Отказ от НДС-льготы только по заявлению

Постановление ФАС МО от 22.07.2014 N Ф05-7443/2014, Определением ВС РФ от 24.10.2014 N 305-КГ14-2706 отказано в пересмотре дела

Компания, управляющая многоквартирным домом, не может принять к вычету НДС со стоимости работ по ремонту общего имущества дома, выполненных подрядчиками, если она не подала заявление об отказе от освобождения, предусмотренного пп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ (Пункт 5 ст. 149 НК РФ).
Суд отклонил довод компании о том, что она не должна была подавать заявление, так как не соблюдала условия применения льготы, выполняя часть работ своими силами. По мнению суда, из буквального текста и смысла НК РФ не следует, что в таком случае невозможно освобождение от НДС всего объема ремонтных работ.

Высказать свое мнение по вопросам экономики и налогообложения вы можете здесь

Агентский НДС должна вернуть ИФНС

Постановление ФАС СКО от 22.07.2014 N А32-8768/2013

Если сделка по продаже конфискованного имущества признана недействительной, НДС, перечисленный в бюджет продавцом - налоговым агентом (Пункт 4 ст. 161 НК РФ), должна вернуть покупателю имущества его ИФНС.
По мнению суда, НК не обязывает налогового агента возвращать покупателю излишне уплаченный НДС. А то, что переплата агентского НДС не числится за покупателем по месту его налогового учета, значения не имеет.

Сокрытие директорской зарплаты грозит штрафом

Постановление АС ПО от 20.11.2014 N Ф06-17138/2013

Территориальное управление Банка России правомерно оштрафовало АО на 700 000 руб. за нераскрытие в годовой отчетности критериев определения размера вознаграждения, выплаченного руководителю АО и членам совета директоров (Часть 2 ст. 15.19 КоАП РФ).
Как указал суд, годовой отчет обязательно должен содержать информацию о критериях определения размера вознаграждения лица, занимающего должность в органах управления АО.

Примечание. Отметим, что Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг обязывает АО отражать в годовом отчете (Подпункт 12 п. 8.2.3 Положения, утв. Приказом ФСФР от 04.10.2011 N 11-46/пз-н):

• (или) размер вознаграждения каждому лицу, занимающему должность в органах управления АО, и критерии его определения;
• (или) общий размер вознаграждения всех "управленцев" за год.

В рассмотренном судом деле АО в отчетности отразило общий размер годового вознаграждения. Тем не менее суд счел, что требования Положения компанией не соблюдены.

Хороший врач и задним числом болезнь чувствует

Постановление АС СЗО от 17.11.2014 N А56-11484/2014

ФСС не вправе требовать с медицинского учреждения возмещения суммы пособий по временной нетрудоспособности, если листок нетрудоспособности был выдан за дни, когда гражданин не был осмотрен врачом (Пункты 5, 14 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н).
Суд отметил, что факт наличия у гражданина заболеваний, послуживших основанием для выдачи больничного, ФСС не оспаривал. А формальные нарушения Порядка выдачи листков нетрудоспособности сами по себе не доказывают отсутствие оснований для их выдачи.

Примечание. В аналогичном случае 9 АСС высказал такую же точку зрения.

Аренда ЕСХН не помеха

Постановление АС УО от 19.11.2014 N Ф09-7705/14

Для целей применения ЕСХН доходы от сдачи имущества в аренду вообще никак не учитываются при определении доли сельскохозяйственной продукции в общем объеме реализации.
Суд разъяснил, что при определении права на применение ЕСХН в расчете участвуют доходы от реализации, а полученная арендная плата - внереализационный доход (Пункт 4 ст. 250, п. 2 ст. 346.2, п. 4 ст. 346.3 НК РФ).

Примечание. Аналогичную точку зрения высказали ФАС ПО и 17 АСС. Позицию судов разделяет и Минфин (Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-11-06/1/13282).

Если можно освободить от НДС, налог не доначисляют

Постановление АС УО от 05.11.2014 N Ф09-7006/14

Предприниматель незаконно платил ЕНВД по розничной торговле в отношении деятельности по поставке товаров бюджетным учреждениям. Выявив это, ИФНС доначислила предпринимателю по указанной деятельности НДФЛ и НДС.
Отменяя решение ИФНС в части доначисления НДС, суд указал, что ИФНС, выявив размер облагаемой выручки, позволяющий предпринимателю воспользоваться правом на освобождение от НДС, была обязана применить такое освобождение (Пункт 1 ст. 145 НК РФ). Суд отклонил довод ИФНС о том, что предприниматель не заявлял о своем праве на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. По мнению суда, инициатива по освобождению от исполнения обязанностей плательщика НДС в такой ситуации должна исходить от налогового органа.

При выкупе арендатором муниципального имущества НДС не платят

Постановление АС ЗСО от 27.11.2014 N Ф04-12256/2014

Продавец не вправе требовать уплаты НДС в цене муниципального имущества, выкупаемого в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ арендатором - субъектом малого или среднего предпринимательства.
Суд напомнил, что такая реализация не облагается НДС и продавец не уплачивает его в бюджет (Подпункт 12 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Примечание. С судом согласны 8 ААС и 14 ААС.

Участником можешь уже не быть, но по решению помочь обязан

Постановление АС МО от 18.11.2014 N Ф05-12860/2014

ООО правомерно не включило в доходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, деньги, полученные от организации - бывшего единственного участника ООО, поскольку на момент принятия решения о передаче денег для увеличения чистых активов ООО эта организация еще была участником (Подпункт 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Суд отметил, что бывший участник принял на себя обязательство по выплате ООО финансовой помощи, а такое обязательство не переходит к приобретателю его доли. Поэтому тот факт, что деньги перечислены после того, как участник вышел из ООО, не имеет значения (Пункт 2 ст. 9 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Отсутствие реализации вычету НДС не помеха

Постановление АС ДВО от 17.11.2014 N Ф03-4979/2014

Организация правомерно заявила к вычету "входной" НДС по услугам ведения реестра владельца ценных бумаг в квартале, в котором у нее самой не было операций по реализации товаров (работ, услуг).
Суд отклонил довод налогового органа о том, что в отсутствие деятельности, направленной на получение дохода, вычет неправомерен, поскольку НК РФ не ставит право на вычеты по НДС в зависимость от наличия в налоговом периоде операций по реализации товаров (работ, услуг).

Примечание. Минфин считает, что НДС по услугам ведения реестра к вычету вообще не принимается (Письмо Минфина России от 08.07.2011 N 03-07-11/184). При этом Минфин разъяснял, ссылаясь на ВАС РФ, что само по себе отсутствие реализации не является основанием для отказа в вычете (Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-07-15/148; Постановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 N 14996/05).

Аренда квартиры - расход постоянный

Постановление АС ПО от 03.10.2014 N Ф06-14949/2013, Ф06-15226/2013

Организация правомерно учитывала в "прибыльных" расходах арендную плату за квартиру, предназначенную для проживания командированных работников, в городе, в котором у нее нет филиалов и представительств (Подпункт 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Суд не согласился с налоговым органом в том, что расходы на содержание квартиры для командированных работников могут учитываться при налогообложении, но только за период, когда они там фактически проживали. Ведь расходы на содержание жилого помещения необходимо нести постоянно, а не только в те дни, когда в квартире кто-то живет.

Примечание. Минфин и налоговики считают, что расходы в виде арендной платы за наем жилого помещения за время, когда оно не использовалось в целях проживания командируемых сотрудников организации, не признаются в целях налогообложения прибыли (Письма УФНС России по г. Москве от 16.04.2010 N 16-15/040653@; Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/178).

Документы уничтожают вместе с расходами

Постановление АС УО от 21.11.2014 N Ф09-7606/14

Организация не вправе учесть в расходах стоимость реализуемого имущества, если первичные документы, подтверждающие затраты на его приобретение, были уничтожены в связи с истечением срока хранения (Пункт 1 ст. 252, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Суд отметил, что регистры бухгалтерского учета и бухгалтерские справки не могут быть признаны достаточными доказательствами существования указанных затрат.