Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2012 по делу N А26-4179/2011 по ГУ "Карельский республиканский центр по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды"
Авансовые платежи не учитываются при расчете лимита выручки, с которым в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ связано освобождение налогоплательщика от обязанностей исчисления и уплаты НДС.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16055/11 по делу Управления муниципальным имуществом администрации городского округа "город Волжский" Волгоградской области
Органы местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются муниципальным имуществом, вправе отчуждать и совершать иные сделки в соответствии с федеральными законами. Управление как орган местного самоуправления при реализации муниципального имущества не признается организацией-налогоплательщиком. Решив вопрос о порядке обложения НДС реализации муниципального имущества возложением налоговых обязанностей на налоговых агентов, НК РФ не установил правил, по которым облагается НДС реализация органами местного самоуправления физическим лицам муниципального имущества. Обязанность перечисления НДС в доход федерального бюджета возлагается на управление применительно к правилам п. 5 ст. 173 НК РФ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. Управление счета-фактуры физическому лицу не выставляло, однако согласно договору обязанность перечисления НДС приняло на себя. Решение инспекции по начислению НДС обоснованно.
Постановление ФАС Московского округа от 25.04.2012 по делу N А40-71490/11-107-305 по ОАО "Газпром газэнергосеть"
Инспекция сочла, что общество не включило в базу НДС штрафные санкции, полученные от покупателей за сверхнормативный простой предоставленных контрагентам цистерн в связи с поставкой сжиженного газа в специальной таре. Суд указал на отсутствие оснований для включения неустойки по договору в базу НДС. Исходя из положений ст. ст. 329, 330 ГК РФ, ст. ст. 40 и 154 НК РФ, суммы неустойки, полученной налогоплательщиком от контрагента по договору, не связаны с оплатой реализуемых товаров, поэтому не подлежат обложению НДС, в т.ч. по пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Нарушение лимита нахождения цистерн после их прибытия на станцию назначения и, как следствие, нарушение сроков и обязанности возврата порожних цистерн на станцию отправления, предусмотренной договором и законодательством в области железнодорожного транспорта, влечет применение к покупателям меры гражданской ответственности в виде штрафа, исходя из времени простоя цистерн сверх установленных договоров лимитов. Спорные суммы не связаны с перевозкой или экспедированием и не могут быть расценены как услуги железнодорожной перевозки или плата, связанная с перевозочным процессом, поэтому обложению НДС не подлежат.
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11 по делу ОАО "Ульяновский моторный завод"
Суд отклонил довод общества о невозможности взыскания с налогового агента суммы не удержанного им налога, заявленный со ссылкой на ст. 24 НК РФ. По условиям договора с иностранной компанией в размер вознаграждения НДС не был включен, и при оплате работ общество не выплачивало компании эту сумму. Вне зависимости от условий заключенного с иностранным лицом договора неисполнение российской организацией обязанности удержания НДС из выплачиваемых контрагенту средств не освобождает ее от обязанности исчислить этот налог и уплатить его в бюджет. Указанной обязанности налогового агента корреспондирует право на применение вычета НДС в размере уплаченного налога в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ. Правовая позиция о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога, основанная на том, что обязанное лицо - налогоплательщик (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ), которому подлежит предъявление налоговым органом требования об уплате налога, в рассматриваемом случае неприменима, т.к. иностранное лицо в российских налоговых органах на учете не состоит.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2012 по делу N А19-14168/2011 по ООО "Логистика"
Суд отказал в удовлетворении требований общества в связи с недоказанностью правомерности вычетов НДС по переданным в качестве вклада в уставный капитал общества объектам в связи с отсутствием реального восстановления этой суммы в бюджете учредителем общества.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу ОАО "121 авиационный ремонтный завод"
ВАС РФ указал, что при отсутствии надлежащих документов для применения ставки НДС 0% налогоплательщик должен уплатить налог по ставке 18%. Завод не имел возможности подтвердить право на применение ставки 0% в отсутствие у него соответствующих документов, подлежащих представлению корпорацией. Поэтому завод исчислил и уплатил налог по ставке 18%. Удовлетворение требования корпорации о взыскании в качестве неосновательного обогащения суммы НДС, предусмотренного в договоре к оплате по ставке 18% вместо ставки 0%, допустимо при условии, если корпорация в срок, установленный п. 9 ст. 165 НК РФ, представляла заводу документы, необходимые для реализации им права на применение ставки 0%.
Авансовые платежи не учитываются при расчете лимита выручки, с которым в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ связано освобождение налогоплательщика от обязанностей исчисления и уплаты НДС.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16055/11 по делу Управления муниципальным имуществом администрации городского округа "город Волжский" Волгоградской области
Органы местного самоуправления от имени муниципального образования самостоятельно владеют, пользуются и распоряжаются муниципальным имуществом, вправе отчуждать и совершать иные сделки в соответствии с федеральными законами. Управление как орган местного самоуправления при реализации муниципального имущества не признается организацией-налогоплательщиком. Решив вопрос о порядке обложения НДС реализации муниципального имущества возложением налоговых обязанностей на налоговых агентов, НК РФ не установил правил, по которым облагается НДС реализация органами местного самоуправления физическим лицам муниципального имущества. Обязанность перечисления НДС в доход федерального бюджета возлагается на управление применительно к правилам п. 5 ст. 173 НК РФ: сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. Управление счета-фактуры физическому лицу не выставляло, однако согласно договору обязанность перечисления НДС приняло на себя. Решение инспекции по начислению НДС обоснованно.
Постановление ФАС Московского округа от 25.04.2012 по делу N А40-71490/11-107-305 по ОАО "Газпром газэнергосеть"
Инспекция сочла, что общество не включило в базу НДС штрафные санкции, полученные от покупателей за сверхнормативный простой предоставленных контрагентам цистерн в связи с поставкой сжиженного газа в специальной таре. Суд указал на отсутствие оснований для включения неустойки по договору в базу НДС. Исходя из положений ст. ст. 329, 330 ГК РФ, ст. ст. 40 и 154 НК РФ, суммы неустойки, полученной налогоплательщиком от контрагента по договору, не связаны с оплатой реализуемых товаров, поэтому не подлежат обложению НДС, в т.ч. по пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. Нарушение лимита нахождения цистерн после их прибытия на станцию назначения и, как следствие, нарушение сроков и обязанности возврата порожних цистерн на станцию отправления, предусмотренной договором и законодательством в области железнодорожного транспорта, влечет применение к покупателям меры гражданской ответственности в виде штрафа, исходя из времени простоя цистерн сверх установленных договоров лимитов. Спорные суммы не связаны с перевозкой или экспедированием и не могут быть расценены как услуги железнодорожной перевозки или плата, связанная с перевозочным процессом, поэтому обложению НДС не подлежат.
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11 по делу ОАО "Ульяновский моторный завод"
Суд отклонил довод общества о невозможности взыскания с налогового агента суммы не удержанного им налога, заявленный со ссылкой на ст. 24 НК РФ. По условиям договора с иностранной компанией в размер вознаграждения НДС не был включен, и при оплате работ общество не выплачивало компании эту сумму. Вне зависимости от условий заключенного с иностранным лицом договора неисполнение российской организацией обязанности удержания НДС из выплачиваемых контрагенту средств не освобождает ее от обязанности исчислить этот налог и уплатить его в бюджет. Указанной обязанности налогового агента корреспондирует право на применение вычета НДС в размере уплаченного налога в соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ. Правовая позиция о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога, основанная на том, что обязанное лицо - налогоплательщик (пп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ), которому подлежит предъявление налоговым органом требования об уплате налога, в рассматриваемом случае неприменима, т.к. иностранное лицо в российских налоговых органах на учете не состоит.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2012 по делу N А19-14168/2011 по ООО "Логистика"
Суд отказал в удовлетворении требований общества в связи с недоказанностью правомерности вычетов НДС по переданным в качестве вклада в уставный капитал общества объектам в связи с отсутствием реального восстановления этой суммы в бюджете учредителем общества.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу ОАО "121 авиационный ремонтный завод"
ВАС РФ указал, что при отсутствии надлежащих документов для применения ставки НДС 0% налогоплательщик должен уплатить налог по ставке 18%. Завод не имел возможности подтвердить право на применение ставки 0% в отсутствие у него соответствующих документов, подлежащих представлению корпорацией. Поэтому завод исчислил и уплатил налог по ставке 18%. Удовлетворение требования корпорации о взыскании в качестве неосновательного обогащения суммы НДС, предусмотренного в договоре к оплате по ставке 18% вместо ставки 0%, допустимо при условии, если корпорация в срок, установленный п. 9 ст. 165 НК РФ, представляла заводу документы, необходимые для реализации им права на применение ставки 0%.