Проекты приказов ФНС России
ФНС России подготовила новые формы деклараций о доходах (форма 3-НДФЛ) и о предполагаемом доходе предпринимателя (форма 4-НДФЛ).
Декларация 3-НДФЛ сократится с 28 до 24 листов за счет:
- объединения в один раздел расчета профессиональных вычетов и имущественных вычетов при продаже доли в уставном капитале организации и при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве;
- сокращения разделов по расчету социальных вычетов и доходов от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Кроме того, в эту декларацию добавятся сведения:
- о сумме налога, уплаченной в виде фиксированных авансовых платежей (в разделе расчета налога по ставке 13%). Напомним, что речь идет о стоимости патентов, покупаемых иностранными гражданами для трудоустройства у российских граждан без статуса предпринимателя;
- о расчете имущественных вычетов по доходам в виде выкупной стоимости изъятого для государственных и муниципальных нужд недвижимого имущества.
Декларация 4-НДФЛ сократится до 1 листа. Среди сведений о налогоплательщике нужно будет указывать лишь фамилию, имя, отчество, ИНН и номер телефона.
Самые интересные новости в области бухгалтерского учета, налогообложения и таможенного дела
понедельник, 29 ноября 2010 г.
Новый порядок представления справок 2-НДФЛ
Проект приказа ФНС России
ФНС России разработала порядок представления налоговыми агентами в ИФНС справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Подать эти сведения можно будет по-прежнему тремя способами:
(или) на электронных носителях (дискетах, дисках, флэшках) по утвержденному формату;
(или) по телекоммуникационным каналам связи;
(или) на бумажных носителях, но только:
(или) если число физических лиц, на которых представляются сведения, не превышает 10 человек;
(или) в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения налогового агента.
Напомним, что справки 2-НДФЛ за 2010 г. нужно представить в ИФНС не позднее 1 апреля 2011 г. И если вы будете отправлять сведения по почте, то налоговый орган примет их, только если они направлены с описью вложения.
ФНС России разработала порядок представления налоговыми агентами в ИФНС справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Подать эти сведения можно будет по-прежнему тремя способами:
(или) на электронных носителях (дискетах, дисках, флэшках) по утвержденному формату;
(или) по телекоммуникационным каналам связи;
(или) на бумажных носителях, но только:
(или) если число физических лиц, на которых представляются сведения, не превышает 10 человек;
(или) в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей места нахождения налогового агента.
Напомним, что справки 2-НДФЛ за 2010 г. нужно представить в ИФНС не позднее 1 апреля 2011 г. И если вы будете отправлять сведения по почте, то налоговый орган примет их, только если они направлены с описью вложения.
КБК на 2011 г.
Предложено Минфином России
Минфин разместил на своем сайте проект новых кодов бюджетной классификации на 2011 г. КБК для перечисления страховых взносов, а также общережимных налогов планируется оставить те же. А вот спецрежимники - вмененщики, ЕСХНщики и упрощенцы, в том числе патентные, - будут платить налоги по новым КБК. Причем по каждому спецрежиму предусматривается два кода - один для перечисления спецрежимного налога за 2011 г., а другой - за предыдущие годы.
Минфин разместил на своем сайте проект новых кодов бюджетной классификации на 2011 г. КБК для перечисления страховых взносов, а также общережимных налогов планируется оставить те же. А вот спецрежимники - вмененщики, ЕСХНщики и упрощенцы, в том числе патентные, - будут платить налоги по новым КБК. Причем по каждому спецрежиму предусматривается два кода - один для перечисления спецрежимного налога за 2011 г., а другой - за предыдущие годы.
Ограничение госрегистрации организаций в жилых помещениях
Проект федерального закона N 449792-5. Внесен в Госдуму 03.11.2010 депутатами фракции "Единая Россия"
Проект запрещает использовать жилые помещения для предпринимательской деятельности, в частности:
- граждане смогут заниматься по жилому адресу лишь нотариальной и адвокатской деятельностью, но по-прежнему только если это не нарушает права и законные интересы других граждан;
- госрегистрация коммерческих организаций в жилых помещениях будет запрещена. По жилым адресам можно будет регистрировать только садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан, товарищества собственников жилья и специализированные потребительские кооперативы.
С помощью таких мер продолжается борьба с фирмами-однодневками. Напомним, что в числе альтернативных инициатив было предложение обязать учредителей представлять в регистрирующий орган нотариально удостоверенное письменное согласие собственника жилого помещения на использование адреса жилого помещения в качестве места нахождения организации.
Проект запрещает использовать жилые помещения для предпринимательской деятельности, в частности:
- граждане смогут заниматься по жилому адресу лишь нотариальной и адвокатской деятельностью, но по-прежнему только если это не нарушает права и законные интересы других граждан;
- госрегистрация коммерческих организаций в жилых помещениях будет запрещена. По жилым адресам можно будет регистрировать только садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан, товарищества собственников жилья и специализированные потребительские кооперативы.
С помощью таких мер продолжается борьба с фирмами-однодневками. Напомним, что в числе альтернативных инициатив было предложение обязать учредителей представлять в регистрирующий орган нотариально удостоверенное письменное согласие собственника жилого помещения на использование адреса жилого помещения в качестве места нахождения организации.
Госрегулирование наценок на социально значимые продтовары
Проект федерального закона N 442733-5. Внесен в Госдуму 20.10.2010 депутатами фракции "Единая Россия" и членами Совета Федерации
Поправки наделяют субъекты РФ правом устанавливать размеры розничных торговых наценок на социально значимые продовольственные товары. Сейчас же законодательством регулируются лишь предельно допустимые розничные цены.
В случае повышения розничных цен на социальные продукты на 20% и более будет вводиться период наблюдения на срок до 30 дней. Выражаться это будет в следующем. Производители подорожавших товаров (занимающих более 5% рынка по ним) будут обязаны представить органам власти субъектов РФ сведения:
- об отпускной цене первому оптовому покупателю - по российским товарам;
- о таможенной стоимости - по импортным товарам.
Если в период наблюдения цены вырастут еще на 20%, то органы власти введут госрегулирование розничной наценки на эти товары. В ином случае наблюдение за ценами прекратится по истечении 90 дней.
Поправки наделяют субъекты РФ правом устанавливать размеры розничных торговых наценок на социально значимые продовольственные товары. Сейчас же законодательством регулируются лишь предельно допустимые розничные цены.
В случае повышения розничных цен на социальные продукты на 20% и более будет вводиться период наблюдения на срок до 30 дней. Выражаться это будет в следующем. Производители подорожавших товаров (занимающих более 5% рынка по ним) будут обязаны представить органам власти субъектов РФ сведения:
- об отпускной цене первому оптовому покупателю - по российским товарам;
- о таможенной стоимости - по импортным товарам.
Если в период наблюдения цены вырастут еще на 20%, то органы власти введут госрегулирование розничной наценки на эти товары. В ином случае наблюдение за ценами прекратится по истечении 90 дней.
Расширение перечня расходов для упрощенцев
Проект федерального закона N 446852-5. Внесен в Госдуму 28.10.2010 Сахалинской областной Думой
В Думу снова поступило предложение разрешить упрощенцам с объектом налогообложения "доходы минус расходы" учитывать в расходах:
- затраты на добровольное имущественное страхование, если в соответствии с законодательством такое страхование является необходимым условием для их деятельности;
- взносы и другие обязательные платежи некоммерческим организациям, если их уплата также является обязательной в силу специфики их деятельности (например, взносы строительных и аудиторских организаций в СРО).
Напомним, что Правительство РФ эту идею не поддерживает, поскольку у упрощенцев есть возможность перейти на общий режим налогообложения, который позволяет без проблем учитывать такие расходы.
В Думу снова поступило предложение разрешить упрощенцам с объектом налогообложения "доходы минус расходы" учитывать в расходах:
- затраты на добровольное имущественное страхование, если в соответствии с законодательством такое страхование является необходимым условием для их деятельности;
- взносы и другие обязательные платежи некоммерческим организациям, если их уплата также является обязательной в силу специфики их деятельности (например, взносы строительных и аудиторских организаций в СРО).
Напомним, что Правительство РФ эту идею не поддерживает, поскольку у упрощенцев есть возможность перейти на общий режим налогообложения, который позволяет без проблем учитывать такие расходы.
Отнесение пива к алкогольной продукции
Проект федерального закона N 350637-5. Принят Госдумой 03.11.2010 в I чтении
Пиво хотят отнести к алкогольной продукции, то есть к продукции с содержанием этилового спирта более 1,5%. Это означает, что на пиво и пивные напитки с 2011 г. будут распространяться требования к производству и обороту алкогольной и спиртосодержащей продукции, в частности:
- деятельность по производству и обороту пивной продукции будет подлежать лицензированию;
- для производства пива нужно будет использовать оборудование, оснащенное автоматическими средствами измерения и учета объема готовой продукции;
- нельзя будет продавать пиво (крепостью свыше 5%) в местах массового скопления граждан (на вокзалах, в аэропортах, на станциях метрополитена, оптовых продовольственных рынках), на прилегающих к ним территориях, а также в местах, не приспособленных для его продажи (в ларьках, киосках, палатках, контейнерах, с рук, лотков, автомашин);
- розничные продавцы крепкого пива должны будут иметь стационарные торговые и складские помещения площадью не менее 50 кв. м, охранную сигнализацию и сейфы для хранения документов и денег.
Но некоторые послабления в сфере производства и оборота пива все-таки предусматриваются:
- производственное оборудование не нужно будет оснащать техническими средствами фиксации и передачи информации об объеме производства и оборота пивной продукции в ЕГАИС;
- требование о наличии обязательных сопроводительных документов при продаже пива и пивных напитков (товарно-транспортной накладной, справки к ней, уведомления) вступит в силу только с января 2012 г.
Пиво хотят отнести к алкогольной продукции, то есть к продукции с содержанием этилового спирта более 1,5%. Это означает, что на пиво и пивные напитки с 2011 г. будут распространяться требования к производству и обороту алкогольной и спиртосодержащей продукции, в частности:
- деятельность по производству и обороту пивной продукции будет подлежать лицензированию;
- для производства пива нужно будет использовать оборудование, оснащенное автоматическими средствами измерения и учета объема готовой продукции;
- нельзя будет продавать пиво (крепостью свыше 5%) в местах массового скопления граждан (на вокзалах, в аэропортах, на станциях метрополитена, оптовых продовольственных рынках), на прилегающих к ним территориях, а также в местах, не приспособленных для его продажи (в ларьках, киосках, палатках, контейнерах, с рук, лотков, автомашин);
- розничные продавцы крепкого пива должны будут иметь стационарные торговые и складские помещения площадью не менее 50 кв. м, охранную сигнализацию и сейфы для хранения документов и денег.
Но некоторые послабления в сфере производства и оборота пива все-таки предусматриваются:
- производственное оборудование не нужно будет оснащать техническими средствами фиксации и передачи информации об объеме производства и оборота пивной продукции в ЕГАИС;
- требование о наличии обязательных сопроводительных документов при продаже пива и пивных напитков (товарно-транспортной накладной, справки к ней, уведомления) вступит в силу только с января 2012 г.
Освобождение эмитентов от обязанностей налоговых агентов
Проект федерального закона N 434342-5. Принят Госдумой 03.11.2010 в I чтении
Проект снимает с эмитентов функции налоговых агентов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением и передает эти функции депозитариям. Напомним, что такие функции у эмитентов возникают в отношении инвесторов - российских граждан (по НДФЛ) и иностранных компаний (по налогу на прибыль). А депозитарии являются промежуточным звеном между эмитентами и инвесторами. Именно они, как правило, и выплачивают доходы по таким ценным бумагам инвесторам. Поправки могут ускорить получение денег инвесторами и поступление налогов в бюджет.
Проект снимает с эмитентов функции налоговых агентов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением и передает эти функции депозитариям. Напомним, что такие функции у эмитентов возникают в отношении инвесторов - российских граждан (по НДФЛ) и иностранных компаний (по налогу на прибыль). А депозитарии являются промежуточным звеном между эмитентами и инвесторами. Именно они, как правило, и выплачивают доходы по таким ценным бумагам инвесторам. Поправки могут ускорить получение денег инвесторами и поступление налогов в бюджет.
Налоговый режим для холдингов
Проект федерального закона N 392729-5. Принят Госдумой 22.10.2010 в I чтении
Дума согласилась с необходимостью индивидуального налогового подхода к холдингам и поддержала идею обложения доходов холдинга (консолидированной группы налогоплательщиков) налогом на прибыль исходя из общего финансового результата всех входящих в него компаний.
К проекту есть некоторые замечания. В частности, к следующим чтениям законодателям предстоит устранить противоречие этого проекта с проектом о трансфертном ценообразовании в определении такого критерия взаимозависимости, как доля участия одной организации в другой. Поскольку на практике это различие может привести к необходимости ведения двух систем налогового учета. Одной - для учета по компаниям консолидированной группы, а другой - для учета по компаниям, не вошедшим в консолидированную группу, но являющимся взаимозависимыми для целей трансфертного ценообразования.
Поправки будут распространяться лишь на крупные холдинги, поскольку к участникам консолидированной группы предъявляются следующие требования:
- сумма начисленных налогов за предыдущий год - свыше 15 млрд руб.;
- объем выручки за предыдущий год - свыше 100 млрд руб.;
- сумма активов на конец предыдущего года - свыше 1 трлн руб.
Дума согласилась с необходимостью индивидуального налогового подхода к холдингам и поддержала идею обложения доходов холдинга (консолидированной группы налогоплательщиков) налогом на прибыль исходя из общего финансового результата всех входящих в него компаний.
К проекту есть некоторые замечания. В частности, к следующим чтениям законодателям предстоит устранить противоречие этого проекта с проектом о трансфертном ценообразовании в определении такого критерия взаимозависимости, как доля участия одной организации в другой. Поскольку на практике это различие может привести к необходимости ведения двух систем налогового учета. Одной - для учета по компаниям консолидированной группы, а другой - для учета по компаниям, не вошедшим в консолидированную группу, но являющимся взаимозависимыми для целей трансфертного ценообразования.
Поправки будут распространяться лишь на крупные холдинги, поскольку к участникам консолидированной группы предъявляются следующие требования:
- сумма начисленных налогов за предыдущий год - свыше 15 млрд руб.;
- объем выручки за предыдущий год - свыше 100 млрд руб.;
- сумма активов на конец предыдущего года - свыше 1 трлн руб.
Допуск налоговиков к банковской тайне
Проект федерального закона N 373426-5. Одобрен Советом Федерации 10.11.2010
Поправки расширяют полномочия налоговых и таможенных органов в сфере валютного контроля. После вступления поправок в силу (по истечении 90 дней с момента официального опубликования) эти органы смогут получать от банков документы и сведения, составляющие банковскую тайну, а именно: о проведении валютных операций и об открытии и ведении счетов. В частности, банки будут обязаны предоставить копии следующих документов:
- свидетельства о госрегистрации юридического лица или физического лица в качестве предпринимателя;
- внешнеторгового контракта (соглашения, договора), дополнений и изменений к нему;
- накладных, инвойсов и других документов, подтверждающих факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации или результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
- паспорта сделки;
- ведомостей банковского контроля, банковских выписок и других банковских документов;
- таможенных деклараций.
В запросе, посылаемом в банк, налоговые и таможенные органы должны будут указывать информацию о предполагаемом валютном правонарушении организации или предпринимателя.
Поправки расширяют полномочия налоговых и таможенных органов в сфере валютного контроля. После вступления поправок в силу (по истечении 90 дней с момента официального опубликования) эти органы смогут получать от банков документы и сведения, составляющие банковскую тайну, а именно: о проведении валютных операций и об открытии и ведении счетов. В частности, банки будут обязаны предоставить копии следующих документов:
- свидетельства о госрегистрации юридического лица или физического лица в качестве предпринимателя;
- внешнеторгового контракта (соглашения, договора), дополнений и изменений к нему;
- накладных, инвойсов и других документов, подтверждающих факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации или результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
- паспорта сделки;
- ведомостей банковского контроля, банковских выписок и других банковских документов;
- таможенных деклараций.
В запросе, посылаемом в банк, налоговые и таможенные органы должны будут указывать информацию о предполагаемом валютном правонарушении организации или предпринимателя.
понедельник, 8 ноября 2010 г.
Работодатели-упрощенцы должны удерживать НДФЛ с компенсации ипотечных процентов
Письмо Минфина России от 07.10.2010 N 03-04-06/6-246
По мнению Минфина, работники упрощенцев не имеют права на льготу по НДФЛ в случае компенсации работодателем процентов по их жилищным кредитам и займам. Ведь такая компенсация процентов не подлежит обложению НДФЛ только в том случае, если она включается в состав расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль (Пункт 40 ст. 217 НК РФ). А раз работодатель - упрощенец и от уплаты налога на прибыль освобожден, то он обязан удержать НДФЛ с компенсации процентов.
Налицо очередной случай дискриминации работников в зависимости от налогового режима их работодателей - что позволено работникам общережимников, не позволено работникам упрощенцев. Подобная ситуация уже рассматривалась ВАС РФ, и он выступил в поддержку работников - перечень не подлежащих налогообложению доходов установлен для физических лиц, а не работодателей (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04). Так что в суде вас, скорее всего, поддержат.
Но, допустим, судиться по этому поводу работодателю не хочется, ему проще увеличить выплачиваемую работнику сумму на налог. Однако и в этом случае лучше выплачивать работникам именно компенсацию процентов, а не просто увеличить им зарплаты. Ведь такая компенсация:
- не облагается страховыми взносами (Пункт 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- работодателями-упрощенцами с объектом "доходы минус расходы" может быть включена в состав расходов на оплату труда (в пределах норматива в 3% от ФОТ) (Пункт 24.1 ст. 255 НК РФ).
По мнению Минфина, работники упрощенцев не имеют права на льготу по НДФЛ в случае компенсации работодателем процентов по их жилищным кредитам и займам. Ведь такая компенсация процентов не подлежит обложению НДФЛ только в том случае, если она включается в состав расходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль (Пункт 40 ст. 217 НК РФ). А раз работодатель - упрощенец и от уплаты налога на прибыль освобожден, то он обязан удержать НДФЛ с компенсации процентов.
Налицо очередной случай дискриминации работников в зависимости от налогового режима их работодателей - что позволено работникам общережимников, не позволено работникам упрощенцев. Подобная ситуация уже рассматривалась ВАС РФ, и он выступил в поддержку работников - перечень не подлежащих налогообложению доходов установлен для физических лиц, а не работодателей (Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04). Так что в суде вас, скорее всего, поддержат.
Но, допустим, судиться по этому поводу работодателю не хочется, ему проще увеличить выплачиваемую работнику сумму на налог. Однако и в этом случае лучше выплачивать работникам именно компенсацию процентов, а не просто увеличить им зарплаты. Ведь такая компенсация:
- не облагается страховыми взносами (Пункт 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
- работодателями-упрощенцами с объектом "доходы минус расходы" может быть включена в состав расходов на оплату труда (в пределах норматива в 3% от ФОТ) (Пункт 24.1 ст. 255 НК РФ).
Расходы "мамы" в пользу дочерней компании необоснованны
Письмо Минфина России от 06.10.2010 N 03-03-06/1/637
Минфин не даст учесть расходы (командировочные и представительские) на поиск поставщиков и покупателей не для самой компании, а для ее дочерней организации, если это происходит на безвозмездной основе. Даже если доля организации в капитале "дочки" составляет 99% и производственные активы принадлежат самой организации, а не "дочке", то есть только арендуются ею.
По его мнению, тут налицо расходы в пользу сторонней, хоть и дочерней, организации. Ведь никакого возмездного договора между материнской и дочерней компанией не заключается (Пункт 16 ст. 270 НК РФ).
Ну, стоит порадоваться хотя бы за "дочку". Ведь для нее получение таких услуг на безвозмездной основе не будет образовывать налогооблагаемого дохода, раз у передающей стороны имеется контрольный пакет в ее капитале (Подпункт 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Впрочем, у материнской компании есть все возможности сделать подобные расходы в пользу дочерней компании своими. Достаточно выступить агентом "дочки" по поставке ей части сырья и продаже части готовой продукции, заключив соответствующий договор. И тогда организация сможет с полным основанием учитывать расходы на поиск поставщиков и покупателей для "дочки". Есть и еще более простое решение - заключить с ней договор на оказание маркетинговых и информационных услуг. Если он нефиктивный и возмездный, то опасаться претензий налоговиков не стоит.
Минфин не даст учесть расходы (командировочные и представительские) на поиск поставщиков и покупателей не для самой компании, а для ее дочерней организации, если это происходит на безвозмездной основе. Даже если доля организации в капитале "дочки" составляет 99% и производственные активы принадлежат самой организации, а не "дочке", то есть только арендуются ею.
По его мнению, тут налицо расходы в пользу сторонней, хоть и дочерней, организации. Ведь никакого возмездного договора между материнской и дочерней компанией не заключается (Пункт 16 ст. 270 НК РФ).
Ну, стоит порадоваться хотя бы за "дочку". Ведь для нее получение таких услуг на безвозмездной основе не будет образовывать налогооблагаемого дохода, раз у передающей стороны имеется контрольный пакет в ее капитале (Подпункт 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Впрочем, у материнской компании есть все возможности сделать подобные расходы в пользу дочерней компании своими. Достаточно выступить агентом "дочки" по поставке ей части сырья и продаже части готовой продукции, заключив соответствующий договор. И тогда организация сможет с полным основанием учитывать расходы на поиск поставщиков и покупателей для "дочки". Есть и еще более простое решение - заключить с ней договор на оказание маркетинговых и информационных услуг. Если он нефиктивный и возмездный, то опасаться претензий налоговиков не стоит.
Платежи компании в бухгалтерскую ассоциацию облагаются страховыми взносами
Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19
Минздравсоцразвития России сменило свою точку зрения по поводу членских взносов в бухгалтерские ассоциации: по его мнению, если такие взносы за бухгалтера платит работодатель, то они должны быть включены в базу по страховым взносам.
Ранее ведомство полагало, что в этом случае взносы уплачиваются в интересах не самого бухгалтера, а организации (Письмо Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19).
Действительно, не подлежит обложению взносами оплата работодателем именно обучения работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам (Пункт 12 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Членские взносы и оплата аттестатов бухгалтеров к обучению сами по себе не относятся. Однако условием получения аттестата обычно является прослушивание курса по профессиональной программе. И если образовательной организации оплачивалась еще и стоимость этого курса, выделенная в счетах отдельно, то в этом случае мы имеем именно услуги по обучению, оказываемые в интересах работодателя. И их взносами можно не облагать.
Минздравсоцразвития России сменило свою точку зрения по поводу членских взносов в бухгалтерские ассоциации: по его мнению, если такие взносы за бухгалтера платит работодатель, то они должны быть включены в базу по страховым взносам.
Ранее ведомство полагало, что в этом случае взносы уплачиваются в интересах не самого бухгалтера, а организации (Письмо Минздравсоцразвития России от 17.05.2010 N 1212-19).
Действительно, не подлежит обложению взносами оплата работодателем именно обучения работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам (Пункт 12 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Членские взносы и оплата аттестатов бухгалтеров к обучению сами по себе не относятся. Однако условием получения аттестата обычно является прослушивание курса по профессиональной программе. И если образовательной организации оплачивалась еще и стоимость этого курса, выделенная в счетах отдельно, то в этом случае мы имеем именно услуги по обучению, оказываемые в интересах работодателя. И их взносами можно не облагать.
Сделать отметку в трудовой нового гендиректора можно и без его приказа
Письмо Роструда от 22.09.2010 N 2894-6-1
По мнению Роструда, при назначении нового генерального директора ООО кадровик или бухгалтер может внести запись в его трудовую книжку на основании:
(или) приказа самого генерального директора о вступлении его в должность (Пункт 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утв. Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69);
(или) решения общего собрания участников (иного решения работодателя).
Как подчеркивает Роструд, договор между ООО и генеральным директором подписывается от имени общества лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, или участником, уполномоченным решением общего собрания. А затем директор издает приказ о том, что вступает в должность или приступает к исполнению обязанностей (Статья 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Но даже если директор такого приказа в отношении себя самого не издавал (например, посчитал это излишним), то в его трудовую книжку запись можно внести на основании непосредственно решения общего собрания участников ООО.
По мнению Роструда, при назначении нового генерального директора ООО кадровик или бухгалтер может внести запись в его трудовую книжку на основании:
(или) приказа самого генерального директора о вступлении его в должность (Пункт 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утв. Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 N 69);
(или) решения общего собрания участников (иного решения работодателя).
Как подчеркивает Роструд, договор между ООО и генеральным директором подписывается от имени общества лицом, председательствовавшим на общем собрании участников общества, или участником, уполномоченным решением общего собрания. А затем директор издает приказ о том, что вступает в должность или приступает к исполнению обязанностей (Статья 40 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Но даже если директор такого приказа в отношении себя самого не издавал (например, посчитал это излишним), то в его трудовую книжку запись можно внести на основании непосредственно решения общего собрания участников ООО.
При покупке основного средства у гражданина оно амортизируется как новое
Письмо Минфина России от 06.10.2010 N 03-03-06/2/172
По мнению Минфина, при покупке бывших в употреблении ОС плательщик налога на прибыль:
(если) он купил это ОС у предпринимателя - вправе определить срок его полезного использования как срок полезного использования по Классификации ОС минус срок эксплуатации ОС у предыдущего собственника (при наличии от него документов о сроке эксплуатации) (Пункт 7 ст. 258 НК РФ);
(если) он купил ОС у обычного физического лица - не вправе определять норму амортизации с учетом срока эксплуатации ОС бывшим собственником, так как у продавца - физического лица отсутствует документальное подтверждение этого срока.
То есть при покупке ОС у рядового гражданина срок полезного использования этого ОС плательщики налога на прибыль должны определить самостоятельно с учетом Классификации ОС. И сколь бы изношенным это ОС ни было, амортизировать его придется как новое. Теоретически покупатель может доказать, что предыдущий собственник-гражданин уже использовал данное имущество и оставшийся срок его эксплуатации должен быть меньше предусмотренного Классификацией ОС. Но это однозначно приведет к спору с налоговиками.
Отметим также, что если покупатель ОС применяет нелинейный метод амортизации (к зданиям не применим), то срок эксплуатации ОС бывшими собственниками не играет никакой роли - важен номер амортизационной группы, от которой зависит норма амортизации для всех объектов, в нее входящих.
По мнению Минфина, при покупке бывших в употреблении ОС плательщик налога на прибыль:
(если) он купил это ОС у предпринимателя - вправе определить срок его полезного использования как срок полезного использования по Классификации ОС минус срок эксплуатации ОС у предыдущего собственника (при наличии от него документов о сроке эксплуатации) (Пункт 7 ст. 258 НК РФ);
(если) он купил ОС у обычного физического лица - не вправе определять норму амортизации с учетом срока эксплуатации ОС бывшим собственником, так как у продавца - физического лица отсутствует документальное подтверждение этого срока.
То есть при покупке ОС у рядового гражданина срок полезного использования этого ОС плательщики налога на прибыль должны определить самостоятельно с учетом Классификации ОС. И сколь бы изношенным это ОС ни было, амортизировать его придется как новое. Теоретически покупатель может доказать, что предыдущий собственник-гражданин уже использовал данное имущество и оставшийся срок его эксплуатации должен быть меньше предусмотренного Классификацией ОС. Но это однозначно приведет к спору с налоговиками.
Отметим также, что если покупатель ОС применяет нелинейный метод амортизации (к зданиям не применим), то срок эксплуатации ОС бывшими собственниками не играет никакой роли - важен номер амортизационной группы, от которой зависит норма амортизации для всех объектов, в нее входящих.
Оплата услуг по "решению вопроса" в органах власти - это расход на юридические услуги
Письмо Минфина России от 08.10.2010 N 03-03-06/1/640
Минфин согласился с тем, что оплата услуг по "решению вопроса" в органах власти о приватизации земельного участка может учитываться в расходах по налогу на прибыль в качестве прочих расходов на юридические и информационные услуги (Подпункт 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Минфин при этом сделал стандартные оговорки о том, что:
- такие расходы должны соответствовать требованиям обоснованности и документального подтверждения (Пункт 1 ст. 252 НК РФ);
- согласно позиции Конституционного Суда РФ обоснованность таких расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях получить экономический эффект в результате реальной экономической деятельности (Определение КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П).
Исходя из описанной в разъяснении Минфина ситуации, местные власти отказали организации в приватизации уже занятого ею (на праве бессрочного пользования) участка. И тогда она обратилась (или ей посоветовали обратиться?) в "специализированную" организацию. Эта организация за свои услуги запросила более 11 млн руб., при том что кадастровая стоимость участка составляет менее 300 тыс. руб. Участок в итоге был получен в собственность. При этом посредником были проведены работы по регистрации права собственности на участок, определению границ водоохранной зоны, размежеванию участка на два, подаче документов на смену вида разрешенного использования и т.д.
И нам представляется, что при проверке налоговики поставят под сомнение как стоимость подобных услуг, так и обоснованность расходов на ряд услуг в принципе. В частности, расходы по оформлению документов для приватизации учесть можно, на межевание участков и прочие землеустроительные работы - тоже (Подпункт 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). А вот если в договоре и актах будут фигурировать услуги по "решению вопроса" о приватизации участка, то такими документами впору заинтересоваться не налоговикам, а прокуратуре.
Минфин согласился с тем, что оплата услуг по "решению вопроса" в органах власти о приватизации земельного участка может учитываться в расходах по налогу на прибыль в качестве прочих расходов на юридические и информационные услуги (Подпункт 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Минфин при этом сделал стандартные оговорки о том, что:
- такие расходы должны соответствовать требованиям обоснованности и документального подтверждения (Пункт 1 ст. 252 НК РФ);
- согласно позиции Конституционного Суда РФ обоснованность таких расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях получить экономический эффект в результате реальной экономической деятельности (Определение КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П).
Исходя из описанной в разъяснении Минфина ситуации, местные власти отказали организации в приватизации уже занятого ею (на праве бессрочного пользования) участка. И тогда она обратилась (или ей посоветовали обратиться?) в "специализированную" организацию. Эта организация за свои услуги запросила более 11 млн руб., при том что кадастровая стоимость участка составляет менее 300 тыс. руб. Участок в итоге был получен в собственность. При этом посредником были проведены работы по регистрации права собственности на участок, определению границ водоохранной зоны, размежеванию участка на два, подаче документов на смену вида разрешенного использования и т.д.
И нам представляется, что при проверке налоговики поставят под сомнение как стоимость подобных услуг, так и обоснованность расходов на ряд услуг в принципе. В частности, расходы по оформлению документов для приватизации учесть можно, на межевание участков и прочие землеустроительные работы - тоже (Подпункт 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). А вот если в договоре и актах будут фигурировать услуги по "решению вопроса" о приватизации участка, то такими документами впору заинтересоваться не налоговикам, а прокуратуре.
Проценты по нецелевым кредитам работников облагаются страховыми взносами
Письмо Минздравсоцразвития России от 13.08.2010 N 2640-19
По мнению Минздравсоцразвития России, от взносов во внебюджетные фонды освобождены процентные платежи работодателей исключительно по целевым кредитам работников на покупку жилья (Пункт 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Если же это нецелевые кредиты, то нет никаких оснований льготировать проценты по ним.
Ведомство право. Ведь нецелевой кредит, полученный работником, обезличивается в его кармане или на его счете. И нельзя утверждать, что именно и исключительно за счет этих средств им была оплачена покупка жилья. С такой же проблемой граждане сталкивались при получении имущественного вычета по НДФЛ на сумму процентов по кредитам на покупку жилья - налоговики требовали, чтобы это были именно целевые кредиты (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
По мнению Минздравсоцразвития России, от взносов во внебюджетные фонды освобождены процентные платежи работодателей исключительно по целевым кредитам работников на покупку жилья (Пункт 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Если же это нецелевые кредиты, то нет никаких оснований льготировать проценты по ним.
Ведомство право. Ведь нецелевой кредит, полученный работником, обезличивается в его кармане или на его счете. И нельзя утверждать, что именно и исключительно за счет этих средств им была оплачена покупка жилья. С такой же проблемой граждане сталкивались при получении имущественного вычета по НДФЛ на сумму процентов по кредитам на покупку жилья - налоговики требовали, чтобы это были именно целевые кредиты (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Для постановки на "местный" учет в ФСС достаточно одного заявления
Письмо ФСС РФ от 06.09.2010 N 02-03-09/06-1922П
ФСС РФ согласился с тем, что для регистрации обособленного подразделения организации можно подать не два заявления (одно для постановки на учет в качестве страхователя от несчастных случаев (Порядок, утв. Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27), а другое - в качестве страхователя на случай нетрудоспособности и в связи с материнством), а лишь одно из них.
По мнению ФСС, формы заявлений для обоих видов учета аналогичны, а значит, организацию можно ставить на "обособленный" учет на основании одного заявления.
Отличная новость. Только проверьте в своем отделении ФСС, в курсе ли столь вольготных нововведений его сотрудники и будет ли им достаточно только одного заявления. Иначе можно получить и акт о привлечении к ответственности за неподачу второго заявления.
ФСС РФ согласился с тем, что для регистрации обособленного подразделения организации можно подать не два заявления (одно для постановки на учет в качестве страхователя от несчастных случаев (Порядок, утв. Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27), а другое - в качестве страхователя на случай нетрудоспособности и в связи с материнством), а лишь одно из них.
По мнению ФСС, формы заявлений для обоих видов учета аналогичны, а значит, организацию можно ставить на "обособленный" учет на основании одного заявления.
Отличная новость. Только проверьте в своем отделении ФСС, в курсе ли столь вольготных нововведений его сотрудники и будет ли им достаточно только одного заявления. Иначе можно получить и акт о привлечении к ответственности за неподачу второго заявления.
Расходы на "долгострой" упрощенцы учитывают при его вводе в эксплуатацию
Письмо Минфина России от 06.10.2010 N 03-11-06/2/154
По мнению Минфина, если компания строила здание - будущий объект основных средств, но ввела его в эксплуатацию уже после перехода на УСНО, то все затраты по строительству она вправе учесть на упрощенной системе единовременно при вводе здания в эксплуатацию.
Из этого следует простой и давно известный вывод. Если вы планируете перейти на упрощенку, то стоит потянуть с вводом в эксплуатацию дорогостоящих ОС, прежде всего недвижимости. Ведь после перехода на упрощенку вы такие расходы сможете учесть в пределах одного календарного года (равными долями в каждом квартале до конца года) (Подпункт 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А тот факт, что организация могла намеренно откладывать ввод ОС в эксплуатацию, роли играть не должен.
По мнению Минфина, если компания строила здание - будущий объект основных средств, но ввела его в эксплуатацию уже после перехода на УСНО, то все затраты по строительству она вправе учесть на упрощенной системе единовременно при вводе здания в эксплуатацию.
Из этого следует простой и давно известный вывод. Если вы планируете перейти на упрощенку, то стоит потянуть с вводом в эксплуатацию дорогостоящих ОС, прежде всего недвижимости. Ведь после перехода на упрощенку вы такие расходы сможете учесть в пределах одного календарного года (равными долями в каждом квартале до конца года) (Подпункт 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А тот факт, что организация могла намеренно откладывать ввод ОС в эксплуатацию, роли играть не должен.
При погашении собственных векселей НДФЛ удерживать не нужно
Письмо Минфина России от 05.10.2010 N 03-04-06/2-234
По мнению финансистов, если организация погашает гражданам собственные векселя, то она не является агентом по НДФЛ и не обязана удерживать налог при выплате гражданам таких доходов. Ведь это доход по операциям с ценными бумагами, где агентами признаются только посредники.
А тут компания посредником не является - она лишь погашает свои ценные бумаги (Статья 214.1 НК РФ). Значит, граждане должны декларировать и уплачивать НДФЛ по таким доходам самостоятельно (Статья 228 НК РФ).
Ранее Минфин делал важное исключение: если вексель де-факто оформлял договор займа между компанией и гражданином, то при погашении векселя этому гражданину или любому последующему держателю векселя компания обязана была исчислить и удержать НДФЛ с суммы процента или дисконта (Письма Минфина России от 19.10.2006 N 03-05-01-04/293, от 18.07.2005 N 03-05-01-04/238). Дело в том, что погашение не признавалось по гл. 23 НК РФ операцией с ценными бумагами.
Однако с 2010 г. погашение прямо названо в гл. 23 операцией с ценными бумагами (Пункт 7 ст. 214.1 НК РФ; Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ). Кстати, если компания досрочно выкупает собственные векселя, то и тут она агентом по НДФЛ не признается - ведь это тоже операция с ценными бумагами.
По мнению финансистов, если организация погашает гражданам собственные векселя, то она не является агентом по НДФЛ и не обязана удерживать налог при выплате гражданам таких доходов. Ведь это доход по операциям с ценными бумагами, где агентами признаются только посредники.
А тут компания посредником не является - она лишь погашает свои ценные бумаги (Статья 214.1 НК РФ). Значит, граждане должны декларировать и уплачивать НДФЛ по таким доходам самостоятельно (Статья 228 НК РФ).
Ранее Минфин делал важное исключение: если вексель де-факто оформлял договор займа между компанией и гражданином, то при погашении векселя этому гражданину или любому последующему держателю векселя компания обязана была исчислить и удержать НДФЛ с суммы процента или дисконта (Письма Минфина России от 19.10.2006 N 03-05-01-04/293, от 18.07.2005 N 03-05-01-04/238). Дело в том, что погашение не признавалось по гл. 23 НК РФ операцией с ценными бумагами.
Однако с 2010 г. погашение прямо названо в гл. 23 операцией с ценными бумагами (Пункт 7 ст. 214.1 НК РФ; Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ). Кстати, если компания досрочно выкупает собственные векселя, то и тут она агентом по НДФЛ не признается - ведь это тоже операция с ценными бумагами.
Наименование валюты в счете-фактуре указывать пока не обязательно, но можно
Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/46
По мнению финансистов, плательщики НДС пока не обязаны указывать в счетах-фактурах наименование валюты отдельным пунктом. Да, поправки в НК РФ уже внесли этот показатель в состав обязательных реквизитов (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ). Но форма счета-фактуры Правительством РФ еще не обновлена.
Минфин особо отметил, что если наименование валюты уже указывается в счетах-фактурах, то это не является основанием для отказа в вычете налога. Ведь лишние реквизиты в этом документе не делают его не соответствующим установленной форме.
По мнению финансистов, плательщики НДС пока не обязаны указывать в счетах-фактурах наименование валюты отдельным пунктом. Да, поправки в НК РФ уже внесли этот показатель в состав обязательных реквизитов (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ). Но форма счета-фактуры Правительством РФ еще не обновлена.
Минфин особо отметил, что если наименование валюты уже указывается в счетах-фактурах, то это не является основанием для отказа в вычете налога. Ведь лишние реквизиты в этом документе не делают его не соответствующим установленной форме.
Подписаться на:
Сообщения (Atom)