Минфин при этом напоминает, что ориентироваться вы должны на суммы "неиспользованных отпускных", рассчитанных по правилам НК РФ, а не по правилам Трудового кодекса РФ.
Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-03-10/121
То есть если вы и в следующем году будете создавать такой резерв, то проверяйте его переносимый остаток: он должен быть равен сумме, определенной исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года. А далее смотрим (Пункт 4 ст. 324.1 НК РФ):
(если) остатка резерва не хватает - можно увеличить резерв и сумму "уточнения" включить во внереализационные расходы;
(если) остаток резерва больше, чем нужно, то 31 декабря разницу надо учесть как внереализационный доход.
Если же в 2013 г. ваша организация не будет формировать резерв в налоговом учете, то весь остаток надо включить в доходы в последний день 2012 г.
Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-03-10/121
То есть если вы и в следующем году будете создавать такой резерв, то проверяйте его переносимый остаток: он должен быть равен сумме, определенной исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года. А далее смотрим (Пункт 4 ст. 324.1 НК РФ):
(если) остатка резерва не хватает - можно увеличить резерв и сумму "уточнения" включить во внереализационные расходы;
(если) остаток резерва больше, чем нужно, то 31 декабря разницу надо учесть как внереализационный доход.
Если же в 2013 г. ваша организация не будет формировать резерв в налоговом учете, то весь остаток надо включить в доходы в последний день 2012 г.