Взносы за себя ИП должен платить и на пенсии

Даже если предприниматель достиг пенсионного возраста и получает пенсию по старости, от уплаты взносов в фонды этот факт сам по себе не освобождает.
Письмо Минтруда России от 23.09.2015 N 17-4/ООГ-1296

Ведь ИП обязан уплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя в течение всей деятельности в качестве предпринимателя (то есть с момента обретения статуса ИП до момента исключения из ЕГРИП) независимо от того, ведется ли фактически деятельность или же приостановлена по какой-либо причине.
А в случае неуплаты взносов фонды могут удержать недоплаченные взносы и пени, в том числе и из пенсии.

Для уплаты пониженных взносов суммировать "льготные" доходы нельзя

Организации и ИП на УСНО, основной вид деятельности которых связан с социальной или производственной сферами, имеют право на пониженные тарифы по страховым взносам (Пункт 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Но при этом, даже если "льготных" видов деятельности несколько, не менее 70% "льготной" выручки в общем объеме должен приносить один из них.
Письмо Минтруда России от 29.09.2015 N 17-4/10/ООГ-1357

То есть суммировать "льготные" доходы с целью получить необходимую долю и, соответственно, подтвердить право на пониженные взносы, нельзя. Например, если компания ведет бизнес одновременно как в области IT, так и в области строительства и доля дохода в общем объеме выручки по каждому из этих видов деятельности 35%, то такая организация воспользоваться правом на льготу не может.

Платить налоги за себя гражданин должен самостоятельно

Налоговое законодательство не предусматривает делегирование физлицом обязанности по уплате личных налогов третьему лицу, в том числе через агентский договор.
Письмо Минфина России от 18.09.2015 N 03-02-08/53680

Конечно, в исключительных случаях уплатить налоги в бюджет от имени налогоплательщика может его законный или уполномоченный представитель на основании нотариально заверенной доверенности. При этом платежные документы должны содержать информацию, позволяющую идентифицировать "физика"-налогоплательщика и доказывающую, что сумма налога уплачена именно им и за счет его собственных средств.

Учесть иностранный налог в убыточном периоде не выйдет

Сумму налога, уплаченного (удержанного) за пределами РФ, можно зачесть при уплате налога на прибыль. Но лишь в том случае, если организация в налоговом (отчетном) периоде сработала "в плюс" (то есть доходы превысили расходы).
Письмо Минфина России от 25.09.2015 N 03-08-05/54902

Ведь если по итогам периода получен убыток, то база по налогу на прибыль признается равной нулю (Пункт 8 ст. 274 НК РФ), следовательно, и налога нет. А раз нет суммы налога к уплате, то и уменьшить его невозможно.
Впрочем, законодательство не ограничивает возможность зачета лишь одним налоговым периодом. Так что если в одном году из 3 последующих доходы организации превысят расходы, можно будет при расчете налога на прибыль зачесть суммы иностранного налога.

Приостановление налоговой проверки от представления документов не спасет

Если срок представления истребуемых налоговиками документов выпадает на период, когда проверка приостановлена, то это не дает плательщику права на передышку. То есть документы нужно отдать проверяющим вовремя - в течение 10 рабочих дней со дня получения требования.
Письмо ФНС России от 07.08.2015 N ЕД-4-2/13892@

Ведь законодательством предусмотрен лишь один возможный вариант продления срока представления документов - письменное уведомление налогоплательщиком ИФНС о невозможности исполнить в установленный срок требование с указанием причин (Пункт 3 ст. 93 НК РФ).

Передали работнику трудовую книжку - заплатите НДС

При выдаче трудовой книжки (вкладыша к ней) работодатель должен не только взять с сотрудника плату, определяемую стоимостью передаваемого бланка, но и обложить эту сумму НДС.
Письмо Минфина России от 30.09.2015 N 03-07-11/55714

Ведь при общем режиме налогообложения передача права собственности на возмездной основе (пусть даже цена продажи не отличается от закупочной) отвечает критериям реализации товаров (Пункт 1 ст. 39 НК РФ). А такие операции, как известно, подлежат обложению НДС. Правда, и "входной" НДС по приобретенной книжке можно принять к вычету.

Исключение должника из ЕГРИП не делает его долг безнадежным

Ведь гражданин, занимавшийся предпринимательской деятельностью, отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением определенного "неприкосновенного" имущества (Статья 24 ГК РФ)) даже после того, как утрачивает статус ИП. И освободиться от своих обязательств он может либо самостоятельно погасив долг, либо через процедуру банкротства.
Письмо Минфина России от 16.09.2015 N 03-03-06/53157

Поэтому для организации-кредитора не имеет значения, исключен ли ее должник из ЕГРИП или нет, - учесть сумму долга в составе расходов как безнадежную не получится. Правда, и срока истечения исковой давности никто не отменял. Следовательно, если этот срок истек, а экс-предприниматель так и не погасил долг перед вами, то сумму этого долга можно признать безнадежной и учесть в расходах (Пункт 18 ст. 250 НК РФ).

Налог на имущество по недвижимости, приобретенной в середине года

Организация, получившая в течение года в собственность недвижимость (например, в результате реорганизации), должна исчислить налог на имущество за все месяцы владения. Даже если право собственности возникло не с начала месяца.
Письмо ФНС России от 05.10.2015 N БС-4-11/17326@

Правила расчета просты: если, например, организация стала владельцем недвижимости 07.07.2015, то при исчислении суммы авансового платежа за 9 месяцев следует применять коэффициент 3/9, а при расчете суммы налога по итогам года - 6/12 (так как в 2015 г. основное средство находилось в собственности компании в течение 6 месяцев: с июля по декабрь включительно).

Учебный отпуск "вредника" уплаты дополнительных взносов не отменяет

Если сотрудник, числящийся на вредных работах, часть месяца находился в учебном отпуске или в отпуске без содержания, то взносы по дополнительным тарифам все равно нужно начислить на все выплаты, причитающиеся работнику в этом месяце. Ведь в таком случае работник считается полностью занятым на работах с вредными условиями труда.
Письмо Минтруда России от 16.09.2015 N 17-3/ООГ-1275

Вот если бы часть месяца он числился занятым во вредных условиях, а часть - в нормальных, тогда дополнительные взносы со всех причитающихся за этот период выплат пришлось бы начислять с учетом определенных особенностей - пропорционально дням, фактически отработанным во вредных условиях.

Счет-фактура, выставленный упрощенцем, не дает права на вычет НДС

Если поставщик, применяющий УСНО, по ошибке выставил счет-фактуру, то покупатель не может принять к вычету НДС по такому документу, даже если в нем выделена сумма налога. Ведь счет-фактура считается составленным с нарушением законодательства.
Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700

Правда, если спорить с налоговиками вы все-таки готовы, то можно рискнуть и включить в состав вычетов и этот "входной" налог. Ведь ошибившийся упрощенец обязан уплатить НДС в бюджет, а значит, если в этой ситуации вы примете сумму налога к вычету, бюджет никак не пострадает.

Чтобы сэкономить на взносах, одаряйте сотрудников по договору

Если работодатель дарит что-либо работникам и не хочет платить с этих сумм страховые взносы, нужно подтвердить, что это именно дарение. А поможет это сделать письменный договор дарения.
Письмо Минтруда России от 22.09.2015 N 17-3/В-473

Ведь передача имущества по ГПД, предмет которого - переход права собственности, как раз относится к выплатам, не включаемым в базу по взносам (Часть 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). И от стоимости подарка это не зависит.

С вычетом НДС по ОС, полученным в качестве вклада в УК, затягивать нельзя

Получив от участника общества вклад в уставный капитал в виде основного средства, "входной" налог по нему нужно учесть в общем составе вычетов в том периоде, когда это имущество было принято на учет. Трехлетний срок для заявления вычета в этом случае не действует (Пункт 2 ст. 171 НК РФ).
Письмо Минфина России от 09.10.2015 N 03-07-11/57833

И нужно помнить, что учесть "входной" НДС по внесенному в УК имуществу можно лишь при условии восстановления "входного" налога передающей стороной (Пункт 11 ст. 171 НК РФ).

Консультации по горячей линии облагаются НДС

Причем даже если такие консультационные услуги оказываются бесплатно.
Письмо Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56816

Ведь налоговым законодательством установлено, что оказание услуг, в том числе на безвозмездной основе, признается реализацией (Пункт 1 ст. 146 НК РФ), а реализация, в свою очередь, является объектом обложения НДС.
Правда, в такой ситуации не совсем ясно, как определять базу по налогу. По логике расчет должен производиться исходя из рыночной стоимости оказанной консультационной услуги.

Страховая база по отпускным определяется в периоде их начисления

В ситуации, когда отпускные начислены в одном расчетном периоде, а выплачены работнику в следующем, при исчислении страховых взносов нужно ориентироваться именно на дату их начисления. Дата фактической выплаты отпускных значения не имеет. Например, если эти суммы были начислены 30 сентября, а на руки работник получил их 1 октября, то они включаются в сентябрьскую страховую базу. Соответственно, отразить "отпускные" взносы надо будет в РСВ-1 ПФР за 9 месяцев.
Письмо Минтруда России от 04.09.2015 N 17-4/В-448

Кстати, и дата отпуска для начисления страховых взносов и их отражения в отчетности тоже значения не имеет. Если в бухучете отпускные начислены и выплачены в одном расчетном периоде, а отдыхать работник будет в другом периоде, то в базу по взносам отпускные суммы включаются все равно в периоде их начисления.

Заграничное обучение на резидентском статусе не скажется

Для того чтобы считаться резидентом РФ для целей исчисления НДФЛ, гражданин должен находиться на территории страны не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Причем краткосрочная отлучка за границу для обучения включается в дни "резидентского" пребывания. Правда, лишь в том случае, когда продолжительность поездки менее 6 месяцев.
Письмо ФНС России от 15.10.2015 N ОА-3-17/3850@

Если ваш работник хочет, чтобы с него удержали НДФЛ по более низкой ставке, он должен подтвердить, что находился за рубежом именно с целью освоения образовательных программ.
Он может сдать в бухгалтерию копии страниц загранпаспорта с учебными визами, выданными иностранными консульствами, и отметками пограничного контроля о пересечении границы, а также копии договоров с иностранными образовательными учреждениями об оказании соответствующих услуг.

Родителю ребенка-инвалида положено два стандартных вычета по НДФЛ

То есть нужно суммировать вычет, предоставляемый в связи с тем, что у ребенка есть инвалидность, с обычным детским вычетом. Например, если ребенок-инвалид является первым ребенком в семье, то его родителю положен вычет в размере 4400 руб. (1400 руб. (как на первого ребенка) + 3000 руб. (как на ребенка-инвалида)). К такому выводу пришел Верховный Суд в своем Обзоре.
Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015

Всего в Обзоре рассмотрено 19 вопросов.

Лизингополучатель может сменить ОСНО на УСНО без НДС-последствий

По крайней мере, ему не придется восстанавливать "входной" налог по лизинговым платежам, принятый к вычету еще при применении общего режима налогообложения.
Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730

Ведь при смене режима восстанавливать НДС нужно лишь по тем товарам (работам, услугам), которыми налогоплательщик будет продолжать пользоваться и после перехода на упрощенку (Подпункт 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А так как оплаченные лизингополучателем услуги финансовой аренды были ему оказаны еще в "общережимном" периоде, то и повода для восстановления НДС нет.
Правда, если лизинговые платежи были уплачены авансом, НДС придется восстановить в той части, которая приходится на еще не оказанные лизинговые услуги. И сделать это нужно в IV квартале года, предшествующего году перехода на УСНО.

Медстраховка высококвалифицированных иностранцев НДФЛ не облагается

В ситуации, когда договор медицинского страхования для иностранного работника и его семьи заключен от имени работодателя и оплачивается из его средств, облагаемого НДФЛ дохода у застрахованных лиц не возникает.
Письмо Минфина России от 11.09.2015 N 03-04-06/52460

Ведь одним из обязательных условий для работы топ-мигрантов в России является наличие медицинской страховки (Пункт 14 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). А значит, договор на медицинское обслуживание таких работников и членов их семей может быть приравнен к обязательному медицинскому страхованию, взносы на которое, в свою очередь, освобождены от обложения НДФЛ (Пункт 3 ст. 213 НК РФ).

Пониженный тариф по взносам применим и к выплатам ЕНВД-работникам

Если ИП совмещает УСНО и ЕНВД и при этом его основная деятельность связана с социальной или производственной сферой, то рассчитать страховые взносы по пониженным тарифам он вправе с выплат абсолютно всем своим сотрудникам. То есть занятым как в "упрощенной" деятельности, так и во "вмененной".
Письмо Минтруда России от 05.03.2015 N 17-4/ООГ-289

Главное, чтобы доходы от социальной (или производственной) деятельности предпринимателя составляли не менее 70% в общем объеме доходов (Пункт 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Стоимость офисного увлажнителя можно учесть в расходах

Но работодатель должен доказать, что приобретенный увлажнитель служит обеспечению нормальных условий труда, предусмотренных законодательством и специальными отраслевыми требованиями. Например, что уровень влажности воздуха в помещении ниже установленной нормы (в частности, в производственных помещениях влажность должна составлять 40 - 60% согласно СанПиН 2.2.4.548-96. 2.2.4).
Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/56359

Если купленный увлажнитель признается амортизируемым имуществом, то включать его стоимость в "прибыльную" базу нужно через механизм амортизации.

Новый сбор для организаций общепита

Проект закона N 914364-6. Внесен в Госдуму 27.10.2015 депутатом фракции ЛДПР М.В. Дегтяревым

Проект вводит новый вид местного сбора - сбор с исполнителей в сфере оказания услуг общепита. Налоговые ставки должны будут определять местные органы власти в расчете на площадь зала обслуживания (не более 183 руб. за 1 кв. м), а при его отсутствии - в расчете на площадь самого объекта общепита (не более 550 руб. за 1 кв. м). Сбор предполагается платить с периодичностью раз в полугодие.
Введение нового сбора автор проекта обосновывает необходимостью компенсации местным бюджетам расходов на сбор и вывоз мусора с территорий, где работают предприятия быстрого питания.
Правительство проект отклонило, придерживаясь намеченного Президентом курса на неизменность действующих условий налогообложения.

Дополнение обязанностей работодателей при несчастных случаях

Проект закона N 910925-6. Внесен в Госдуму 22.10.2015 депутатами фракции "Единая Россия"

Поправки обязывают работодателей в течение суток сообщать в Следственный комитет РФ о произошедшем несчастном случае на производстве, если он был групповой, тяжелый или со смертельным исходом (Статья 228.1 ТК РФ). А позже нужно будет направить еще и экземпляр акта о расследовании этого несчастного случая с приложением копий материалов расследования.

Увеличение порога задолженности "невыездных" должников

Проект закона N 917457-6. Внесен в Госдуму 30.10.2015 депутатами фракций КПРФ и ЛДПР

Размер не погашенной в срок задолженности по исполнительным документам, при которой должнику могут запретить выезжать за границу, хотят увеличить с 10 до 20 тыс. руб. (Часть 1 ст. 67 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ). Тем самым эту величину подтянут вслед за выросшими инфляцией и штрафами. Но будет и исключение. Порог задолженности останется прежним (10 тыс. руб.) для требований, которые являются первоочередными для исполнения. Это требования о взыскании алиментов, о компенсации морального вреда, о возмещении вреда, причиненного здоровью, а также вреда в связи со смертью кормильца или совершением преступления (Пункт 1 ч. 1 ст. 111 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).

Уточнение налогооблагаемого имущества организаций

Проект закона N 912150-6. Внесен в Госдуму 23.10.2015 депутатами фракции "Единая Россия"

Корректируется порядок налогообложения движимого имущества, принятого на учет в качестве ОС до 1 января 2013 г. и полученного от взаимозависимого лица или в результате реорганизации либо ликвидации организации (Пункт 25 ст. 381 НК РФ).
Нынешние формулировки НК РФ приводят к неравенству налогообложения получателей такого имущества после 1 января 2013 г. и налогоплательщиков, которые передают имущество, поставленное на учет в качестве ОС также после 1 января 2013 г. Поэтому принятое в качестве ОС с 1 января 2013 г. движимое имущество, переданное между взаимозависимыми лицами либо полученное при реорганизации или ликвидации организации, предлагается облагать, только если оно было принято передающей стороной на учет в качестве ОС до 1 января 2013 г. Если же в 2013 г. и позже, то налог платить не придется.

Господдержка семей с детьми-инвалидами

Проекты законов N N 828659-6, 881257-6. Приняты Госдумой 20.10.2015 в I чтении

Дума поддержала два законопроекта, повышающие государственные гарантии для семей, имеющих детей-инвалидов.
Первым проектом повышается размер стандартного вычета по НДФЛ: для родителей и усыновителей - с 3 до 12 тыс. руб. за каждого ребенка-инвалида, а для опекунов, попечителей и приемных родителей - с 3 до 6 тыс. руб. Кроме того, для всех граждан будет повышен с 280 до 350 тыс. руб. предельный размер дохода, рассчитываемого нарастающим итогом с начала года, по достижении которого прекращается предоставление детских вычетов.
Второй проект разрешает направлять средства материнского капитала на возмещение расходов на приобретение специализированных товаров и услуг для ребенка-инвалида, рекомендованных его индивидуальной программой реабилитации. Чтобы потратить материнские деньги на эти цели, не нужно будет ждать, когда ребенку исполнится 3 года.

Сокращение срока уплаты авансов по алкогольным акцизам

Проект закона N 804893-6. Принят Госдумой 23.10.2015 в I чтении

Сейчас производители алкогольной продукции при закупке спирта должны либо уплатить авансовый платеж акциза, либо представить банковскую гарантию и заявить об освобождении от уплаты авансового платежа. Из-за того что срок освобождения от уплаты аванса совпадает со сроком действия банковской гарантии, некоторые недобросовестные налогоплательщики уклоняются от уплаты налога. Поправки пресекают такую возможность. Предлагается сократить срок уплаты аванса, чтобы у налоговых органов было достаточно времени на взыскание неуплаченного налога с банка.
Так, производитель должен будет отразить налог к уплате в отношении реализованной продукции в декларации за месяц, на который приходится 110-й день до истечения срока действия банковской гарантии, или уплатить авансовый платеж в отношении приобретенного спирта, если на конец месяца, на который также приходится указанный 110-й день, этот спирт не был использован для производства и реализации алкогольной продукции.

Повышение штрафа за непредставление отчетности в орган статистики

Проект закона N 827806-6. Принят Госдумой 16.10.2015 в I чтении

Штраф за непредставление отчетности (по утвержденным формам статистического наблюдения) в органы статистики повысят для должностных лиц до 10 - 20 тыс. руб. (сейчас его размер - 3 - 5 тыс. руб. (Статья 13.19 КоАП РФ)). Кроме того, наказание введут и для организаций, для них штраф составит 20 - 70 тыс. руб. За повторное нарушение штраф будет для руководства - 30 - 50 тыс. руб., для организаций - 100 - 150 тыс. руб.
Напомним, в Правительстве готовится проект об увеличении штрафа (до 100 - 300 тыс. руб.) еще и за непредставление бухгалтерской отчетности в органы статистики.