Беспроцентность займа договором предусматривают

Постановление ФАС МО от 25.07.2013 N А41-19602/12

Между заемщиком и заимодавцем был заключен договор займа, которым не была предусмотрена уплата процентов. После уступки требования по договору займа заемщик заключил с новым кредитором соглашение об уплате процентов за пользование займом, в том числе за период, прошедший до уступки требования. ИФНС исключила из налоговых расходов заемщика проценты, выплаченные новому кредитору за период со дня предоставления займа и до дня уступки права требования в связи с тем, что первоначально заемщиком был получен беспроцентным заем, а значит, оснований для уплаты процентов не имелось.
Суд признал решение налогового органа незаконным, указав, что по общему правилу заимодавец имеет право на получение процентов с заемщика, если договором прямо не предусмотрено, что заем беспроцентный, даже если ставка процентов в нем не указана (Пункт 1 ст. 809 ГК РФ).

Подробнее о взаимоотношениях кредиторов и кредитных организаций читайте на сайте http://kreditp.ru/kreditniy-pomoshnik/ раскрывающем юридические тонкости кредитного договора.

Инвентарный номер и оценщик для амортизации не нужны

Постановление ФАС МО от 09.10.2013 N А40-136933/12-140-978

Отсутствие инвентарного номера и независимой оценки ОС, полученного в качестве вклада в уставный капитал от российской организации, не препятствует начислению амортизации на этот объект.
Суд отклонил довод инспекции о том, что организация не подтвердила первоначальную стоимость ОС. Он напомнил, что имущество, полученное в уставный капитал, амортизируется исходя из остаточной стоимости, сформированной в налоговом учете передающей стороны (Подпункт 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Примечание
Аналогичного мнения придерживается и Минфин (Письмо Минфина России от 26.07.2010 N 03-03-06/1/484). ФАС МО не впервые приходит к таким выводам (2 решения).

Без решения не бывает требования

Постановление ФАС МО от 29.10.2013 N А40-9960/13-149-92

Требование об уплате недоимки, пени и штрафа, выставленное ФСС на основании акта камеральной проверки, незаконно.
Суд напомнил, что выставить такое требование можно лишь на основании вступившего в силу решения о привлечении страхователя к ответственности (Пункты 13, 17 Постановления ФСС РФ от 21.05.2008 N 110).

Восстановленный НДС в решении об увеличении УК не нужен

Постановление ФАС ЗСО от 10.10.2013 N А81-4096/2012

Отказ в вычете НДС в связи с тем, что в решении об увеличении уставного капитала за счет имущества не указан восстановленный НДС, незаконен.
Суд указал, что сумма восстановленного налога отражена в акте приема-передачи имущества и этого документа для вычета достаточно (Пункт 3 ст. 170, п. 11 ст. 171 НК РФ).

Плата за подключение - доход коммунальщика

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 1541/13

Плата за подключение и надбавка к коммунальному тарифу - выручка "коммунальных" организаций, облагаемая налогом на прибыль (Статья 249 НК РФ).
ВАС разъяснил, что потребители коммунальных услуг не инвесторы, а платежи, полученные от них коммунальщиками, не инвестиционные средства независимо от того, что направляются на реализацию инвестиционных программ. Не упомянуты эти платежи и в закрытом перечне средств целевого финансирования, не облагаемых налогом на прибыль (Подпункт 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Оплата услуг адвоката директора - расходы организации

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 1522/13

Оплаченные фирмой расходы на адвоката, защищавшего в суде общей юрисдикции (СОЮ) ее директора, незаконно привлеченного к административной ответственности, возмещает проигравший госорган.
По мнению ВАС, фирма вправе обратиться за взысканием этих расходов в арбитражный суд, поскольку директор с таким требованием в СОЮ не обращался.

Вычет НДС уменьшает ущерб

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/13

Оплаченные поставщикам расходы, которые организация взыскивает с контрагента в качестве возмещения ущерба, должны быть уменьшены на НДС, принятый к вычету (Статья 15 ГК РФ).
ВАС разъяснил, что налоговые вычеты - это особый механизм компенсации расходов хозяйствующего субъекта, а получение возмещения расходов и от своего контрагента, и из бюджета приведет к неосновательному обогащению.

Примечание
Получается, что в подобных случаях заплатят больше недобросовестные контрагенты спецрежимников. Ведь у последних нет права на вычет.

Возврат по соглашению не обратная реализация

Постановление ФАС ВСО от 09.10.2013 N А33-15601/2012

Поставщик, сторнировавший выручку в связи с возвратом товара по дополнительному соглашению, может принять к вычету НДС со стоимости возвращенного товара без счета-фактуры покупателя.
Суд не согласился с доводом ИФНС, что такой возврат является обратной реализацией, и отметил, что для вычета достаточно не позднее года с момента возврата сделать корректировку в бухучете (Пункт 4 ст. 172, п. 5 ст. 171 НК РФ). Кроме того, сторнирование выручки, которое ИФНС расценивает как нарушение правил бухучета, не привело к занижению НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Примечание
ФАС ПО в аналогичной ситуации также поддержал налогоплательщика, отметив, что его действия не привели к образованию недоимки.

Доля юрлиц в уставном капитале упрощенца определяется по ЕГРЮЛ

Постановление ФАС ВВО от 20.06.2013 N А31-9205/2012

Организация не может применять УСНО, если уменьшение доли юрлица в ее уставном капитале до 25% не зарегистрировано в ЕГРЮЛ.
То, что соответствующая часть доли фактически была продана физлицам, по мнению суда, значения не имеет. Ведь изменения в уставном капитале отражаются в учредительных документах и приобретают силу для третьих лиц с момента государственной регистрации (Пункт 3 ст. 52 ГК РФ; п. 4 ст. 12 Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Примечание
На зависимость права на применение УСНО от момента регистрации изменений в устав указывал ФАС СКО. Такой же точки зрения придерживается и Минфин (Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-11-06/1/160). А вот 8 ААС решил, что право на применение спецрежима не зависит от момента государственной регистрации изменений в уставном капитале.

Из бюджетных средств недоимка не взыскивается

Постановление ФАС ВВО от 12.09.2013 N А82-10014/2012

Нельзя взыскать недоимку со счета, на который зачисляются средства целевого бюджетного финансирования (Статья 46 НК РФ; п. 6 ст. 20 Закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ).
Принимая такое решение, суд исходил из того, что средства на этом счете не являются собственностью организации и не могут быть использованы для погашения ее задолженности.

Вычет в простом товариществе - только для плательщиков НДС

Постановление Президиума ВАС РФ от 16.07.2013 N 1118/13

Получить вычет НДС по затратам на строительство объекта в рамках совместной деятельности ее участник может, только если является плательщиком НДС и использует построенный объект для облагаемых операций.
Поэтому, по мнению ВАС, плательщик ЕСХН, даже ведущий общие дела простого товарищества и сдающий построенный объект в аренду, претендовать на этот вычет не может (Статья 174.1, п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Ведь затраты были понесены не на оказание услуг по аренде, а на строительство объекта.

Без разрешения мусорят за счет прибыли

Постановление ФАС СКО от 07.10.2013 N А32-34415/2012

Нельзя включить в расходы плату за негативное воздействие на окружающую среду, если нет разрешения на выброс, сброс загрязняющих веществ, размещение отходов.
Суд разъяснил, что без такого разрешения вся масса загрязняющих окружающую среду веществ считается сверхлимитной и потому плата за нее в налоговых расходах не учитывается (Пункт 4 ст. 270 НК РФ; п. 6 Порядка, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 N 632).

Примечание
Это не единственное такое решение, ФАС СКО уже выносил аналогичное.

Товары до продажи можно сдавать в аренду

Постановление ФАС МО от 21.10.2013 N А41-4191/13

В момент продажи упрощенец может включить в расходы стоимость земельных участков, приобретенных за 2 года до этого (Подпункт 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Суд отклонил довод ИФНС о том, что земельные участки для организации ОС, а не товары, поскольку они 2 года сдавались в аренду и приносили доход. Поддерживая налогоплательщика, суд также учел, что согласно уставу одним из основных видов деятельности организации является покупка и продажа земельных участков.

Где работник трудится, туда "патентник" НДФЛ и платит

Если предприниматель ведет "патентную" деятельность с привлечением работников на территории нескольких субъектов РФ, то удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджеты тех регионов, где трудятся работники.
Письмо Минфина России от 01.11.2013 N 03-04-05/46788

В этих регионах предприниматель приобретал патенты и должен был встать на учет. А вот перечислять такой налог по месту жительства самого предпринимателя - ошибка.

Не удерживаете налог с иностранца? Все равно отчитайтесь о выплатах

Налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода должен представить в инспекцию расчет (информацию) о суммах дохода, выплаченных в пользу иностранной компании. Это касается и доходов, освобождаемых от налогообложения в России по условиям международных договоров.
Письмо ФНС России от 25.10.2013 N ОА-4-13/19222@

Просто в отношении таких доходов в графе 8 "Ставка налога, %" разд. 1 формы налогового расчета проставляется прочерк. Аналогичным образом заполняется и разд. 2.
Напомним, что все вышесказанное распространяется и на компании, применяющие спецрежимы. Ведь от обязанностей налоговых агентов они не освобождены.

Документы представляйте в срок, указанный в требовании

Даже если после выставления требования о представлении документов налоговики приостановили проверку. Налоговики считают, что так разъяснил Пленум ВАС РФ в п. 26 Постановления от 30.07.2013 N 57.
Письмо ФНС России от 21.11.2013 N ЕД-3-2/4395@

На самом деле ВАС ничего не сказал о том, что документы в такой ситуации надо представить в срок, указанный в требовании. А мнения окружных судов на этот счет расходятся. Иногда суды указывают, что срок сдвигается на время приостановления проверки (Постановления ФАС МО от 29.11.2012 N А40-54948/12-91-307; ФАС ЗСО от 06.10.2011 N А81-5222/2010).

Иностранный кредитор простил вам проценты по займу? Это ваш, а не его доход

Если вы получили процентный заем от иностранной компании, но в дальнейшем она простила вам все начисленные ранее проценты, всю сумму невостребованных процентов отражайте в составе внереализационных доходов.
Письмо Минфина России от 14.11.2013 N 03-08-05/48939

Минфин также указал, что иностранная компания в этом случае доход не получает, поэтому и оснований для удержания налога российской организацией нет. Как нет и обязанности представлять в налоговые органы расчет о суммах выплаченных иностранной организации доходов и удержанных налогов.
Добавим также, что, по мнению Минфина, озвученному им в одном из более ранних Писем, при прощении процентов компания обязана отразить в составе доходов указанные суммы даже в том случае, если ранее сами проценты по займу в расходах не учитывала (например, по причине признания задолженности контролируемой (Письмо Минфина России от 31.03.2011 N 03-03-06/1/191)).

Как арендатору уплатить налог на имущество со стоимости капвложений

За сам объект, сданный в аренду, заплатит налог и отчитается собственник. А вот заплатить налог со стоимости капвложений в этот объект придется арендатору.
Письмо Минфина России от 23.10.2013 N 03-05-05-01/44378

Декларацию нужно сдать по месту нахождения организации-арендатора или ее обособленного подразделения в зависимости от того, на чьем балансе учтено имущество. Если же имущество используется обособленным подразделением, у которого нет отдельного баланса, декларацию нужно сдать по месту нахождения головной организации.

Упрощенец купил требование по займу: что учесть в доходах при его погашении

Только проценты по договору займа. Суммы, полученные в счет погашения долгового обязательства, в доходы не включаются.
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-06/2/47088

Из разъяснений Минфина следует, что можно не признавать в доходах всю сумму, перечисленную заемщиком в погашение основной суммы займа. Однако ранее Минфин неоднократно говорил, что если поступившие от должника при возврате займа деньги превышают цену, уплаченную за приобретенное право требования, то компания-цессионарий должна учесть сумму такого превышения в доходах (Письма Минфина России от 09.07.2012 N 03-11-06/2/85, от 02.11.2011 N 03-11-06/2/151). Поэтому, если вы не намерены ссориться с налоговиками, безопаснее не включать в доходы погашенный долг только в пределах цены права требования, уплаченной первоначальному кредитору.

"Не тот" производитель ЭКЛЗ не повод для отказа в регистрации ККТ

На это своим территориальным инспекциям указала ФНС.
Письмо ФНС России от 05.11.2013 N АС-4-2/19831

Она также поведала, что налоговой службе не дано право определять, в частности, относится ли то или иное устройство к ЭКЛЗ, можно ли встроить эту ленту в кассовый аппарат, а также правомерно ли использовать различные программы для проверки криптографического проверочного кода. Все, что вправе сделать ФНС, - это организовать проведение экспертизы образца модели ККТ на соответствие установленным законодательством требованиям.

Стоимость обучения совместителя можно включить в "прибыльные" расходы

То есть тот факт, что директор работает у вас по совместительству, на признание расходов не влияет.
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-04-06/48063

Главное, чтобы:

• с директором был заключен трудовой договор;
• у образовательного учреждения была лицензия (соответствующий статус, если учреждение иностранное).

Кстати, из начальственной зарплаты не нужно удерживать НДФЛ со стоимости обучения, ведь эта сумма налогом не облагается (Пункт 21 ст. 217 НК РФ).

Перейти с общего режима на вмененку можно в любой момент

Если в течение календарного года у вас "устранились" ограничения, препятствовавшие переходу на ЕНВД, начать применять вмененку можно с любой даты, указанной в заявлении.

Письмо ФНС России от 11.11.2013 N ЕД-4-3/20133

Дело в том, что для перехода на ЕНВД закон не устанавливает каких-либо временных рамок.
Зато отказаться от вмененки можно лишь с начала следующего календарного года. Для этого нужно подать в инспекцию, где вы стоите на учете в качестве плательщика ЕНВД, заявление о снятии с учета. Например, если вы хотите уйти с ЕНВД с 2014 г., то с учетом праздников заявление нужно подать не позднее 15 января 2014 г. (Пункт 3 ст. 346.28 НК РФ).