Письмо ФНС России от 26.04.2011 N АС-4-3/6720
ФНС настаивает на обязательном представлении в составе декларации по налогу на прибыль "подозрительного" Приложения - о суммах необлагаемых доходов и наиболее спорных расходов организации, если таковые у нее есть (Пункт 1.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@).
Напомним, что это Приложение к декларации появилось начиная с отчетности за 2010 г. В нем, в частности, нужно указывать суммы списанной кредиторской задолженности, амортизации по повышенным коэффициентам, расходы на добровольное медицинское страхование, на НИОКР и т.д. Очевидно, что существенные суммы подобных расходов и доходов привлекут внимание налоговиков, что может повлечь включение налогоплательщика в план выездных проверок.
Налоговики настаивают на том, что данные из этого Приложения носят не справочный, а обязательный характер и влияют на размер налоговой базы по налогу на прибыль организаций. А значит, если у налогоплательщика есть подобные доходы и расходы, то это Приложение он заполнить обязан.
В связи с этим у нас есть два пояснения. Во-первых, данные "подозрительного" Приложения все-таки носят "условно-справочный" характер - они никак не влияют на подсчет налоговой базы, начисленного налога и налога к уплате. В конце Приложения даже не приводятся их итоговые значения, и эти данные нигде в декларации не используются. Во-вторых, ответственности за неполное или неправильное заполнение декларации ни НК РФ, ни КоАП РФ не установлено. И обязанности представлять уточненную декларацию в данном случае нет - ведь ошибки, занижающей налог, тут не будет (Статья 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Так что, если вы случайно забудете заполнить это Приложение, вам ничего не грозит. Но учтите, что отсутствие Приложения само по себе привлечет внимание налоговиков.