Если обособленное подразделение (ОП) является филиалом или представительством, т.е. указано в таком качестве в вашем уставе, то по месту нахождения этого ОП вашу организацию поставят на учет в ИФНС автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).
Если же ваше ОП - не филиал и не представительство, то в течение месяца со дня его создания организация должна сама встать на учет в ИФНС по месту нахождения ОП (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ).
Для этого надо подать в ИФНС по месту нахождения самой организации сообщение о создании ОП по форме N С-09-3-1. Это можно сделать одним из следующих способов:
- лично (это может сделать руководитель или представитель организации по доверенности);
- по почте ценным письмом с описью вложения;
- по телекоммуникационным каналам связи в электронной форме.
Подавать в ИФНС документы, подтверждающие создание ОП, не надо (п. 2.1 Письма ФНС от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@).
По общему правилу ОП надо ставить на налоговый учет по адресу ОП. Однако в двух случаях организация вправе выбрать ИФНС, в которой будет состоять на учете по месту нахождения ОП (п. 4 ст. 83 НК РФ, Письма Минфина от 15.04.2011 N 03-02-07/1-126, ФНС от 28.09.2011 N ПА-4-6/15886):
- если ОП создается в том же муниципальном районе, городском округе, а также в Москве или Санкт-Петербурге, где организация уже состоит на учете по месту нахождения другого ОП. Тогда вы можете поставить на учет вновь созданное ОП в той же ИФНС, в которой состоит на учете "старое" ОП;
- если вы одновременно создаете несколько ОП в одном муниципальном районе, городском округе, а также в Москве или Санкт-Петербурге. В этом случае вы можете все ОП поставить на учет в одной ИФНС - по месту нахождения любого из ОП.
Чтобы воспользоваться этим правом, в свою ИФНС одновременно с сообщением о создании ОП надо также подать уведомление о выборе инспекции по форме N 1-6-Учет.
В течение пяти рабочих дней со дня получения вашего сообщения о создании ОП ИФНС направит вам уведомление о постановке вашей организации на учет по месту нахождения ОП (п. 2 ст. 84 НК РФ). В нем будет приведен КПП, который надо указывать в оформляемых ОП платежных поручениях, счетах-фактурах и отчетности по налогам и страховым взносам.
Внимание! За нарушение срока подачи сообщения о создании ОП ИФНС может наложить одновременно два штрафа (п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ, Письмо Минфина от 17.04.2013 N 03-02-07/1/12946):
- на организацию - в размере 200 руб.;
- на ее руководителя - в размере от 300 руб. до 500 руб.
Совет. Сообщение о создании ОП, которое надо поставить на учет в ФСС, подавайте в ИФНС не позднее 15 календарных дней со дня его создания. Тогда вы получите уведомление ИФНС до того, как истечет 30-дневный срок постановки ОП на учет в ФСС. А это уведомление вам нужно представить в ФСС для постановки ОП на учет.
Обратите внимание: даже при наличии ОП платить НДС или налог при УСН и представлять декларации по этим налогам надо только по месту нахождения самой организации.