (Пункт 2 ст. 11 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации").
Следующим же этапом, по его мнению, могло бы стать применение этой системы страховой защиты к банковским счетам предпринимателей и компаний малого и среднего бизнеса. А впоследствии такие гарантии можно было бы распространить на средства всех компаний в банках, то есть независимо от их величины и организационно-правовой формы.
Новые формы для регистрации юридических лиц и предпринимателей
Проект приказа ФНС России
ФНС России разработала новые формы документов для госрегистрации юридических лиц, предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. Речь идет, например, о формах заявлений и уведомлений, представляемых организациями при их создании (N Р11001), реорганизации (N N Р12001, Р12002), ликвидации (N Р15001), внесении изменений в их учредительные документы (N Р13001) или в сведения, содержащиеся о них в ЕГРЮЛ (N Р14001), при сообщении (акционерными обществами) сведений о стоимости чистых активов (N Р14002).
Новые формы по большей части упростились. Так, к примеру, в заявлении о госрегистрации юридического лица при создании (форма N Р11001) не нужно будет указывать адрес и телефон учредителей - российских организаций, наименование видов экономической деятельности (будет указываться только код ОКВЭД). В то же время появились графы для указания:
- кодов организационно-правовой формы, наименований адресных объектов и др.;
- e-mail организации, ее руководителя (управляющего, управляющей компании) и заявителя.
Обновленные формы сопровождает подробная инструкция о порядке их заполнения, которая, в числе прочего, устанавливает требования к шрифту и его размеру (при заполнении форм на компьютере).
ФНС России разработала новые формы документов для госрегистрации юридических лиц, предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. Речь идет, например, о формах заявлений и уведомлений, представляемых организациями при их создании (N Р11001), реорганизации (N N Р12001, Р12002), ликвидации (N Р15001), внесении изменений в их учредительные документы (N Р13001) или в сведения, содержащиеся о них в ЕГРЮЛ (N Р14001), при сообщении (акционерными обществами) сведений о стоимости чистых активов (N Р14002).
Новые формы по большей части упростились. Так, к примеру, в заявлении о госрегистрации юридического лица при создании (форма N Р11001) не нужно будет указывать адрес и телефон учредителей - российских организаций, наименование видов экономической деятельности (будет указываться только код ОКВЭД). В то же время появились графы для указания:
- кодов организационно-правовой формы, наименований адресных объектов и др.;
- e-mail организации, ее руководителя (управляющего, управляющей компании) и заявителя.
Обновленные формы сопровождает подробная инструкция о порядке их заполнения, которая, в числе прочего, устанавливает требования к шрифту и его размеру (при заполнении форм на компьютере).
Порядок выставления электронных счетов-фактур
Проект приказа Минфина России
Минфин предложил порядок электронного документооборота счетов-фактур между продавцами и покупателями. Применять такой порядок стороны смогут по взаимному согласию.
Чтобы у покупателя не возникло проблем с вычетом предъявленного ему в электронном счете-фактуре НДС, должны, в частности, соблюдаться условия:
- счет-фактура подписан электронной подписью уполномоченного представителя продавца;
- счет-фактура направлен продавцом по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
- продавец и покупатель использовали сертифицированные средства криптографической защиты информации, которые совместимы со средствами защиты, используемыми ФНС России, и позволяют идентифицировать владельца сертификата ключа электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации.
Датой выставления электронного счета-фактуры покупателю будет считаться дата поступления файла счета-фактуры от продавца оператору, а датой получения этого счета-фактуры - дата направления оператором такого файла покупателю.
Приказ вступит в силу со дня его официального опубликования.
Минфин предложил порядок электронного документооборота счетов-фактур между продавцами и покупателями. Применять такой порядок стороны смогут по взаимному согласию.
Чтобы у покупателя не возникло проблем с вычетом предъявленного ему в электронном счете-фактуре НДС, должны, в частности, соблюдаться условия:
- счет-фактура подписан электронной подписью уполномоченного представителя продавца;
- счет-фактура направлен продавцом по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
- продавец и покупатель использовали сертифицированные средства криптографической защиты информации, которые совместимы со средствами защиты, используемыми ФНС России, и позволяют идентифицировать владельца сертификата ключа электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации.
Датой выставления электронного счета-фактуры покупателю будет считаться дата поступления файла счета-фактуры от продавца оператору, а датой получения этого счета-фактуры - дата направления оператором такого файла покупателю.
Приказ вступит в силу со дня его официального опубликования.
"Национализация" приватизированной собственности
Проект федерального закона N 520056-5. Внесен в Госдуму 24.03.2011 депутатами фракции КПРФ
Предлагается предоставить государству и муниципалитетам право выкупить все приватизированные предприятия у недобросовестных и неэффективных собственников по той цене, по которой они отошли в их частную собственность, но с возмещением расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества. Стоимость проданного и утраченного собственниками имущества, входившего в приватизированный имущественный комплекс, в выкупную стоимость не войдет.
Авторы обосновывают свою инициативу тем, что в процессе приватизации не были достигнуты ее основные цели, в частности:
- создание широкого слоя собственников;
- повышение эффективности экономики;
- повышение наполняемости бюджета за счет продажи имущества.
Этих целей, по мнению авторов законопроекта, можно добиться с помощью новой смены собственника.
Предлагается предоставить государству и муниципалитетам право выкупить все приватизированные предприятия у недобросовестных и неэффективных собственников по той цене, по которой они отошли в их частную собственность, но с возмещением расходов, связанных с эксплуатацией этого имущества. Стоимость проданного и утраченного собственниками имущества, входившего в приватизированный имущественный комплекс, в выкупную стоимость не войдет.
Авторы обосновывают свою инициативу тем, что в процессе приватизации не были достигнуты ее основные цели, в частности:
- создание широкого слоя собственников;
- повышение эффективности экономики;
- повышение наполняемости бюджета за счет продажи имущества.
Этих целей, по мнению авторов законопроекта, можно добиться с помощью новой смены собственника.
Увеличение прав профсоюзов по защите интересов работников
Проект федерального закона N 518753-5. Внесен в Госдуму 22.03.2011 депутатом фракции "Единая Россия" А.С. Ивановым
Проект наделяет профсоюзы и других представителей работников следующими правами в рамках разрешения коллективных трудовых споров:
- самостоятельно выдвигать требования работодателю, то есть без утверждения их на собрании работников;
- проводить собрания, митинги и пикетирование на территории работодателя.
Также предлагается освободить профсоюзы от судебных расходов при защите интересов работников в суде. Сейчас от таких расходов освобождены только работники.
Проект наделяет профсоюзы и других представителей работников следующими правами в рамках разрешения коллективных трудовых споров:
- самостоятельно выдвигать требования работодателю, то есть без утверждения их на собрании работников;
- проводить собрания, митинги и пикетирование на территории работодателя.
Также предлагается освободить профсоюзы от судебных расходов при защите интересов работников в суде. Сейчас от таких расходов освобождены только работники.
Принятие перечня финансируемых из бюджета мероприятий по охране труда
Проект федерального закона N 521066-5. Внесен в Госдуму 26.03.2011 Правительством РФ
Сейчас работодателям (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) гарантируется финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда в размере не менее 0,2% от суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) (Статья 226 ТК РФ). Однако перечень таких мероприятий не утвержден, поэтому работодатели порой тратят выделенные им деньги на мероприятия, не имеющие отношения к улучшению условий труда на рабочих местах. Правительство предлагает закрепить полномочие по утверждению такого перечня за Минздравсоцразвития России.
Сейчас работодателям (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) гарантируется финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда в размере не менее 0,2% от суммы затрат на производство продукции (работ, услуг) (Статья 226 ТК РФ). Однако перечень таких мероприятий не утвержден, поэтому работодатели порой тратят выделенные им деньги на мероприятия, не имеющие отношения к улучшению условий труда на рабочих местах. Правительство предлагает закрепить полномочие по утверждению такого перечня за Минздравсоцразвития России.
Расширение страхования экспортных кредитов и инвестиций
Проект федерального закона N 521918-5. Внесен в Госдуму 29.03.2011 Правительством РФ
Правительство предлагает начать страховать экспортные кредиты и инвестиции от коммерческих и политических рисков. Эту функцию возьмет на себя дочерняя компания Внешэкономбанка, которая будет специально создана для этого в форме ОАО.
Сейчас российские страховщики не берутся страховать такие продукты из-за больших рисков, невысокого уровня рентабельности и отсутствия гарантирования государством их обязательств. Поэтому новая структура Внешэкономбанка не создаст для них конкуренции. Она будет страховать:
- краткосрочные (до 2 лет) экспортные кредиты от политических рисков;
- экспортные кредиты на срок от 2 до 15 лет;
- краткосрочные риски по операциям в странах, не имеющих инвестиционного рейтинга;
- риски освоения внешних рынков;
- инвестиции российских компаний за рубежом от политических рисков.
Такая страховая поддержка, по мнению Правительства, будет стимулировать экспорт российских товаров и услуг как на внешних рынках, так и на рынках партнеров по таможенному союзу.
Правительство предлагает начать страховать экспортные кредиты и инвестиции от коммерческих и политических рисков. Эту функцию возьмет на себя дочерняя компания Внешэкономбанка, которая будет специально создана для этого в форме ОАО.
Сейчас российские страховщики не берутся страховать такие продукты из-за больших рисков, невысокого уровня рентабельности и отсутствия гарантирования государством их обязательств. Поэтому новая структура Внешэкономбанка не создаст для них конкуренции. Она будет страховать:
- краткосрочные (до 2 лет) экспортные кредиты от политических рисков;
- экспортные кредиты на срок от 2 до 15 лет;
- краткосрочные риски по операциям в странах, не имеющих инвестиционного рейтинга;
- риски освоения внешних рынков;
- инвестиции российских компаний за рубежом от политических рисков.
Такая страховая поддержка, по мнению Правительства, будет стимулировать экспорт российских товаров и услуг как на внешних рынках, так и на рынках партнеров по таможенному союзу.
Штрафы для грузоотправителей за перегруз
Проект федерального закона N 519821-5. Внесен в Госдуму 24.03.2011 Правительством РФ
Ответственность грузоотправителей за нарушение правил перевозки тяжеловесных и крупногабаритных грузов автомобильным транспортом предусмотрена (Статья 12.21.1 КоАП РФ). Но, как показывает практика, штрафуют за это преимущественно лишь водителей. А лица, непосредственно ответственные за перевозку и отправку груза, остаются безнаказанными. Чтобы это исправить, предлагается:
- ввести меру обеспечения в виде задержания транспортных средств, движущихся с перегрузом или превышением габаритов;
- штрафовать грузоотправителей за представление недостоверных сведений о массе и габаритах груза (в частности, организации - на 250 - 400 тыс. руб.);
- штрафовать водителей за несоблюдение дорожных знаков, запрещающих движение автомашин с превышением допустимой массы, на 2 - 2,5 тыс. руб. (при отсутствии специального разрешения).
Ответственность грузоотправителей за нарушение правил перевозки тяжеловесных и крупногабаритных грузов автомобильным транспортом предусмотрена (Статья 12.21.1 КоАП РФ). Но, как показывает практика, штрафуют за это преимущественно лишь водителей. А лица, непосредственно ответственные за перевозку и отправку груза, остаются безнаказанными. Чтобы это исправить, предлагается:
- ввести меру обеспечения в виде задержания транспортных средств, движущихся с перегрузом или превышением габаритов;
- штрафовать грузоотправителей за представление недостоверных сведений о массе и габаритах груза (в частности, организации - на 250 - 400 тыс. руб.);
- штрафовать водителей за несоблюдение дорожных знаков, запрещающих движение автомашин с превышением допустимой массы, на 2 - 2,5 тыс. руб. (при отсутствии специального разрешения).
Постановка на учет плательщиков платы "за грязь"
Проект федерального закона N 520760-5. Внесен в Госдуму 25.03.2011 Костромской областной Думой
Организации и предприниматели, обязанные вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду, должны будут встать на учет в территориальных органах Ростехнадзора.
Нарушителям этого требования будет грозить предупреждение или штраф: предпринимателям - в размере 1 - 2 тыс. руб., организациям - 5 - 10 тыс. руб., а их руководителям - 0,5 - 1,5 тыс. руб. Кроме того, может быть повышен штраф за нарушение сроков внесения платы "за грязь" для предпринимателей и руководителей организаций (Статья 8.41 КоАП РФ). Сейчас штраф для них составляет 3 - 6 тыс. руб., а будет 5 - 10 тыс. руб. Напомним, что для организаций такой штраф значительно выше - 50 - 100 тыс. руб.
Функции экологического контроля предусматривается возложить еще и на местные органы власти, поскольку инспекторов по экологическому контролю на региональном уровне недостаточно.
Организации и предприниматели, обязанные вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду, должны будут встать на учет в территориальных органах Ростехнадзора.
Нарушителям этого требования будет грозить предупреждение или штраф: предпринимателям - в размере 1 - 2 тыс. руб., организациям - 5 - 10 тыс. руб., а их руководителям - 0,5 - 1,5 тыс. руб. Кроме того, может быть повышен штраф за нарушение сроков внесения платы "за грязь" для предпринимателей и руководителей организаций (Статья 8.41 КоАП РФ). Сейчас штраф для них составляет 3 - 6 тыс. руб., а будет 5 - 10 тыс. руб. Напомним, что для организаций такой штраф значительно выше - 50 - 100 тыс. руб.
Функции экологического контроля предусматривается возложить еще и на местные органы власти, поскольку инспекторов по экологическому контролю на региональном уровне недостаточно.
Введение платы с большегрузов
Федеральный закон от 06.04.2011 N 68-ФЗ. Вступит в силу со дня официального опубликования (за исключением некоторых положений)
С 2013 г. в целях возмещения вреда, причиняемого федеральным автодорогам, с владельцев большегрузов с разрешенной массой свыше 12 т начнут взимать специальную плату. Ее конкретные размеры и порядок уплаты установит Правительство РФ. За движение таких транспортных средств по федеральным трассам без внесения указанной платы предусматриваются административные штрафы: для водителей - в размере 5 тыс. руб., для предпринимателей и руководителей организаций - 40 тыс. руб., а для организаций - 450 тыс. руб.
От платы за возмещение вреда автодорогам будут освобождены:
- транспортные средства для перевозки людей (например, автобусы);
- спецтранспорт со спецсигналами (машины скорой помощи, пожарной охраны, полиции, аварийно-спасательных служб);
- спецтранспорт, перевозящий вооружение и военную технику.
С 2013 г. в целях возмещения вреда, причиняемого федеральным автодорогам, с владельцев большегрузов с разрешенной массой свыше 12 т начнут взимать специальную плату. Ее конкретные размеры и порядок уплаты установит Правительство РФ. За движение таких транспортных средств по федеральным трассам без внесения указанной платы предусматриваются административные штрафы: для водителей - в размере 5 тыс. руб., для предпринимателей и руководителей организаций - 40 тыс. руб., а для организаций - 450 тыс. руб.
От платы за возмещение вреда автодорогам будут освобождены:
- транспортные средства для перевозки людей (например, автобусы);
- спецтранспорт со спецсигналами (машины скорой помощи, пожарной охраны, полиции, аварийно-спасательных служб);
- спецтранспорт, перевозящий вооружение и военную технику.
Новый Закон об электронной подписи
Федеральные законы от 06.04.2011 N N 63-ФЗ, 65-ФЗ. Вступят в силу со дня официального опубликования
Законодатели поддержали идею развития электронного документооборота и приняли новый Закон об электронной подписи. Закон вступит в силу со дня его официального опубликования. Напомним, что вместо одного вида электронной подписи теперь предусматриваются два - простая и усиленная. При этом усиленная также будет двух видов - неквалифицированная и квалифицированная.
Уже действующие к моменту вступления Закона в силу сертификаты ключей электронной подписи признаются квалифицированными (то есть с самой высокой степенью защиты).
Одновременно совершенствуется порядок оказания государственных и муниципальных услуг. Обращаться за получением таких услуг граждане и организации смогут, направив электронный документ, подписанный электронной подписью. В отдельных случаях можно будет применять простую электронную подпись, ключ к которой заявители будут получать бесплатно.
Законодатели поддержали идею развития электронного документооборота и приняли новый Закон об электронной подписи. Закон вступит в силу со дня его официального опубликования. Напомним, что вместо одного вида электронной подписи теперь предусматриваются два - простая и усиленная. При этом усиленная также будет двух видов - неквалифицированная и квалифицированная.
Уже действующие к моменту вступления Закона в силу сертификаты ключей электронной подписи признаются квалифицированными (то есть с самой высокой степенью защиты).
Одновременно совершенствуется порядок оказания государственных и муниципальных услуг. Обращаться за получением таких услуг граждане и организации смогут, направив электронный документ, подписанный электронной подписью. В отдельных случаях можно будет применять простую электронную подпись, ключ к которой заявители будут получать бесплатно.
Подписаться на:
Сообщения (Atom)