При расчетах векселями "рисуем" дополнительный доход

Минфин настаивает на отражении дохода от реализации векселей при их передаче продавцам в счет оплаты. Более того, цену реализации векселя в этом случае тоже нужно нормировать по правилам ст. 280 НК РФ - то есть учитывать доход по цене не ниже "расчетная цена минус 20%" (расчетная цена векселя зависит от надежности эмитента, процента, срока и т.д. (Пункты 13, 14 Порядка, утв. Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н)).
Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-03-06/1/582

Минфин забыл упомянуть еще об одной "головной боли" - тогда и расходы на приобретение векселя в такой ситуации тоже нужно нормировать. Они не должны превышать его расчетную цену на дату приобретения плюс то же максимально допустимое отклонение в 20%.
У вас, впрочем, есть все шансы поспорить с налоговиками насчет включения дохода от реализации векселя в состав облагаемых - суды ранее признавали, что раз он в такой ситуации выступает в качестве средства платежа, его отдельной реализации в качестве ценной бумаги не происходит (Постановление ФАС ЗСО от 17.07.2008 N Ф04-4331/2008(8129-А45-37)).

Расходы на незарегистрированную аренду жилья не учитываем?

Минфин напоминает компаниям о необходимости госрегистрации договоров аренды недвижимого имущества, в том числе квартир (жилых помещений) (Статья 609 ГК РФ). И делает вывод, что без таковой учесть для целей налогообложения (в Письме - для целей применения УСНО) расходы на аренду нельзя. Даже если речь идет об аренде квартиры на срок менее 1 года.
Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-06/2/145

Ранее Минфин хотя бы делал исключения для договоров аренды помещений на срок менее 1 года и на неопределенный срок - расходы по ним можно учитывать и без регистрации, поскольку таковой согласно разъяснениям ВАС РФ не требуется (Письмо Минфина России от 18.11.2011 N 03-03-06/1/768; п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.2001 N 59).
Нам остается напомнить, что суды признают допустимым учет расходов на аренду по незарегистрированным договорам - это предмет очень давних споров с налоговиками (Постановление ФАС МО от 26.08.2010 N КА-А41/9668-10).

С 2013 г. для возврата госпошлины платежный документ не нужен

Минфин напоминает, что с нового года должна заработать Государственная информационная система о государственных и муниципальных платежах. И именно с ее помощью госорганы могут установить факт уплаты пошлины (Пункт 3 ст. 333.18 НК РФ; п. 2 ст. 41 Закона от 28.07.2012 N 133-ФЗ). Так что для ее возврата или уточнения реквизитов (например, при ошибочном заполнении платежки) представлять, помимо заявления, платежный документ с отметкой банка/квитанцию не придется. Тем более что плательщики пошлины часто такие документы теряют.
Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-05-04-03/84

Возврат без платежки будет возможен, если данные о платеже в систему-таки попали, а это при трудностях с запуском госсистем не гарантировано. Так что пока мы по-прежнему советуем иметь при себе и платежный документ, а при его утрате - запрашивать в банке подтверждение платежа.

Льгота по прибыли на безвозмездное пользование не распространяется

При получении от акционера имущества в безвозмездное пользование компания должна по-прежнему платить налог на прибыль с рыночной стоимости этого права пользования. Минфин считает, что "льготу" по пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ тут использовать нельзя - чистые активы компании не увеличиваются, так как полученный актив отражается за балансом.
Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-10/128

Напомним, что пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ позволяет не платить налог при получении от любого участника имущества и прав, которые переданы компании в целях увеличения чистых активов. Но ведь полученное право пользования, если его возможно оценить, вполне может увеличивать чистые активы компании - признавать это право пользования в качестве актива не запрещено (Пункты 8.1.1, 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России). А если не хотите спорить, но и налог платить не хотите, то избавляйтесь от безвозмездности.

Минфин по-прежнему против переноса вычетов по НДС

Но уже не против вычетов в периодах без реализации. По первой ситуации - можно ли перенести вычеты на более поздний период - ответ у ведомства стандартный: это не предусмотрено НК РФ. Даже если вы только в этот, более поздний, период убедились в правомерности вычета (решили использовать имущество в облагаемых операциях), подавайте уточненки за период принятия имущества к учету и именно там заявляйте вычет.
А по второй ситуации - можно ли заявить вычет при отсутствии налоговой базы - Минфин и ФНС неожиданно согласились с практикой ВАС РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 14996/05).
Письма Минфина России от 19.11.2012 N 03-07-15/148, от 31.10.2012 N 03-07-05/55

Минфин при этом дал налоговикам указания - тщательно проверять декларации с крупными вычетами при отсутствии базы, чтобы избежать злоупотреблений (незаконного возмещения НДС и исчезновения заявителя). И велел не трогать налогоплательщиков, которые ранее (до изменения позиции) для заявления вычетов дожидались периода с ненулевой базой на основе прежних разъяснений ведомства (Смотрите, например, Письмо Минфина России от 01.10.2009 N 03-07-11/245).

ИП могут амортизировать основные средства в совместной собственности

Минфин считает, что ОС (например, нежилое помещение), находящиеся у ИП в совместной собственности с супругой(ом), могут быть признаны амортизируемым имуществом. Соответственно, ИП на общем режиме могут учитывать в составе профессионального вычета по НДФЛ амортизацию по таким ОС.
Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-04-05/3-1377

Свой вывод Минфин почти ничем не аргументирует. Между тем налоговики на практике ранее отказывали предпринимателям в учете амортизации по такому совместному имуществу.
Ну что ж, еще одним спором меньше. И кстати, вывод Минфина могут взять на вооружение и предприниматели-упрощенцы.

К декларации по НДФЛ заявления на вычеты можно не прикладывать

Минфин считает, что отдельное заявление не нужно даже на жилищный вычет. В НК РФ прямо указано на предоставление вычета "на основании письменного заявления", но ведь декларация - это само по себе заявление о доходах, базе и налоге, в том числе и о вычетах.
Письмо Минфина России от 26.11.2012 N 03-04-08/7-413

А вот заявление на возврат налога по-прежнему необходимо: его нужно оформить или в произвольной форме, или по рекомендованному ФНС образцу.
Кстати, форма декларации по НДФЛ остается прежней - новую для доходов за 2012 г. ФНС решила не утверждать (Письмо ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19416@). Так что можете начать ее заполнение хоть сейчас с тем, чтобы отправить в инспекцию уже в начале года и быстрее получить возврат налога.

Ежедневные путевые листы обязательны не для всех

Минфин допускает для нетранспортных компаний практику составления путевых листов по неунифицированной форме и сроком вплоть до месяца. Ведь оформление ежедневных листов обязательно только для автотранспортных компаний при оказании ими услуг по перевозке сторонним лицам. При этом он оговорился: срок действия листа не должен препятствовать определению обоснованности расходов на транспорт.
Письмо Минфина России от 30.11.2012 N 03-03-07/51

Споры нетранспортных компаний с налоговиками по поводу недельных и месячных листов имеют место до сих пор. При этом если к содержимому самого листа претензий нет, то суды налогоплательщиков поддерживают (Постановление ФАС МО от 13.04.2011 N КА-А40/2962-11).

При продаже недвижимости налог на прибыль можно платить после регистрации

Минфин теперь отсылает в этом вопросе к ВАС РФ, причем очень лаконично: "следует учитывать позицию, изложенную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 15726/10". А ВАС РФ, напомним, разрешил платить налог на прибыль при продаже объектов недвижимости не на дату их передачи и даже не на дату подачи документов на госрегистрацию (как ранее полагал Минфин (Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-03-06/2/100)), а лишь на дату такой регистрации, ведь именно в этот момент переходит право собственности на объект.
Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-03-10/127

Напомним, что с 2013 г. поправками в НК РФ предписано учитывать доход от реализации недвижимости уже на дату передачи объекта по акту покупателю (Пункт 3 ст. 271 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2013)). Но, как видно, если сделка у вас прошла в 2012 г., можете ориентироваться именно на дату регистрации и в случае претензий предъявлять инспекторам это ноябрьское разъяснение.

Уточненки по результатам проверок требовать нельзя

По мнению налоговой службы, уточненную декларацию налогоплательщик обязан подать, только если сам обнаружил в первичной декларации ошибки. А если они выявлены инспекцией в ходе камеральной или выездной проверки, то НК РФ предоставляет налоговикам право лишь предложить внести исправления в документы налогового учета, к которым декларация не относится.
Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576@

Налоговики ранее требовали сдачи уточненок по итогам проведенных проверок и даже пытались штрафовать за их непредставление, причем по "недекларационной" ст. 126 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 30.03.2009 N 16-13/029505@). Хотя даже для обязательных случаев подачи уточненок срок на это НК РФ не установлен, а следовательно, неправомерен и штраф.

Чай, кофе и сладости для работников и клиентов НДС не облагаем

Еду и питье на корпоративах тоже - Минфин согласился с тем, что объекта по НДС тут не возникает.
Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-07-07/133

Минфин обосновывает смену позиции тем, что в такой ситуации все же нельзя персонифицировать потребление этих товаров. То есть кофе выпито, печенье съедено, но нет безвозмездной передачи - принимающая сторона неясна. Напомним, что на этом же основании (отсутствие персонификации) на такой "соцпакет" можно не исчислять НДФЛ и взносы (Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-06/6-262).
Но и "входной" НДС по этим продуктам питания к вычету не принимается. Ранее Минфин и налоговики требовали начислять в описанной ситуации НДС (Письмо Минфина России от 05.07.2007 N 03-07-11/212). Но в общем случае к уплате получался ноль за счет вычета "входного" налога.