Нередко инспекция отказывает в возврате переплаты или в возмещении налогов по очевидно надуманным основаниям. В итоге налогоплательщики вынуждены обращаться в суд. Выиграв спор о взыскании с инспекции денег, вам предстоит столкнуться с исполнением решения суда, что зачастую вызывает не меньшие трудности, чем сам судебный процесс.
Вот у вас на руках исполнительный лист, и в нем указана сумма, которую налоговики должны вернуть (Часть 1 ст. 180 АПК РФ). Но вероятность того, что инспекция вернет переплату или незаконно взысканные налоги только на основании вашего заявления и исполнительного листа, вспомнив об обязательности исполнения судебных актов, невелика (Статьи 78, 79 НК РФ; ч. 1 ст. 16 АПК РФ). Тем более если инспекция еще собирается обжаловать решение суда, а значит, у нее осталась надежда на его пересмотр (Часть 1 ст. 273, ч. 1 ст. 287, ч. 1 ст. 292, ч. 1 ст. 305 АПК РФ).
Но все же есть достаточно действенный способ вернуть деньги.
За возвратом денег можно обратиться в территориальное отделение Федерального казначейства (далее - ОФК), в котором ИФНС открыты лицевые счета как получателю бюджетных денег (Пункт 3 ст. 239, ст. 242.1 БК РФ). В ОФК нужно подать (Часть 3.1 ст. 319 АПК РФ; п. 2 ст. 242.1 БК РФ):
- заявление о взыскании денег с должника с указанием реквизитов счета, на который следует перечислить деньги. Можно использовать форму, приведенную в Приложении N 3 к специальному Административному регламенту (Утвержден Приказом Минфина России от 22.09.2008 N 99н);
- исполнительный лист;
- копию решения суда, заверенную его канцелярией;
- доверенность на представителя организации, подписавшего заявление (если это не руководитель).
Внимание! Исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение 3 лет со дня вступления решения суда в силу. Этот срок будет указан в исполнительном листе (Часть 1 ст. 21 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ; п. п. 6, 7 ч. 1 ст. 320, п. 1 ч. 1 ст. 321 АПК РФ). Пропуск этого срока - основание для возврата исполнительного листа (Пункт 3 ст. 242.1 гл. 24.1 БК РФ).
К сведению
Образец заявления можно найти на сайте Федерального казначейства: www.roskazna.ru -> Информация для взыскателей -> 2. Образец заявления взыскателя, прилагаемого к исполнительному документу при направлении исполнительного документа на исполнение в орган Федерального казначейства.
Бывает, что ОФК возвращает исполнительные листы без исполнения, когда копия судебного решения не заверена надлежащим образом. Порядок заверения можно посмотреть в Инструкции по делопроизводству, утвержденной ВАС РФ (Пункт 3.33 Инструкции, утв. Приказом ВАС РФ от 25.03.2004 N 27). В частности, согласно Инструкции на копии судебного акта делается отметка о дате вступления его в законную силу. Иногда такую отметку работники судебного состава сделать забывают, что является формальной причиной для ОФК исполнительный лист вернуть. Однако, поскольку дата вступления судебного акта указывается в исполнительном листе, суды признают действия ОФК неправомерными (Пункт 6 ч. 1 ст. 320 АПК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 N 5525/10). Такой же позиции придерживаются и в Федеральном казначействе (Письмо Казначейства России от 21.09.2010 N 42-7.4-05/9.3-611). Суды признавали несущественным и то, что копия судебного акта не прошита прочной ниткой, концы которой должны быть выведены на оборотную сторону последнего листа, заклеены бумажной наклейкой и опечатаны печатью канцелярии суда (Постановление ФАС УО от 21.05.2012 N Ф09-3002/12). Вместе с тем суд может посчитать существенным нарушением отсутствие на копии судебного акта печати отдела делопроизводства или судебного состава (Постановление ФАС МО от 10.02.2011 N КГ-А40/17852-10). Поэтому, если полученная копия решения суда не заверена в установленном порядке, стоит сходить в канцелярию суда и попросить ее работников сделать на копии все необходимое. Вряд ли вам в этом откажут, учитывая, что ВАС РФ настаивает на неукоснительном соблюдении судами Инструкции по делопроизводству (Письмо ВАС РФ от 15.08.2008 N ВАС-С02/КАУ-1305).
Судебный акт должен быть исполнен (то есть деньги должны быть возвращены) в течение 3 месяцев с момента поступления документов в ОФК (Пункты 5 - 7 ст. 242.3 БК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 N 10247/10).
В течение 5 рабочих дней с момента получения исполнительного листа ОФК посылает инспекции уведомление, заявление взыскателя и копию судебного акта (Пункт 2 ст. 242.3 БК РФ ). В свою очередь, налоговый орган должен в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления направить в ОФК (Пункт 3 ст. 242.3 БК РФ):
- информацию об источнике образования задолженности и о КБК, по которым производятся расходы по исполнению судебного акта;
- платежный документ на перечисление средств.
К сведению
Информацию о ходе исполнения предъявленных в ОФК исполнительных документов можно получить на сайте Федерального казначейства: http://www.roskazna.ru/ -> Информация для взыскателей -> 10. Информация о ходе исполнения предъявленных исполнительных документов.
Когда налоговый орган все это сделает, ОФК перечислит деньги на ваш расчетный счет. Если в трехмесячный срок инспекция деньги по исполнительному листу не вернет, то ОФК приостановит операции по расходованию денег на ее лицевых счетах (Пункт 8 ст. 242.3 БК РФ). Именно это обстоятельство - главный стимул для налогового органа к исполнению судебного решения, когда в процесс вовлечено ОФК. Ведь приостановление операций по счету поставит под угрозу получение зарплаты самими инспекторами.
И Президиум ВАС РФ считает законной блокировку счетов инспекции в ситуации, когда она не исполнила судебное решение о возврате налоговой переплаты. Более того, ВАС РФ не раз указывал, что это прямо установленная обязанность ОФК (Постановления Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 N 7608/11, от 20.10.2010 N 10247/10). При этом само по себе неисполнение решения суда в трехмесячный срок - уже достаточное основание для приостановки операций по ее счетам. То есть инспекция не сможет избежать блокировки счета, ссылаясь, например, на недостаточность средств финансирования для выплаты по исполнительному листу (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 N 10247/10).
Рассмотренный вариант взыскания долгов с ИФНС не является единственным. Также с исполнительным листом можно обратиться в службу судебных приставов. Только вряд ли этот путь окажется более быстрым.
Вот у вас на руках исполнительный лист, и в нем указана сумма, которую налоговики должны вернуть (Часть 1 ст. 180 АПК РФ). Но вероятность того, что инспекция вернет переплату или незаконно взысканные налоги только на основании вашего заявления и исполнительного листа, вспомнив об обязательности исполнения судебных актов, невелика (Статьи 78, 79 НК РФ; ч. 1 ст. 16 АПК РФ). Тем более если инспекция еще собирается обжаловать решение суда, а значит, у нее осталась надежда на его пересмотр (Часть 1 ст. 273, ч. 1 ст. 287, ч. 1 ст. 292, ч. 1 ст. 305 АПК РФ).
Но все же есть достаточно действенный способ вернуть деньги.
Обращаемся в казначейство
За возвратом денег можно обратиться в территориальное отделение Федерального казначейства (далее - ОФК), в котором ИФНС открыты лицевые счета как получателю бюджетных денег (Пункт 3 ст. 239, ст. 242.1 БК РФ). В ОФК нужно подать (Часть 3.1 ст. 319 АПК РФ; п. 2 ст. 242.1 БК РФ):
- заявление о взыскании денег с должника с указанием реквизитов счета, на который следует перечислить деньги. Можно использовать форму, приведенную в Приложении N 3 к специальному Административному регламенту (Утвержден Приказом Минфина России от 22.09.2008 N 99н);
- исполнительный лист;
- копию решения суда, заверенную его канцелярией;
- доверенность на представителя организации, подписавшего заявление (если это не руководитель).
Внимание! Исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение 3 лет со дня вступления решения суда в силу. Этот срок будет указан в исполнительном листе (Часть 1 ст. 21 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ; п. п. 6, 7 ч. 1 ст. 320, п. 1 ч. 1 ст. 321 АПК РФ). Пропуск этого срока - основание для возврата исполнительного листа (Пункт 3 ст. 242.1 гл. 24.1 БК РФ).
К сведению
Образец заявления можно найти на сайте Федерального казначейства: www.roskazna.ru -> Информация для взыскателей -> 2. Образец заявления взыскателя, прилагаемого к исполнительному документу при направлении исполнительного документа на исполнение в орган Федерального казначейства.
Бывает, что ОФК возвращает исполнительные листы без исполнения, когда копия судебного решения не заверена надлежащим образом. Порядок заверения можно посмотреть в Инструкции по делопроизводству, утвержденной ВАС РФ (Пункт 3.33 Инструкции, утв. Приказом ВАС РФ от 25.03.2004 N 27). В частности, согласно Инструкции на копии судебного акта делается отметка о дате вступления его в законную силу. Иногда такую отметку работники судебного состава сделать забывают, что является формальной причиной для ОФК исполнительный лист вернуть. Однако, поскольку дата вступления судебного акта указывается в исполнительном листе, суды признают действия ОФК неправомерными (Пункт 6 ч. 1 ст. 320 АПК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 N 5525/10). Такой же позиции придерживаются и в Федеральном казначействе (Письмо Казначейства России от 21.09.2010 N 42-7.4-05/9.3-611). Суды признавали несущественным и то, что копия судебного акта не прошита прочной ниткой, концы которой должны быть выведены на оборотную сторону последнего листа, заклеены бумажной наклейкой и опечатаны печатью канцелярии суда (Постановление ФАС УО от 21.05.2012 N Ф09-3002/12). Вместе с тем суд может посчитать существенным нарушением отсутствие на копии судебного акта печати отдела делопроизводства или судебного состава (Постановление ФАС МО от 10.02.2011 N КГ-А40/17852-10). Поэтому, если полученная копия решения суда не заверена в установленном порядке, стоит сходить в канцелярию суда и попросить ее работников сделать на копии все необходимое. Вряд ли вам в этом откажут, учитывая, что ВАС РФ настаивает на неукоснительном соблюдении судами Инструкции по делопроизводству (Письмо ВАС РФ от 15.08.2008 N ВАС-С02/КАУ-1305).
Чего ждать от казначейства
Судебный акт должен быть исполнен (то есть деньги должны быть возвращены) в течение 3 месяцев с момента поступления документов в ОФК (Пункты 5 - 7 ст. 242.3 БК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 N 10247/10).
В течение 5 рабочих дней с момента получения исполнительного листа ОФК посылает инспекции уведомление, заявление взыскателя и копию судебного акта (Пункт 2 ст. 242.3 БК РФ ). В свою очередь, налоговый орган должен в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления направить в ОФК (Пункт 3 ст. 242.3 БК РФ):
- информацию об источнике образования задолженности и о КБК, по которым производятся расходы по исполнению судебного акта;
- платежный документ на перечисление средств.
К сведению
Информацию о ходе исполнения предъявленных в ОФК исполнительных документов можно получить на сайте Федерального казначейства: http://www.roskazna.ru/ -> Информация для взыскателей -> 10. Информация о ходе исполнения предъявленных исполнительных документов.
Когда налоговый орган все это сделает, ОФК перечислит деньги на ваш расчетный счет. Если в трехмесячный срок инспекция деньги по исполнительному листу не вернет, то ОФК приостановит операции по расходованию денег на ее лицевых счетах (Пункт 8 ст. 242.3 БК РФ). Именно это обстоятельство - главный стимул для налогового органа к исполнению судебного решения, когда в процесс вовлечено ОФК. Ведь приостановление операций по счету поставит под угрозу получение зарплаты самими инспекторами.
И Президиум ВАС РФ считает законной блокировку счетов инспекции в ситуации, когда она не исполнила судебное решение о возврате налоговой переплаты. Более того, ВАС РФ не раз указывал, что это прямо установленная обязанность ОФК (Постановления Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 N 7608/11, от 20.10.2010 N 10247/10). При этом само по себе неисполнение решения суда в трехмесячный срок - уже достаточное основание для приостановки операций по ее счетам. То есть инспекция не сможет избежать блокировки счета, ссылаясь, например, на недостаточность средств финансирования для выплаты по исполнительному листу (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2010 N 10247/10).
* * *
Рассмотренный вариант взыскания долгов с ИФНС не является единственным. Также с исполнительным листом можно обратиться в службу судебных приставов. Только вряд ли этот путь окажется более быстрым.