Процентный доход ИП по вкладу в банке: порядок налогообложения

Доходы в виде процентов по банковским вкладам, получаемые гражданином, облагаются НДФЛ, даже если вкладчик зарегистрирован в качестве ИП и применяет упрощенку.
Письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-04-05/51080

От НДФЛ не освобождаются доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным п. п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ. А это как раз процентный доход по вкладам. Он облагается по ставке 35%. Но НДФЛ нужно исчислить только с суммы превышения процентов, начисленных по договору с банком, над процентами, рассчитанными исходя из ставки Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов, - для рублевых вкладов или исходя из 9% годовых - для вкладов в валюте. Этот порядок действует как для частных лиц, так и для ИП независимо от того, отражена ли регистрация в качестве предпринимателя в договоре банковского вклада.

Как бухгалтеру обезопасить себя при оплате работнику "детского" больничного

Законодательством установлен лимит оплачиваемых дней больничного по уходу за ребенком. Так, например, если работник брал больничные в связи с болезнью ребенка до 7 лет и болезнь не включена в специальный Перечень, то работнику в календарном году оплачивается по больничным не более 60 календарных дней. Но как узнать, сколько дней работник уже использовал, если у вас он работает не с начала года?
Письмо ФСС РФ от 24.05.2016 N 02-11-09/15-05-128ОП

Соцстрах рекомендует запросить через работника у его прежнего работодателя справку, в которой будет указано, сколько дней в текущем календарном году работник находился на больничном в связи с уходом за больным ребенком. Если же получить справку не представляется возможным, то можно попросить работника обратиться за аналогичной справкой в медицинскую организацию, оформлявшую ему "детские" больничные листы.
Также ФСС отметил, что если у нового работодателя нет каких-либо сведений, то пособие по временной нетрудоспособности он должен рассчитать на основании тех данных, которые у него все-таки имеются. А если в дальнейшем работник представит необходимые документы, то работодателю нужно будет сделать перерасчет сумм пособий (но не более чем за 3 года, предшествующие дню представления документов работником).

Уплата недоимки и сдача уточненки не всегда спасают от штрафа

Чтобы избежать санкций за неуплату или неполную уплату налога, сначала нужно уплатить недоимку, а потом сдать уточненную декларацию с налогом к доплате. Обратный порядок действий от налоговой ответственности не освобождает.
Письмо Минфина России от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498

НК РФ предусмотрено наказание за неуплату или неполную уплату налога из-за занижения налоговой базы либо иного неправильного исчисления налога. Чтобы избежать штрафных санкций, налогоплательщик должен сдать уточненку до того, как его известят о том, что налоговики обнаружили неточности и/или ошибки в представленной первичной декларации, или о том, что в отношении его назначена выездная проверка. А прежде чем сдать уточненную декларацию, нужно обязательно перечислить в бюджет недостающую сумму налога и пени.

Полис ДМС для работника - гражданина ЕАЭС: что нужно знать

Если работодатель не готов оплачивать медстраховку работнику из ЕАЭС, при приеме на работу последний должен предъявить полис ДМС. И по мнению Минтруда, срок действия полиса ДМС должен быть не меньше, чем срок трудового договора.
Письмо Минтруда России от 26.09.2016 N 16-4/В-465

В трудовых договорах с работниками-иностранцами должны быть прописаны условия, на которых им будет оказываться медпомощь в течение срока действия трудового договора, а также реквизиты либо договора между организацией-работодателем и медклиникой, либо полиса ДМС. Кстати, этот порядок относится не ко всем гражданам стран - членов ЕАЭС, а только к прибывшим в РФ из Армении, Казахстана и Киргизии. Гражданам Республики Беларусь бесплатная медпомощь гарантирована Договором о создании Союзного государства. Дополнительная медстраховка для них не обязательна.

Унифицированные торговые формы при наличных расчетах не обязательны

При наличных денежных расчетах продавец может не использовать унифицированные формы, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Ведь Законом "О применении ККТ..." такая обязанность не установлена.
Письмо ФНС России от 26.09.2016 N ЕД-4-20/18059@

Дело в том, что в Законе от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) сказано, что применение ККТ регулируется этим Законом, а также принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами. Постановление Госкомстата, утвердившее бланки унифицированных форм по учету торговых операций при наличных денежных расчетах, не относится к "нормативке", принятой в соответствии с "кассовым" Законом. А значит, не подлежит обязательному применению.

Имущественные налоги: как учесть в "прибыльных" расходах

Расходы в виде сумм транспортного налога и налога на имущество учитываются при исчислении налога на прибыль на последнее число периода, за который они были начислены.
Письмо Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/2/53182

Ведь при методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактической даты перечисления денег. Датой начисления налога признается последний день отчетного или налогового периода, к которому относится начисленная сумма. Поэтому, даже если фактически имущественный налог, например за IV квартал, был уплачен в 2017 г., списать в расходы начисленную сумму можно при исчислении налога на прибыль за 2016 г.

Плата за жилье работника списывается в расходы как "натуральная" зарплата

В случае когда трудовой договор содержит пункт об оплате работодателем аренды жилья для иногороднего сотрудника, арендные платежи можно списать в расходы как заработную плату, выраженную в натуральной форме.
Письмо Минфина России от 14.09.2016 N 03-04-06/53726

Оплата работодателем за своего сотрудника стоимости аренды жилья является "натуральным" доходом работника. А поскольку она производится согласно условиям трудового договора, то при исчислении налога на прибыль такие арендные суммы учитываются в том же порядке, что и заработная плата, выданная в натуральной форме.
ТК РФ установлено, что доля "натуральной" зарплаты не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Следовательно, арендные платежи за квартиру работника могут быть учтены в "прибыльных" целях только в пределах этого лимита.

Страховые взносы: как рассчитать при досрочном прекращении ПСН-деятельности

Если ИП прекратил деятельность до истечения срока действия патента, размер потенциально возможного к получению дохода в целях исчисления страховых взносов нужно пересчитать пропорционально фактически отработанному времени.
Письмо Минтруда России от 16.08.2016 N 17-3/В-317

Как известно, доходом ИП на ПСН, исходя из которого предприниматель рассчитывает сумму страховых взносов в ПФР за себя, признается потенциально возможный к получению годовой доход. Если патент приобретен не на целый год, а на меньший период, величина потенциального дохода определяется по формуле: потенциальный годовой доход делится на 12 месяцев и умножается на количество месяцев, на которые выдан патент. По мнению Минтруда, аналогичный порядок применяется и в ситуации, когда ИП получил патент на год, но прекратил "патентную" деятельность досрочно. Например, если ПСН-деятельность была прекращена по истечении 3 месяцев, то в целях определения суммы страховых взносов к уплате размер потенциально возможного годового дохода делится на 12 и умножается на 3.

Договор займа расторгнут - заимодавцу больше не нужно включать проценты в доходы

Организация-заимодавец не должна начислять проценты по долговому обязательству и учитывать их в "прибыльных" доходах с момента расторжения договора займа. Причем не важно, в каком порядке был расторгнут договор - по соглашению сторон или по решению суда.
Письмо Минфина России от 12.09.2016 N 03-03-06/1/53127

Сумма начисленных процентов по договору включается компанией, выдавшей заем, в состав внереализационных доходов. Если срок действия договора приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, процентный доход признается полученным на конец каждого месяца независимо от фактической даты получения денег от заемщика. То есть основанием для начисления в налоговом учете процентов является действующее долговое обязательство. А если долговое обязательство прекращено по причине расторжения договора, то причин начислять проценты больше нет.

Сопутствующие расходы формируют базу по НДС при реализации СМР

При реализации строительно-монтажных работ база по НДС определяется как стоимость этих работ с учетом всех понесенных расходов, в том числе затрат на покупку не облагаемых НДС работ (услуг).
Письмо Минфина России от 30.09.2016 N 03-07-11/56905

При этом у покупателя СМР никаких проблем с вычетом не возникнет. Независимо от того, какие именно расходы сформировали стоимость строительно-монтажных работ (облагаемые или не облагаемые НДС), "входной" налог, предъявленный покупателю подрядной организацией, принимается к вычету на основании выставленных подрядчиком счетов-фактур. Но помните, что вычет правомерен только после принятия выполненных работ на учет.

Номер ГТД в счете-фактуре на импортный товар, ввезенный через страны ЕАЭС

При продаже товара, привезенного в Россию через границу с государством - членом Таможенного союза, страна происхождения и номер таможенной декларации в счете-фактуре не указываются. Даже если изначально этот товар прибыл из третьих стран, не входящих в ТС.
Письмо Минфина России от 15.09.2016 N 03-07-13/1/53940

Как разъяснил Минфин, товарами ТС считаются не только те товары, которые были произведены в одной из стран ЕАЭС, но и те, которые происходят из третьих стран и выпущены в свободное обращение на территории государств - членов ТС. Как известно, при ввозе товаров в РФ с территории стран - членов ЕАЭС таможенная декларация не заполняется. Поэтому при реализации в РФ товаров ТС, как произведенных в ЕАЭС, так и попавших в РФ транзитом через одну из стран ТС (например, товаров из Китая, ввезенных в Россию через Белоруссию), в счетах-фактурах графы 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" можно не заполнять. Проблем с вычетом НДС это не принесет.

Налог на имущество физлиц: вычет предоставляется по каждому жилому объекту

Если гражданин владеет несколькими объектами недвижимости, то налоговый вычет, уменьшающий базу для исчисления налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости, положен по каждому из принадлежащих ему жилых объектов. То есть если в собственности гражданина находятся, например, три квартиры, комната и два жилых дома, то вычет будет предоставлен по каждой из трех квартир, комнате и каждому из домов. При этом размер такого вычета зависит от вида недвижимости.
Информация ФНС России

Для жилых домов и жилых строений на земельных участках применяется вычет в размере кадастровой стоимости 50 кв. м. Для квартир размер вычета равен кадастровой стоимости 20 кв. м, для комнат - 10 кв. м. Если же квартира зарегистрирована на двух собственников, каждый из которых владеет 50% жилья, то "квартирный" вычет им предоставляется пропорционально доле в праве собственности на квартиру. То есть каждый собственник будет освобожден от уплаты налога с 10 кв. м квартиры.

Личные имущественные налоги в вопросах и ответах на сайте ФНС

В связи с приближающимся сроком уплаты физлицами налога на имущество, транспортного и земельного налогов (1 декабря) ФНС начала публиковать на своем сайте ответы на часто задаваемые вопросы.
Информация ФНС России

Так, разъяснено, что узнать ставки налогов, установленные в вашем регионе, можно при помощи онлайн-сервиса на сайте ФНС в разделе "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".
Налоговики напомнили, что пенсионерам предоставляется освобождение от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта каждого из пяти видов (квартира, дом, хозяйственное строение и т.д.). Например, если пенсионер владеет двумя квартирами, то уплатить налог он должен только с одной из них.
А если гражданин обнаружил в полученном уведомлении ошибку (например, не учтена льгота, указан неверный ИНН), для устранения проблемы необходимо обратиться в свою ИФНС.

Плату за негативное воздействие на среду офисам платить не нужно

Росприроднадзор наконец-то прояснил, что по общему правилу офисам присваивается IV категория - "объекты, оказывающие минимальное негативное воздействие на окружающую среду". А это значит, что вносить плату "за грязь" в отношении офисных помещений не придется. Конечно, это относится только к тем бизнес-центрам и офисным зданиям, в которых нет стационарных источников загрязнения окружающей среды (источников выбросов в атмосферный воздух).
Письмо Росприроднадзора от 29.09.2016 N АА-03-04-32/20054

Напомним, что плату "за грязь" обязаны уплачивать юрлица и ИП, деятельность которых оказывает негативное воздействие на окружающую среду. По степени вреда, причиняемого природе, объекты, на которых ведется хозяйственная и/или иная деятельность, разделены на четыре категории. Компании и предприниматели, ведущие деятельность исключительно на объектах IV категории, от платы "за грязь" освобождены.

Правило переноса налогового срока к дате фактического дохода не применяется

Комментарий к Письму ФНС России от 16 мая 2016 г. N БС-3-11/2169@

Как отразить в форме 6-НДФЛ дату фактического получения дохода в случае, если таковая выпадает на выходной день?

Одним из самых заметных новшеств 2016 г. стало введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ. Соответствующая форма - 6-НДФЛ - утверждена Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@. Расчет по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год и, как разъяснено в Письме ФНС от 18 марта 2016 г. N БС-4-11/4538@, заполняется на отчетную дату - соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода (см. также Письма ФНС от 16 мая 2016 г. N БС-4-11/8609, от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/5106 и т.д.).
Помимо "титульника" форма расчета 6-НДФЛ включает в себя два раздела. В первом указываются обобщенные показатели, а во втором - даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц (разд. 2).
В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом строка 100 "Дата фактического получения дохода" разд. 2 заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса (далее - Кодекс). Нюансы заполнения данной строки разъяснили представители ФНС в Письме от 16 мая 2016 г. N БС-3-11/2169@.
Дело в том, что, к примеру, согласно п. 2 ст. 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислена зарплата. И этот день вполне может выпасть на выходной день. В частности, возьмем апрельскую зарплату, выплачиваемую в мае. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда за апрель в силу названной нормы Кодекса является 30 апреля 2016 г. Все бы ничего, но это суббота. Как в этом случае заполнить строку 100 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ? В ФНС разъясняют, что в данной строке нужно указать именно дату фактически полученного дохода, то есть в нашем примере - 30 апреля 2016 г., несмотря на то что по календарю это выходной день.
Такой подход обусловлен тем, что ст. 6.1 Кодекса регламентирует порядок именно исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах. В п. 7 данной нормы действительно предусмотрено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В то же время что касается даты фактического получения дохода, то мы ее вовсе не исчисляем, а определяем. Соответственно, правило о переносе крайнего срока в подобных ситуациях не применяется. То есть, если вернуться к приведенному нами примеру, то в строку 100 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. нужно без каких-либо переносов внести дату получения апрельской зарплаты - 30.04.2016.

Ликвидация стройки расходы на проектирование не отменяет

Постановление АС ЗСО от 06.05.2016 N А27-18073/2015

Организация правомерно учла расходы на разработку проектной документации по объекту, который не был достроен и введен в эксплуатацию в качестве ОС, в периоде его ликвидации. Суд, отвергая довод ИФНС, что такие затраты не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, указал:

• запрет на списание стоимости объекта незавершенного строительства нарушает принцип равенства налогообложения, поскольку в аналогичной ситуации остаточную стоимость ОС в расходах учесть можно;
• организация планировала получить экономический эффект от использования проектируемого объекта;
• перечень внереализационных расходов открытый.

Примечание. В похожих ситуациях АС ЗСО приходил к таким же выводам (2 решения). А у 20 ААС и Минфина противоположное мнение. Правда, расходы на саму ликвидацию учесть можно (Письмо Минфина России от 23.11.2011 N 03-03-06/1/772).

Если налог при УСН не исчислял, значит, остался на ОСН

Постановление АС ЗСО от 06.05.2016 N А27-15546/2015

Организация, подавшая уведомление о переходе на УСН, вправе принять к вычету НДС по счетам-фактурам контрагентов, если фактически "упрощенную" деятельность не вела, а применяла ОСН (Пункты 1, 6 ст. 346.13 НК РФ). Суд решил, что главное в вопросе о применении УСН - фактическое ведение деятельности в соответствии с таким режимом, а ИФНС доказательств этого не привела.

Как и без документов пожить, и взносы не начислить

Постановление АС ПО от 28.04.2016 N Ф06-7268/2016

Возмещение расходов работников на жилье в командировке, не подтвержденных документально, не облагают взносами в пределах норм, установленных организацией в локальном нормативном акте. По мнению суда, такая выплата - все равно компенсация расходов работника, связанная со служебной командировкой (Статьи 167, 168 ТК РФ; ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Примечание. Рассмотренная судом ситуация сложилась до 01.01.2015. С 01.01.2015 норма ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ действует в новой редакции, согласно которой при отсутствии документов, подтверждающих расходы на наем жилья в командировке, суммы компенсации, выплаченной работнику, облагают взносами полностью.

Продажа ОС в качестве лома = восстановление НДС

Постановление АС УО от 25.05.2016 N Ф09-5318/16

Организация обязана восстановить НДС пропорционально остаточной стоимости ОС, выведенных из эксплуатации и проданных как лом черных металлов. Суд напомнил, что реализация лома черных металлов от НДС освобождена, а значит, можно утверждать, что ОС использованы в необлагаемых операциях (Подпункт 25 п. 2 ст. 149, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Бонусный товар стоимость реализации не увеличивает

Постановление АС ВВО от 03.03.2016 N А43-14608/2013

Поставщик правомерно не начислял НДС на стоимость товара, переданного покупателю в качестве бонуса за выполнение плана продаж, и не включал эту стоимость в базу по налогу на прибыль. Суд пояснил, что бонусную продукцию передавали в целях увеличения объемов продаж и покупатель ее не оплачивал.

НДС в счете-фактуре по необлагаемым операциям - грубое нарушение: вычет невозможен

Постановление АС МО от 11.03.2016 N А40-58052/15

Организация неправомерно приняла к вычету НДС по счету-фактуре, который был выставлен поставщиком по необлагаемым операциям и в графе "налоговая ставка" которого было указано "18%", а не "без НДС". Суд решил, что счет-фактура составлен с грубыми нарушениями (Пункты 2, 5 ст. 169 НК РФ). А то, что поставщик все равно уплатит в бюджет налог по п. 5 ст. 173 НК РФ, не дает покупателю права на вычет.

Примечание. Однако и ФНС, и ВАС считают, что НДС в такой ситуации можно принять к вычету (Письмо ФНС России от 25.03.2016 N СД-4-3/5153; Постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06).

О льготе можно заявить в возражениях на акт проверки

Постановление АС МО от 19.04.2016 N А40-56797/2015

Организация правомерно заявила льготу по налогу на имущество в возражениях на акт выездной проверки (Пункт 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Суд не согласился с доводом ИФНС, что для получения льготы организации нужно подать уточненную декларацию. Он указал, что НК не установлен порядок заявления льготы по налогу на имущество. И компания не может быть лишена льготы только потому, что заявила о ней не в той форме, которую рекомендовала ФНС.

За ошибки врача работодатель не в ответе

Постановление АС МО от 18.05.2016 N А40-94120/15

Нарушение медицинским учреждением Порядка оформления больничных листов не влечет автоматического отказа в зачете пособий по нетрудоспособности, выплаченных по этим листам. Суд указал, что по Закону в этом случае отделение ФСС может обратиться за взысканием пособий к медучреждению (Статья 4.2 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Примечание. Эта позиция полностью соответствует выводам ВАС (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.12.2012 N 10605/12).

На моральную компенсацию за профзаболевание взносы не начисляют

Постановление АС ЗСО от 29.04.2016 N А27-15908/2015

Денежная компенсация морального вреда работникам в связи с утратой ими трудоспособности из-за профессионального заболевания или несчастного случая на производстве взносами не облагается. Суд решил, что такая компенсация не связана с трудом, поскольку не зависит от продолжительности и качества работы, а выплачивается в связи с причинением ущерба здоровью.

Примечание. В то же время Президиум ВАС РФ считает, что ежемесячное возмещение морального вреда за работу в тяжелых условиях без привязки к болезни или несчастному случаю надо облагать взносами (Постановление Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 10151/12).

Надбавка за разъездную работу взносами не облагается

Постановление АС УО от 17.05.2016 N Ф09-3962/16

Организация правомерно не начисляла взносы на фиксированную надбавку сотрудникам за разъездной характер работы. Суд указал, что эта выплата носит компенсационный характер, установлена с целью возмещения работникам затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, и не входит в систему оплаты труда (Подпункт "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; ст. 168.1 ТК РФ).

Примечание. Но чиновники считают, что такие надбавки нужно облагать взносами (Письмо Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19).

Что списано со счета, то уплачено

Постановление АС МО от 05.04.2016 N Ф05-3655/2016

Суд признал уплаченными взносы в ПФР, которые банк списал со счета страхователя, но не успел перевести на счет Фонда из-за отзыва банковской лицензии. Во-первых, обязанность по уплате взносов считается исполненной со дня предъявления страхователем платежки в банк при наличии на счете достаточных средств для ее исполнения. А во-вторых, ПФР не представил доказательств, что страхователь знал о тяжелом финансовом положении банка, предполагал, что могут отозвать лицензию и что на корреспондентском счете не хватит денег на перечисление суммы взносов в ПФР.

Примечание. АС МО принимает такое решение не впервые (Постановление АС МО от 01.04.2016 N Ф05-3335/2016). Кстати, в подобных случаях считаются уплаченными и налоги (Подпункт 1 п. 3 ст. 45 НК РФ; Постановление КС РФ от 12.10.1998 N 24-П; Определение КС РФ от 25.07.2001 N 138-О).

НДС-вычет возможен только после получения товара

Постановление 7 ААС от 04.04.2016 N 07АП-1358/2016

ИФНС на законных основаниях доначислила НДС, исключив вычет по счетам-фактурам и товарным накладным, датированным одним кварталом, притом что товар получен лишь в следующем квартале, поскольку воспользоваться вычетом можно только после принятия товаров к учету. А это возможно лишь при фактическом наличии товара. Суд также отклонил довод организации, что инспекция не вправе была доначислять налог, поскольку в следующем квартале сумма вычетов увеличится и возникнет переплата в той же сумме.

Суточные при однодневной командировке не облагают взносами

Постановление 12 ААС от 05.04.2016 N А06-10677/2015

ПФР неправомерно начислил взносы на суточные, выплаченные сотрудникам с разъездным характером работы за однодневные командировки. Хотя суточные работникам в такой ситуации по закону не положены, им нужно возмещать траты на проезд, наем жилья и иные расходы, произведенные с ведома работодателя (Статья 168 ТК РФ). Такими иными расходами суд и признал суточные. А раз это установленные законодательством компенсационные выплаты, их не облагают взносами (Пункт 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Примечание. Суточные за однодневные внутрироссийские командировки в пределах 700 руб. не являются экономической выгодой работника, поэтому не облагаются и НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12; Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-04-07/6189).

ИФНС не вправе требовать подачи декларации

Постановление 15 ААС от 03.04.2016 N 15АП-3199/2016

Суд не удовлетворил заявление ИФНС об обязании предпринимателя представить декларации 3-НДФЛ за периоды получения дохода от продажи недвижимости, поскольку инспекция выбрала ненадлежащий способ защиты. В случае непредставления декларации ИФНС может привлечь предпринимателя к налоговой ответственности (Пункт 1 ст. 119 НК РФ). А вот требовать в судебном порядке подачи декларации она не вправе.

По окончании камералки документы по декларации не запрашивают

Постановление 17 ААС от 06.04.2016 N 17АП-2564/2016-АК

Обращение ИФНС в адрес предпринимателя с просьбой подтвердить суммы указанных в декларации по УСН страховых взносов незаконно, если направлено спустя более чем 3 месяца после окончания срока камеральной проверки этой декларации. Ведь если "проверочный" срок истек и ИФНС не приняла решения о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, то она уже не вправе запрашивать документы для проверки данных, указанных в декларации.

Экспортную ставку НДС 0% применяют и при розничных продажах

Постановление 18 ААС от 01.04.2016 N 18АП-74/2016

ИФНС неправомерно применила к сделке по реализации российской организацией автомобиля гражданину Казахстана (то есть по договору розничной купли-продажи) ставку НДС 18% вместо 0% (Пункт 1 ст. 7, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При экспорте товаров в страны Таможенного союза (сейчас - ЕАЭС) следует учитывать положения Международного соглашения, согласно которым льготную нулевую ставку применяют (если для этого представлены все необходимые документы) независимо от того, кто покупатель - организация, предприниматель или обычный человек.

Погашаемый подотчетником долг нельзя признать его доходом

Постановление 19 ААС от 05.04.2016 N 19АП-6638/2015

ИФНС незаконно оштрафовала организацию за неудержание и неуплату НДФЛ с суммы задолженности подотчетного лица, образовавшейся в 2012 и 2013 гг., так как и организация, и подотчетник предпринимали действия по ее возврату. В 2014 г. издан приказ об удержании 50% зарплаты, а в 2015 г., уже после налоговой проверки, часть долга взыскана через суд плюс подотчетник добровольно погашал долг. Таким образом, полученные под отчет средства - не экономическая выгода человека, а следовательно, они не являются его доходом.

Примечание. Если же подотчетник не отчитался в срок, не вернул полученные деньги и при этом работодатель не предпринимал попыток взыскать долг, то тогда сумма задолженности, с точки зрения ВАС, образует у подотчетника доход, облагаемый НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12).

"Несчастный" тариф устанавливают по реальным видам деятельности

Постановление 9 ААС от 11.04.2016 N 09АП-5216/2016

Уведомление органа ФСС о назначении тарифа взносов "на травматизм" страхователю, не подтвердившему основной вид деятельности, признано недействительным, поскольку Фонд не доказал, что страхователь фактически вел деятельность, по которой определен новый тариф. ФСС не вправе произвольно выбирать один из видов деятельности, что указаны в ЕГРЮЛ, а должен учитывать лишь те из них, которыми страхователь фактически занимался в предыдущем году. Для этого он может запросить соответствующую информацию у страхователя.

Техническая ошибка в декларации к доначислениям не приводит

Постановление АС МО от 07.04.2016 N Ф05-3209/2016

ИФНС неправомерно доначислила НДС по декларации за IV квартал 2013 г., поданной в бумажном виде, в которой налог к уплате в разд. 1 (строка 040) был указан правильно (37 228 руб.), а в разд. 3 суммы налога к уплате (3722 руб.), налоговой базы и вычетов (строки 220, 010, 130) получились короче на один последний знак из-за обрезки листа при распечатке. При этом инспекция исчислила НДС исходя из всей налоговой базы без учета вычетов. Как указал суд, ошибка носила очевидный характер и не давала инспекции повода думать о занижении налога, тем более что он был перечислен в полной сумме.

Запрос документов вне рамок проверки должен быть содержательным

Постановление АС УО от 24.03.2016 N Ф09-1717/16

Суд освободил от ответственности организацию, не представившую запрошенные ИФНС документы по контрагенту, поскольку в требовании не было указано, в связи с какими хозяйственными операциями с контрагентом инспекции понадобились бумаги, а также не было иных данных, идентифицирующих затребованную информацию (Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ).

У вмененщика покупать в розницу могут и организации, и предприниматели

Постановление АС УО от 28.03.2016 N Ф09-1886/16

Суд не признал оптовой торговлей продажу предпринимателем-вмененщиком стройматериалов в розницу ИП и организациям, несмотря на то что в отдельных случаях производились доставка, безналичная оплата и оформлялись накладные и счета-фактуры. Само по себе все перечисленное не свидетельствует о продаже товара по договору поставки. Более того, плательщики ЕНВД не обязаны выяснять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование (Пункт 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157; п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18). Следовательно, спорная выручка не должна облагаться по иному режиму налогообложения.

Примечание. Суды часто встают на сторону налогоплательщиков, если ИФНС не представляет достаточно доказательств того, что вмененщик торгует оптом, а не в розницу (Постановления 4 ААС от 30.01.2014 N А78-7749/2013; ФАС ЦО от 30.01.2013 N А35-4194/2012). Но иногда налоговикам удается убедить суд, что товары продают именно оптом. В числе аргументов: заключение договоров с указанием срока действия, систематические поставки, безналичная, а также предварительная оплата, оформление счетов-фактур и накладных со ссылкой на договор и др. (Постановление ФАС ВВО от 27.01.2014 N А29-2092/2013).

Не возмещенные ФСС пособия страховыми взносами не облагают

Постановление АС ЗСО от 06.04.2016 N Ф04-772/2016

Если отделение ФСС не приняло к зачету расходы страхователя на выплату пособий работникам, то эти суммы не должны автоматически облагаться взносами. Ведь отказ в зачете не изменяет правовой природы выплаченных пособий, а влечет для страхователя лишь обязанность доплатить взносы, не погашенные зачетом.

Примечание. Такого же мнения придерживаются и другие суды (Постановления АС ЦО от 15.10.2015 N Ф10-3490/2015; АС УО от 29.09.2015 N Ф09-6879/15; ФАС ЗСО от 22.08.2013 N А27-19609/2012). Но фонды свою позицию пока не изменили и по-прежнему требуют включать в базу по взносам не принятые к зачету пособия, считая их выплатами в рамках трудовых отношений (Письмо Минтруда России от 03.09.2014 N 17-3/ООГ-732).

Товарные чеки оформлены с нарушениями - с подотчета нужно начислить НДФЛ

Если работник принес некорректно оформленные подтверждающие документы, то выданная под отчет сумма - его доход, облагаемый НДФЛ.
Определение ВС РФ от 09.03.2016 N 302-КГ16-450

Деньги, выданные на покупку товарно-материальных ценностей, освобождаются от обложения НДФЛ, только если соблюдены два условия:

• понесенные расходы документально подтверждены;
• приобретенные ТМЦ приняты организацией на учет.

Если же в принесенных подотчетником документах отсутствуют необходимые реквизиты (например, дата составления, подпись продавца, количество и цена товара и т.д.) или наименования купленных ТМЦ указаны слишком расплывчато (например, написано "хозяйственные товары", "канцелярские товары", "бытовая химия"), это приравнивается к отсутствию первичных документов. В таком случае с выданных работнику сумм придется исчислить НДФЛ.

Суточные физлицу, работающему по ГПД, облагаются НДФЛ

Если возмещение командировочных расходов (в частности, суточных и затрат на проезд) производится на основании договора об оказании услуг, то сумма возмещения - доход командированного.
Письмо Минфина России от 24.02.2016 N 03-04-05/10023

По мнению Минфина, освобождение от НДФЛ командировочных расходов применимо только в отношении выплат, производимых сотруднику, работающему по трудовому договору.

Иностранец работал у двух работодателей - кто уменьшит НДФЛ на "патентные" авансы

Уменьшить агентский НДФЛ можно на всю сумму фиксированных авансов, уплаченных за период действия "рабочего" патента, даже если в течение года сотрудник-иностранец работал не только у вас.
Письмо ФНС России от 14.03.2016 N БС-4-11/4184@

Если в течение года иностранный работник успел сменить несколько работодателей, он сам выбирает, кому из них подать заявление об уменьшении налога. Выбранный работодатель уменьшает НДФЛ с доходов иностранца на все уплаченные за период действия патента фиксированные авансы независимо от того, сколько конкретно времени в течение года "патентный" иностранец работал именно у него.

С дистанционщиком, работающим за границей, трудовой договор заключить нельзя

Компания, нанимающая на дистанционную работу сотрудника, который будет выполнять свои трудовые обязанности за пределами РФ, не может оформить с ним трудовой договор. Только гражданско-правовой.
Письмо Минтруда России от 17.02.2016 N 14-2/В-125

Дело в том, что работодатель обязан обеспечить дистанционному работнику безопасные условия и охрану труда. При этом российское трудовое законодательство действует только на территории РФ. Следовательно, если работодатель заключит с дистанционщиком, работающим за границей, трудовой договор, он просто не сможет исполнять по отношению к своему работнику предписанные законом обязательства. То есть заведомо становится нарушителем трудовых норм.
Поэтому Минтруд рекомендует заключать с такими работниками гражданско-правовые договоры вместо трудовых.

Кому-то придется пересдать "прибыльную" декларацию за 9 месяцев 2015 г.

Если доход компании за 2015 г. составил от 40 до 60 млн руб., платить в I квартале этого года ежемесячные авансы, заявленные в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев, не нужно. В этом случае ФНС рекомендует уточнить "девятимесячную" отчетность.
Письмо ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@

Дело в том, что с 01.01.2016 уплачивать только квартальные авансы могут организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за квартал (прежний лимит - 10 млн руб.).
Может сложиться ситуация, когда компания в старый лимит не укладывалась и поэтому исчислила и отразила в отчетности за 9 месяцев 2015 г. ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2016 г., а со вступлением в силу обновленного лимита перешла на новый порядок уплаты налога.
Таким организациям налоговая служба рекомендует сдать уточненку за 9 месяцев 2015 г. В ней нужно:

• в строке 001 указать код 21;
• в строках 120 - 140 и 220 - 240 подраздела 1.2 проставить нули;
• в строках 320 - 340 листа 02 и строке 121 Приложения N 5 к листу 02 проставить прочерки.

Не каждую доплату можно учесть при расчете среднего заработка

Если компания выплачивает своим заболевшим работникам "добавку" до средней заработной платы на период больничного, чтобы сравнять доход во время болезни со средней заработной платой, - это социальная выплата. Ведь ее цель - возмещение утраченного дохода на время нетрудоспособности. Следовательно, в расчет среднего заработка для выплаты отпускных она не идет.
Письмо Минтруда России от 16.03.2016 N 14-1/В-226

А вот разницу между окладом и средней заработной платой в период командировки можно рассматривать как часть заработной платы и следует учесть при расчете среднего заработка. Конечно, при условии что такая доплата предусмотрена существующей в компании системой оплаты труда (прописана в трудовом договоре командированного работника) и с нее уплачиваются страховые взносы.

Сомнительную дебиторку учесть в "упрощенных" расходах нельзя

Расходы, связанные со списанием сомнительных (безнадежных) долгов, при "доходно-расходной" УСН не учитываются.
Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909

Возможность уменьшать УСН-базу на сомнительные долги (то есть на не погашенные в установленные договором сроки и не обеспеченные залогом, поручительством или банковской гарантией) или на долги, нереальные к взысканию (например, из-за того что организация-должник официально ликвидирована или срок исковой давности истек), налоговым законодательством не предусмотрена.

При "слете" с ЕНВД можно "попасть" на штраф за неприменение ККТ

При утрате права на ЕНВД в течение квартала у бывшего вмененщика появляется обязанность применять ККТ с начала этого квартала.
Письмо ФНС России от 15.01.2016 N ЕД-4-2/328@

Как известно, в случае "слета" с ЕНВД, например из-за превышения лимита средней численности работников, предприниматель считается перешедшим на ОСН с начала квартала, в котором произошло такое превышение. Плательщики ЕНВД имеют право принимать наличные без применения ККТ. Но, потеряв право на спецрежим, они теряют и "кассовую" льготу, причем тоже с начала квартала.
За неприменение ККТ должностным лицам организации и ИП грозит штраф от 3000 до 5000 руб., а организациям - от 30 000 до 40 000 руб. (Часть 2 ст. 14.5 КоАП РФ). Правда, срок давности привлечения к ответственности в этом случае 2 месяца.

Как заполнить платежку, если налог за физлицо перечисляет его представитель

При перечислении налога в бюджет уполномоченным представителем налогоплательщика в поле 24 "Назначение платежа" платежки обязательно нужно указать реквизиты доверенности, выданной этим налогоплательщиком.
Письмо ФНС России от 29.02.2016 N ЗН-4-1/3234

То есть из платежного поручения должно быть понятно, за кого уплачивается налог, кем и на каком основании. Следовательно, в поле "Назначение платежа" необходимо указать:

• Ф.И.О. налогоплательщика, чьи обязанности исполняются;
• номер и дату доверенности;
• Ф.И.О. представителя.

Погашение долга чужим векселем приравнивается к реализации векселя

Передача упрощенцем векселя, полученного от третьего лица, в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа считается реализацией векселя, доход от которой включается в базу по "упрощенному" налогу.
Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9917

По НК в составе "упрощенных" доходов учитываются все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) и имущественные права. Датой получения дохода считается день поступления денег на банковский счет или в кассу упрощенца, а также погашения задолженности иным способом. Если имеющийся у упрощенца вексель пошел в счет погашения займа, то сумма погашаемого заемного обязательства включается в состав "упрощенных" доходов в качестве выручки от реализации ценных бумаг (векселя).

Преобразование медицинской организации не лишает ее права на налог на прибыль 0%

Правопреемник реорганизованной в форме преобразования компании, применявшей нулевую ставку по налогу на прибыль по медицине и/или образованию, "наследует" эту льготу. Конечно, при условии что "новорожденная" компания отвечает критериям "прибыльного" льготника и может это документально подтвердить.
Письмо Минфина России от 02.03.2016 N 03-03-06/3/11862

Обратите внимание, в случае реорганизации юрлица в форме преобразования медицинскую и/или образовательную лицензию нужно переоформить.
Причем если до того, как лицензия была переоформлена в течение налогового периода (календарного года), компания продолжала вести лицензируемый вид деятельности, право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль не утрачивается (Письмо Минфина России от 21.08.2015 N 03-03-06/4/48320).

С оплаты жилья сотруднику, переведенному в другой город, взносы не начисляются

Возмещение работнику арендной платы за жилье на новом месте работы не относится к зарплатным выплатам, а значит, страховые взносы во внебюджетные фонды с такой компенсации платить не нужно.
Определение ВС РФ от 26.02.2016 N 310-КГ15-20212

Так, работодатель ежемесячно компенсировал стоимость найма жилья своему работнику, переведенному на работу в филиал компании, находящийся в другом городе. По итогам проверки Пенсионный фонд доначислил страховые взносы с сумм возмещения.
Однако суды, в том числе ВС, встали на сторону работодателя.
Ведь хотя такая компенсация и произведена в связи с наличием трудовых отношений, она не носит стимулирующего характера, не зависит ни от квалификации работника, ни от количества или качества выполняемой им работы, а значит, к оплате труда ее отнести нельзя.

Как в справке 2-НДФЛ заполнить статус работника - гражданина страны ЕАЭС

Это зависит от его резидентства. Если сотрудник находится в стране достаточно долго для того, чтобы считаться резидентом РФ, при заполнении справки 2-НДФЛ следует указать код статуса налогоплательщика 1.
Если же по итогам года работник еще не получил резидентского статуса и при этом не является ни высококвалифицированным специалистом, ни участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей, ни беженцем, то в справке проставляется код 2.
Письмо ФНС России от 15.03.2016 N БС-4-11/4273@

Обратите внимание, речь не идет о физлицах, работающих в РФ на основании патента. Для них предусмотрен свой особый статус - 6.
Доходы от трудовой деятельности, полученные гражданами стран - членов ЕАЭС, облагаются НДФЛ по ставке 13% независимо от их резидентского статуса.

Родители студента имеют право на НДФЛ-вычет, даже если он ушел в армию

Сотруднику, имеющему ребенка-студента не старше 24 лет, который был призван в армию и на время прохождения службы оформил академический отпуск, положен стандартный детский вычет.
Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3877@

Ведь вычет по НДФЛ предоставляется родителям (попечителям, опекунам) на время обучения ребенка, включая период академического отпуска. Этот отпуск может быть оформлен по нескольким причинам, например по медицинским показаниям, в случае призыва в армию. В такой ситуации для подтверждения своего права на стандартный вычет сотрудник должен представить работодателю справку из образовательного учреждения, где учится ребенок, а также копию приказа о предоставлении академического отпуска.

Расходы на ежемесячную индексацию зарплаты учитываются в "прибыльных" целях

Работодатель, ежемесячно индексирующий должностные оклады работников с учетом изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю, может включить в базу по налогу на прибыль затраты на выплату индексированной зарплаты. При условии что порядок индексации документально закреплен в локальных нормативных актах организации.
Письмо Минфина России от 17.02.2016 N 03-03-06/2/8690

Ведь установленный налоговым законодательством перечень затрат, относящихся к расходам на оплату труда, не является закрытым. Помимо прямо поименованных расходов, НК позволяет включать в базу по налогу на прибыль прочие выплаты в пользу работников, если они предусмотрены трудовым и/или коллективным договорами.

Премии за производственные результаты включаются в "прибыльные" расходы

Но чтобы включение бонусов за производственные результаты в состав расходов по оплате труда было правомерным, порядок, размер и условия премирования нужно документально закрепить.
Письмо Минфина России от 18.02.2016 N 03-05-05-01/9022

Ведь по ТК все зарплатные выплаты, включая доплаты, стимулирующие надбавки и премии, должны быть предусмотрены коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами работодателя.

Пока "обособка" не работает, сообщать о ней налоговикам не нужно

Обособленное подразделение организации считается созданным лишь с момента, когда оно начало работать.
Письмо Минфина России от 19.02.2016 N 03-02-07/1/9377

Как известно, обособленным подразделением считается любое подразделение, находящееся отдельно от головного офиса, при условии, что в нем оборудованы стационарные рабочие места (то есть созданные на срок более 1 месяца). Организация должна сообщить в ИФНС по месту своего учета о новой "обособке" (если, конечно, это не филиал и не представительство) в течение месяца с момента ее создания. Что служит отправной точкой для начала отсчета месячного срока? Как следует из разъяснения финансового ведомства, моментом создания ОП следует считать день, когда организация начала вести деятельность через это обособленное подразделение.