Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.08.2012 по делу N А56-47243/2011 ЗАО "Ситибанк"
Банк оплачивал аэропорту "Пулково" услуги бизнес-зала для физических лиц - клиентов банка, участников программы CitiGold, среднемесячный остаток по счетам которых составлял не менее 1,3 млн руб. Суд указал, что стоимость указанных услуг - это доход клиентов и он не освобождается от НДФЛ на основании ст. 241.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ. Эти нормы освобождают от НДФЛ проценты по вкладам в банке, если они не превышают ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%. У клиентов банка возник доход в виде материальной выгоды, поскольку они получили услуги бизнес-зала безвозмездно взамен процентов по вкладам. Нормы ст. 241.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ - специальные, относящиеся только к процентам по вкладам в банках, они не распространяются на безвозмездное получение услуг взамен процентов по банковскому вкладу. Следовательно, банк был обязан сообщить о возникновении у физических лиц облагаемого НДФЛ дохода в налоговый орган, и взыскание с банка штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ законно.
Постановление ФАС Уральского округа от 23.08.2012 по делу N А47-6150/2011 индивидуального предпринимателя В.А. Иванова
В результате использования земельного участка, принадлежащего предпринимателю, в производственных целях он получил суммы возмещения расходов на биологическую рекультивацию нарушенных земель, убытков, причиненных временным занятием земельного участка, и упущенной выгоды. По мнению инспекции, такая компенсация не входит в перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, признается выгодой налогоплательщика и в соответствии со ст. 41 НК РФ его доходом. Суд указал, что ссылки инспекции на положения ст. ст. 271, 317 НК РФ ошибочны, поскольку Правила возмещения собственникам земельных участков убытков... (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 262) не предусматривают включения в сумму возмещения убытков и упущенной выгоды налогов. Составлен акт определения убытков, упущенной выгоды и стоимости работ, связанных со строительством поисково-оценочной скважины на землях предпринимателя. Арендатор земель признал расчет убытков и возместил их, перечислив на расчетный счет предпринимателя денежные средства. Рекультивация имеет два этапа: технический и биологический. В биологический этап включается в т.ч. внесение органических удобрений. Запрета на выполнение работ по рекультивации землевладельцем законодательство не содержит. Довод инспекции о неиспользовании в проверяемом периоде всей суммы спорных компенсаций отклонен судом, поскольку в п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками подразумеваются и расходы, которые потерпевший должен будет понести для восстановления нарушенного права. Предприниматель планомерно распределил полученные средства на будущие периоды агрономических, агрохимических, земледельческих, почвенных и других специальных работ и мероприятий, требуемых для восстановления и улучшения качества земель.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2012 по делу N А15-2103/2011 Махачкалинского линейного управления МВД России на транспорте
Суммы оплаты стоимости проезда сотрудников ОВД к месту проведения отпуска и обратно не подлежат налогообложению согласно п. 1 ст. 217 НК РФ.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.08.2012 по делу N А80-354/2011 ГП Чукотского автономного округа "Чаунское дорожное ремонтно-строительное управление"
Суд признал неправомерным начисление пеней по НДФЛ на суммы выплаченных авансов заработной платы за первую половину месяца. При выплате дохода в виде оплаты труда в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 2 ст. 223 НК РФ налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который начислен этот доход. До истечения месяца нельзя определить доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате заработной платы за первую половину месяца.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.08.2012 по делу N А43-22205/2011 ООО "Литейный завод "РосАЛит"
Кокили и пресс-формы предназначены для производства типовых деталей двигателей, а не уникальных по сравнению с аналогичными деталями, выпускаемыми другими производителями, при использовании их по прямому назначению. Суд, установив, что используемые обществом в производственной деятельности кокили и пресс-формы не отвечают признакам технической уникальности и к ним применяются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, пришел к выводу, что спорные технические средства подлежат учету в составе основных средств. Доначисление налога на имущество суд признал правомерным.
Определение КС РФ от 17.07.2012 N 1282-О
Розничной торговлей признается реализация товаров лицам, чья деятельность не направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Система обложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется, если налогоплательщик заключил с покупателем товара именно договор розничной купли-продажи.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.08.2012 по делу N А78-4149/2011 ООО "ЗабайкалТрансСервис"
Обществу доначислены налог на прибыль и НДС в связи с тем, что полученные денежные средства по договорам поставки строительного песка не учтены в целях налогообложения в качестве дохода от реализации. Суд признал решение инспекции ошибочным, поскольку договоры поставки песка включали и его доставку, что в рассматриваемом случае предопределило их характер как автотранспортных, в связи с чем общество правомерно применяло в отношении услуг перевозки грузов специальный налоговый режим в виде ЕНВД. В условиях поставки стороны предусмотрели выделение стоимости товара (песка), включая НДС, и стоимости автоуслуг (без НДС), без включения стоимости автоуслуг в стоимость товара, с вменением в обязанность общества доставить груз собственными силами в указанные пункты назначения.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.08.2012 по делу N А29-7329/2011 ООО "Геотехпроект"
Суд указал, что доходы общества во II квартале превысили предельный размер, ограничивающий право на применение упрощенной системы налогообложения, и общество начиная со II квартала должно было исчислять налоги по общеустановленной системе налогообложения. Оно не имело права применять упрощенную систему налогообложения и в течение всего следующего года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Поскольку законодательством не установлен особый порядок исчисления НДС для тех случаев, когда налог дополнительно к цене товаров (работ, услуг) покупателям не предъявляется, инспекция обоснованно включила в налоговую базу стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчислив НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) по ставке, установленной НК РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2012 по делу N А56-12701/2012 ООО "Интеграл-Лес"
Суд отметил, что в платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.
Банк оплачивал аэропорту "Пулково" услуги бизнес-зала для физических лиц - клиентов банка, участников программы CitiGold, среднемесячный остаток по счетам которых составлял не менее 1,3 млн руб. Суд указал, что стоимость указанных услуг - это доход клиентов и он не освобождается от НДФЛ на основании ст. 241.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ. Эти нормы освобождают от НДФЛ проценты по вкладам в банке, если они не превышают ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%. У клиентов банка возник доход в виде материальной выгоды, поскольку они получили услуги бизнес-зала безвозмездно взамен процентов по вкладам. Нормы ст. 241.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ - специальные, относящиеся только к процентам по вкладам в банках, они не распространяются на безвозмездное получение услуг взамен процентов по банковскому вкладу. Следовательно, банк был обязан сообщить о возникновении у физических лиц облагаемого НДФЛ дохода в налоговый орган, и взыскание с банка штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ законно.
Постановление ФАС Уральского округа от 23.08.2012 по делу N А47-6150/2011 индивидуального предпринимателя В.А. Иванова
В результате использования земельного участка, принадлежащего предпринимателю, в производственных целях он получил суммы возмещения расходов на биологическую рекультивацию нарушенных земель, убытков, причиненных временным занятием земельного участка, и упущенной выгоды. По мнению инспекции, такая компенсация не входит в перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, признается выгодой налогоплательщика и в соответствии со ст. 41 НК РФ его доходом. Суд указал, что ссылки инспекции на положения ст. ст. 271, 317 НК РФ ошибочны, поскольку Правила возмещения собственникам земельных участков убытков... (утв. Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 N 262) не предусматривают включения в сумму возмещения убытков и упущенной выгоды налогов. Составлен акт определения убытков, упущенной выгоды и стоимости работ, связанных со строительством поисково-оценочной скважины на землях предпринимателя. Арендатор земель признал расчет убытков и возместил их, перечислив на расчетный счет предпринимателя денежные средства. Рекультивация имеет два этапа: технический и биологический. В биологический этап включается в т.ч. внесение органических удобрений. Запрета на выполнение работ по рекультивации землевладельцем законодательство не содержит. Довод инспекции о неиспользовании в проверяемом периоде всей суммы спорных компенсаций отклонен судом, поскольку в п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками подразумеваются и расходы, которые потерпевший должен будет понести для восстановления нарушенного права. Предприниматель планомерно распределил полученные средства на будущие периоды агрономических, агрохимических, земледельческих, почвенных и других специальных работ и мероприятий, требуемых для восстановления и улучшения качества земель.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.08.2012 по делу N А15-2103/2011 Махачкалинского линейного управления МВД России на транспорте
Суммы оплаты стоимости проезда сотрудников ОВД к месту проведения отпуска и обратно не подлежат налогообложению согласно п. 1 ст. 217 НК РФ.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.08.2012 по делу N А80-354/2011 ГП Чукотского автономного округа "Чаунское дорожное ремонтно-строительное управление"
Суд признал неправомерным начисление пеней по НДФЛ на суммы выплаченных авансов заработной платы за первую половину месяца. При выплате дохода в виде оплаты труда в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 2 ст. 223 НК РФ налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который начислен этот доход. До истечения месяца нельзя определить доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате заработной платы за первую половину месяца.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.08.2012 по делу N А43-22205/2011 ООО "Литейный завод "РосАЛит"
Кокили и пресс-формы предназначены для производства типовых деталей двигателей, а не уникальных по сравнению с аналогичными деталями, выпускаемыми другими производителями, при использовании их по прямому назначению. Суд, установив, что используемые обществом в производственной деятельности кокили и пресс-формы не отвечают признакам технической уникальности и к ним применяются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, пришел к выводу, что спорные технические средства подлежат учету в составе основных средств. Доначисление налога на имущество суд признал правомерным.
Определение КС РФ от 17.07.2012 N 1282-О
Розничной торговлей признается реализация товаров лицам, чья деятельность не направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Система обложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется, если налогоплательщик заключил с покупателем товара именно договор розничной купли-продажи.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.08.2012 по делу N А78-4149/2011 ООО "ЗабайкалТрансСервис"
Обществу доначислены налог на прибыль и НДС в связи с тем, что полученные денежные средства по договорам поставки строительного песка не учтены в целях налогообложения в качестве дохода от реализации. Суд признал решение инспекции ошибочным, поскольку договоры поставки песка включали и его доставку, что в рассматриваемом случае предопределило их характер как автотранспортных, в связи с чем общество правомерно применяло в отношении услуг перевозки грузов специальный налоговый режим в виде ЕНВД. В условиях поставки стороны предусмотрели выделение стоимости товара (песка), включая НДС, и стоимости автоуслуг (без НДС), без включения стоимости автоуслуг в стоимость товара, с вменением в обязанность общества доставить груз собственными силами в указанные пункты назначения.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.08.2012 по делу N А29-7329/2011 ООО "Геотехпроект"
Суд указал, что доходы общества во II квартале превысили предельный размер, ограничивающий право на применение упрощенной системы налогообложения, и общество начиная со II квартала должно было исчислять налоги по общеустановленной системе налогообложения. Оно не имело права применять упрощенную систему налогообложения и в течение всего следующего года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). Поскольку законодательством не установлен особый порядок исчисления НДС для тех случаев, когда налог дополнительно к цене товаров (работ, услуг) покупателям не предъявляется, инспекция обоснованно включила в налоговую базу стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчислив НДС дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) по ставке, установленной НК РФ.
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.08.2012 по делу N А56-12701/2012 ООО "Интеграл-Лес"
Суд отметил, что в платежном документе на перечисление суммы государственной пошлины в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.