Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.06.2011 по делу N А79-7333/2010
Реклама банковской услуги - предоставления кредита, содержащая лишь информацию о валюте кредита и годовой процентной ставке и не содержащая сведений о целевом назначении кредита, об условиях начисления процентов и других сведений, определяющих фактическую стоимость кредита для заемщика, является ненадлежащей (Часть 7 ст. 5, ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе").
Доводы банка о том, что эти сведения являются условиями конкретного договора, а не кредитования и не влияют на фактические расходы клиента, суд отклонил, указав, что если в рекламе указывается хотя бы одно условие, влияющее на стоимость кредита, то должны быть указаны и все остальные (Часть 3 ст. 28 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ).
Самые интересные новости в области бухгалтерского учета, налогообложения и таможенного дела
среда, 14 сентября 2011 г.
Зарегистрировал лизинговый транспорт? Плати транспортный налог!
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.05.2011 по делу N А52-2926/2010
Налоговый орган правомерно доначислил организации транспортный налог по зарегистрированным на нее в ГИБДД автомобилям, полученным ею в лизинг (Статья 357 НК РФ; п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)").
Суд отклонил доводы компании об отсутствии у нее права собственности на автомобили и их использование в международном движении на основании международных соглашений о лизинге.
Примечание
ФАС Северо-Западного округа придерживается высказанного мнения при рассмотрении аналогичных споров (2 решения). С ним солидарны ФАС Московского округа, ФАС Северо-Кавказского округа, ФАС Центрального округа, ФАС Восточно-Сибирского округа и Первый арбитражный апелляционный суд. Аналогичной позиции придерживаются и московские налоговики (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2007 N 09-14/026134).
Налоговый орган правомерно доначислил организации транспортный налог по зарегистрированным на нее в ГИБДД автомобилям, полученным ею в лизинг (Статья 357 НК РФ; п. 2 ст. 20 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)").
Суд отклонил доводы компании об отсутствии у нее права собственности на автомобили и их использование в международном движении на основании международных соглашений о лизинге.
Примечание
ФАС Северо-Западного округа придерживается высказанного мнения при рассмотрении аналогичных споров (2 решения). С ним солидарны ФАС Московского округа, ФАС Северо-Кавказского округа, ФАС Центрального округа, ФАС Восточно-Сибирского округа и Первый арбитражный апелляционный суд. Аналогичной позиции придерживаются и московские налоговики (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.03.2007 N 09-14/026134).
Создавая программы по заказу, НДС можно не платить
Постановление ФАС Московского округа от 05.07.2011 N КА-А40/6631-11
Работы по созданию и модификации программ для ЭВМ не облагаются НДС (Подпункт 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), если по условиям договора исключительные права на программы принадлежат заказчику не в силу нормы ГК (Пункт 1 ст. 1296 ГК РФ), а передаются ему подрядчиком.
Суд учел, что договор о создании программы для ЭВМ содержал все существенные условия договора об отчуждении исключительного права (Пункт 1 ст. 1234 ГК РФ), в том числе размер вознаграждения за исключительные права, а не за выполнение работ (Пункт 3 ст. 1234 ГК РФ).
Примечание
К такому же выводу в похожей ситуации пришел и Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд.
Работы по созданию и модификации программ для ЭВМ не облагаются НДС (Подпункт 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), если по условиям договора исключительные права на программы принадлежат заказчику не в силу нормы ГК (Пункт 1 ст. 1296 ГК РФ), а передаются ему подрядчиком.
Суд учел, что договор о создании программы для ЭВМ содержал все существенные условия договора об отчуждении исключительного права (Пункт 1 ст. 1234 ГК РФ), в том числе размер вознаграждения за исключительные права, а не за выполнение работ (Пункт 3 ст. 1234 ГК РФ).
Примечание
К такому же выводу в похожей ситуации пришел и Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд.
Своя столовая на ЕНВД ремонтируется без НДС
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.06.2011 по делу N А33-18079/2008
Работы по ремонту столовой, выполненные собственными силами организации, применяющей ОСНО, не облагаются НДС, несмотря на то что деятельность самой столовой облагается ЕНВД, а не налогом на прибыль.
Суд разъяснил налоговикам, что НДС облагаются только те работы для собственных нужд, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли (Подпункт 2 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо МНС России от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088). Тот факт, что деятельность столовой облагается ЕНВД, значения не имеет, так как возникновение объекта обложения НДС не ставится в зависимость от того, каким налогом облагаются полученные налогоплательщиком доходы.
Работы по ремонту столовой, выполненные собственными силами организации, применяющей ОСНО, не облагаются НДС, несмотря на то что деятельность самой столовой облагается ЕНВД, а не налогом на прибыль.
Суд разъяснил налоговикам, что НДС облагаются только те работы для собственных нужд, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли (Подпункт 2 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо МНС России от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088). Тот факт, что деятельность столовой облагается ЕНВД, значения не имеет, так как возникновение объекта обложения НДС не ставится в зависимость от того, каким налогом облагаются полученные налогоплательщиком доходы.
Рекламные каталоги - не товар
Постановление ФАС Московского округа от 11.07.2011 N КА-А40/6881-11
Безвозмездная передача потенциальным покупателям рекламных каталогов, стоимость изготовления которых включается в цену предлагаемых по каталогу товаров, НДС не облагается. Суд указал, что каталоги не обладают потребительской ценностью для получателя и сами по себе товаром не являются (Пункт 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Примечание
ФАС Московского округа уже приходил к такому выводу (4 решения). С ним согласны ФАС Северо-Западного округа и Тринадцатый арбитражный апелляционный суд. А Минфин России, напротив, считает, что передача рекламных каталогов облагается НДС (Письмо Минфина России от 25.10.2010 N 03-07-11/424).
Безвозмездная передача потенциальным покупателям рекламных каталогов, стоимость изготовления которых включается в цену предлагаемых по каталогу товаров, НДС не облагается. Суд указал, что каталоги не обладают потребительской ценностью для получателя и сами по себе товаром не являются (Пункт 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Примечание
ФАС Московского округа уже приходил к такому выводу (4 решения). С ним согласны ФАС Северо-Западного округа и Тринадцатый арбитражный апелляционный суд. А Минфин России, напротив, считает, что передача рекламных каталогов облагается НДС (Письмо Минфина России от 25.10.2010 N 03-07-11/424).
Засуха выездной проверке не помеха
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.06.2011 по делу N А79-10188/2010
Налоговый орган не обязан переносить выездную проверку на более поздний срок по просьбе организации, мотивированной сложившейся в районе чрезвычайной ситуацией - засухой и необходимостью безотлагательного проведения уборочных работ.
Налоговый орган не обязан переносить выездную проверку на более поздний срок по просьбе организации, мотивированной сложившейся в районе чрезвычайной ситуацией - засухой и необходимостью безотлагательного проведения уборочных работ.
Премия за объем продаж не облагается НДС
Постановление ФАС Московского округа от 12.07.2011 N КА-А40/7094-11
Налоговый орган неправомерно доначислил НДС на суммы премий (бонусов), полученных автодилером за выполнение условий договоров с поставщиками автомобилей, посчитав их платой за услуги по сбыту автомобилей (Пункт 2 ст. 153 НК РФ).
Суд отметил, что автодилер, продавая собственные автомобили, действует в своих интересах и каких-либо услуг поставщикам не оказывает, следовательно, получение премий не связано с реализацией товаров (работ, услуг) и они не должны увеличивать налоговую базу по НДС (Пункт 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Примечание
ФАС Московского округа и ранее приходил к такому же выводу (3 решения). Его поддерживают ФАС Восточно-Сибирского округа, ФАС Северо-Западного округа (2 решения), ФАС Волго-Вятского округа, ФАС Дальневосточного округа. Соглашаются с судами и контролирующие органы (Письмо Минфина России от 14.12.2010 N 03-07-07/78; Письмо ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63).
ФАС Поволжского округа также разделяет позицию большинства судов по этому вопросу, хотя ранее и высказывал противоположное мнение.
Налоговый орган неправомерно доначислил НДС на суммы премий (бонусов), полученных автодилером за выполнение условий договоров с поставщиками автомобилей, посчитав их платой за услуги по сбыту автомобилей (Пункт 2 ст. 153 НК РФ).
Суд отметил, что автодилер, продавая собственные автомобили, действует в своих интересах и каких-либо услуг поставщикам не оказывает, следовательно, получение премий не связано с реализацией товаров (работ, услуг) и они не должны увеличивать налоговую базу по НДС (Пункт 1 ст. 146, пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Примечание
ФАС Московского округа и ранее приходил к такому же выводу (3 решения). Его поддерживают ФАС Восточно-Сибирского округа, ФАС Северо-Западного округа (2 решения), ФАС Волго-Вятского округа, ФАС Дальневосточного округа. Соглашаются с судами и контролирующие органы (Письмо Минфина России от 14.12.2010 N 03-07-07/78; Письмо ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63).
ФАС Поволжского округа также разделяет позицию большинства судов по этому вопросу, хотя ранее и высказывал противоположное мнение.
Обучение Strip Dance - не медицинская услуга
Постановление ФАС Поволжского округа от 28.06.2011 по делу N А55-36985/2009
Фитнес-клуб, имеющий лицензию на медицинскую деятельность, при продаже клубных карт, в стоимость которых включалась плата за первичный прием врача ЛФК, неправомерно не начислял НДС, относя выручку к доходам от оказания медицинских услуг (Подпункт 2 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ). Ведь в стоимость клубных карт, помимо платы за медуслуги, включалась плата за занятия восточными единоборствами, боксом и танцами (Dance Parti, Folk Dance, Strip Dance, Club Dance), которые не зарегистрированы как медицинская технология. А раздельный учет не облагаемых и облагаемых НДС операций фитнес-клуб не вел (Пункт 4 ст. 149 НК РФ).
Примечание
ФАС Поволжского округа и ранее приходил к такому выводу (4 решения). А вот ФАС Московского округа ранее в похожей ситуации признал льготу правомерной, посчитав танцы лечебной гимнастикой.
Фитнес-клуб, имеющий лицензию на медицинскую деятельность, при продаже клубных карт, в стоимость которых включалась плата за первичный прием врача ЛФК, неправомерно не начислял НДС, относя выручку к доходам от оказания медицинских услуг (Подпункт 2 п. 2, п. 6 ст. 149 НК РФ). Ведь в стоимость клубных карт, помимо платы за медуслуги, включалась плата за занятия восточными единоборствами, боксом и танцами (Dance Parti, Folk Dance, Strip Dance, Club Dance), которые не зарегистрированы как медицинская технология. А раздельный учет не облагаемых и облагаемых НДС операций фитнес-клуб не вел (Пункт 4 ст. 149 НК РФ).
Примечание
ФАС Поволжского округа и ранее приходил к такому выводу (4 решения). А вот ФАС Московского округа ранее в похожей ситуации признал льготу правомерной, посчитав танцы лечебной гимнастикой.
Продажа бизнес-недвижимости - предпринимательский доход
Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2011 по делу N А55-20037/2010
Если предприниматель продает недвижимость, которая использовалась им в коммерческой деятельности (в частности, сдавалась в аренду), то полученная выручка должна учитываться как доходы от предпринимательской деятельности, даже если недвижимость была приобретена до регистрации физического лица в качестве предпринимателя.
Также суд учел, что одним из видов деятельности предпринимателя согласно ЕГРИП является купля-продажа нежилых помещений и земельных участков.
Примечание
Президиум ВАС РФ еще в прошлом году пришел к выводу, что доходы предпринимателя от продажи коммерческой недвижимости - это доходы от предпринимательской деятельности (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09). Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (Письмо Минфина России от 06.07.2009 N 03-04-05-01/531).
Если предприниматель продает недвижимость, которая использовалась им в коммерческой деятельности (в частности, сдавалась в аренду), то полученная выручка должна учитываться как доходы от предпринимательской деятельности, даже если недвижимость была приобретена до регистрации физического лица в качестве предпринимателя.
Также суд учел, что одним из видов деятельности предпринимателя согласно ЕГРИП является купля-продажа нежилых помещений и земельных участков.
Примечание
Президиум ВАС РФ еще в прошлом году пришел к выводу, что доходы предпринимателя от продажи коммерческой недвижимости - это доходы от предпринимательской деятельности (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 14009/09). Аналогичной позиции придерживается и Минфин России (Письмо Минфина России от 06.07.2009 N 03-04-05-01/531).
Предприниматель может торговать в двух районах, а ЕНВД платить в одном
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 24.06.2011 по делу N А11-7672/2010
Налоговый орган неправомерно доначислил ЕНВД предпринимателю, 3 дня в неделю торговавшему в розницу на территории одного района, а 2 дня в неделю - на территории другого и платившему ЕНВД на территории только одного района.
Суд решил, что двукратное обложение ЕНВД налогоплательщика, последовательно ведущего "вмененную" деятельность на территории разных районов, противоречит принципу учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога, поскольку вменяемый ему итоговый доход не является потенциально возможным (Пункт 1 ст. 3, ст. 346.27 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 09.04.2001 N 82-О).
Примечание
ФАС Волго-Вятского округа неоднократно поддерживал вмененщиков в таких спорах (4 решения).
Налоговый орган неправомерно доначислил ЕНВД предпринимателю, 3 дня в неделю торговавшему в розницу на территории одного района, а 2 дня в неделю - на территории другого и платившему ЕНВД на территории только одного района.
Суд решил, что двукратное обложение ЕНВД налогоплательщика, последовательно ведущего "вмененную" деятельность на территории разных районов, противоречит принципу учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога, поскольку вменяемый ему итоговый доход не является потенциально возможным (Пункт 1 ст. 3, ст. 346.27 НК РФ; Определение Конституционного Суда РФ от 09.04.2001 N 82-О).
Примечание
ФАС Волго-Вятского округа неоднократно поддерживал вмененщиков в таких спорах (4 решения).
Страховое возмещение - не препятствие для вычета по НДС
Постановление ФАС Московского округа от 08.07.2011 N КА-А40/6869-11
Организация вправе принять к вычету НДС по ремонтным работам, стоимость которых возмещена страховой компанией.
Суд отклонил довод инспекции об отсутствии у организации реальных затрат на уплату налога, указав, что право на вычет не зависит от последующего возмещения стоимости ремонта страховщиком (Пункт 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Примечание
ФАС Московского округа и ранее занимал аналогичную позицию. Такой же позиции придерживается и Минфин России (Письма от 29.07.2010 N 03-07-11/321, от 15.04.2010 N 03-07-08/115).
Организация вправе принять к вычету НДС по ремонтным работам, стоимость которых возмещена страховой компанией.
Суд отклонил довод инспекции об отсутствии у организации реальных затрат на уплату налога, указав, что право на вычет не зависит от последующего возмещения стоимости ремонта страховщиком (Пункт 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Примечание
ФАС Московского округа и ранее занимал аналогичную позицию. Такой же позиции придерживается и Минфин России (Письма от 29.07.2010 N 03-07-11/321, от 15.04.2010 N 03-07-08/115).
Ошибочно возмещенный НДС /= недоимка
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.07.2011 по делу N А63-4978/2009
Налоговый орган не вправе взыскать сумму НДС, излишне возмещенную организации, поскольку эта сумма не является недоимкой (Статья 11, п. 1 ст. 46 НК РФ).
Примечание
В подобных случаях поддерживает налогоплательщиков и ФАС Восточно-Сибирского округа (2 решения). При этом однажды суд отметил, что вернуть такую сумму налога в бюджет можно либо за счет имеющихся у организации переплат, либо в гражданско-правовом порядке как неосновательное обогащение (Статья 1102 ГК РФ).
А вот Второй арбитражный апелляционный суд разрешает взыскивать такие суммы в порядке, установленном НК РФ.
Налоговый орган не вправе взыскать сумму НДС, излишне возмещенную организации, поскольку эта сумма не является недоимкой (Статья 11, п. 1 ст. 46 НК РФ).
Примечание
В подобных случаях поддерживает налогоплательщиков и ФАС Восточно-Сибирского округа (2 решения). При этом однажды суд отметил, что вернуть такую сумму налога в бюджет можно либо за счет имеющихся у организации переплат, либо в гражданско-правовом порядке как неосновательное обогащение (Статья 1102 ГК РФ).
А вот Второй арбитражный апелляционный суд разрешает взыскивать такие суммы в порядке, установленном НК РФ.
Подписаться на:
Сообщения (Atom)