С начала текущего года действует новый порядок ведения кассовых операций. Среди прочего он затрагивает и "кассовую" дисциплину обособленных подразделений. Правда, до недавних пор было не совсем понятно, должны ли ее соблюдать все "обособленцы" без исключения или же это удел только подразделений, которые выделены на отдельный баланс и имеют свой банковский счет. Теперь ситуация прояснилась.
Как известно с начала текущего года действует новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (далее - Положение), утвержденное Решением Центробанка РФ от 12 октября 2011 г. N 373-П. В частности, Положение определяет:
- порядок организации работы по ведению кассовых операций;
- порядок приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы);
- порядок ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
- правила обеспечения порядка ведения кассовых операций;
- порядок определения лимита остатка наличных денег, который может храниться в кассе.
Главной новинкой документа, безусловно, стало включение в число субъектов, на которых он распространяется, индивидуальных предпринимателей. Однако помимо этого дополнительные обязанности по соблюдению "кассовой" дисциплины появились у обособленных подразделений организаций. Главным образом это касается ведения кассовой книги.
Обратите внимание, что с начала текущего года Центробанк освободил кредитные организации от обязанности проверять соблюдение их клиентами правил ведения кассовых операций: Указанием Банка России от 13 декабря 2011 г. N 2750-У были признаны утратившими силу все нормативные документы, на которых базировался такой контроль. Более того, Законом от 2 апреля 2012 г. N 30-ФЗ отменена ст. 15.2 КоАП, устанавливавшая ответственность должностных лиц банка за невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением клиентами "кассовой" дисциплины. Иными словами, проводить соответствующие проверки теперь прерогатива исключительно налоговиков.
До 1 января текущего года при ведении кассовых операций юридическим лицам необходимо было руководствоваться Порядком, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40. Разъясняя положения данного документа, представители Центробанка РФ в Письме от 11 декабря 2008 г. N 29-1-1-11/7735 указывали, что каждая организация должна вести одну кассовую книгу, в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег фирмы. Что же касается обособленных подразделений, то таковым предписывалось составлять в двух экземплярах отчет кассира, содержащий все реквизиты кассовой книги. Первый экземпляр документа оставлялся в подразделении. Второй - вместе с прилагаемыми к нему кассовыми и подтверждающими документами передавался в компанию, где на итоговые суммы наличных денег, содержащиеся в "обособленном" отчете кассира, оформлялись приходный и расходный кассовые ордера и производились соответствующие записи в кассовой книге. Письмом от 19 января 2009 г. N ШС-22-2/28@ данные разъяснения были доведены Федеральной налоговой службой до сведения своих сотрудников.
Между тем нормы Положения позволяют сделать вывод, что одной кассовой книгой организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, ведущие кассовые операции, обойтись более не может, и структурные единицы вправе самостоятельно проводить кассовые операции.
Пунктом 5.1 Положения предусмотрено, что кассовую книгу 0310004 для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы, ведут юридическое лицо и индивидуальный предприниматель. Иными словами, обособленные подразделения в данный перечень не попали. Однако содержание п. 5.6 Положения все же, мягко говоря, не позволяет сделать вывод, что это должна быть единая кассовая книга на всю компанию.
К сведению! Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является административным правонарушением, ответственность за которое установлена ст. 15.1 КоАП. Согласно данной норме штрафные санкции в размере от 40 до 50 тыс. руб. для юридических лиц и от 4 до 5 тыс. руб. для должностных лиц (к коим приравниваются ИП) могут повлечь за собой в том числе такие "проступки", как:
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, к чему может быть приравнено и отсутствие кассовой книги;
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Так, согласно указанной норме обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист книги за этот день юридическому лицу не позднее следующего рабочего дня. Если учетный регистр ведется на бумажном носителе, то в главный офис направляется отрывной второй экземпляр листа кассовой книги. При оформлении его с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги. Впрочем, также предусмотрено, что передача структурной единицей данного документа юридическому лицу может осуществляться и в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Его передача на бумажном носителе в этом случае производится согласно правилам документооборота, установленным в организации.
При этом на первый взгляд обязанность по ведению кассовой книги Положением предусмотрена лишь для тех "обособленцев", которые имеют собственный банковский счет...
Утверждение, что обязанность по ведению кассовой книги возникает только у обособленного подразделения, для совершения операций которого юрлицом открыт банковский счет, основывается на п. 1.2 Положения. Согласно данной норме именно такие структурные единицы самостоятельно устанавливают лимит остатка наличных денег в кассе. Что касается подразделений не располагающих собственным счетом, то хранящиеся в них наличные средства учитываются при установлении лимита остатка, определяемого организацией (п. 1.3 Положения). Проще говоря, по сути, самостоятельно осуществлять кассовые операции "обособленец" может лишь при наличии своего расчетного счета. Однако это не помешало представителям Банка России в Письме от 4 мая 2012 г. N 29-1-1-6/3255 указать, что требование о ведении кассовой книги 0310004, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002, должно соблюдать каждое обособленное подразделение компании, ведущее кассовые операции. Факт наличия-отсутствия банковского счета у этого подразделения, подчеркнули чиновники, в данном случае значения не имеет.
Как известно с начала текущего года действует новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (далее - Положение), утвержденное Решением Центробанка РФ от 12 октября 2011 г. N 373-П. В частности, Положение определяет:
- порядок организации работы по ведению кассовых операций;
- порядок приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы);
- порядок ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;
- правила обеспечения порядка ведения кассовых операций;
- порядок определения лимита остатка наличных денег, который может храниться в кассе.
Главной новинкой документа, безусловно, стало включение в число субъектов, на которых он распространяется, индивидуальных предпринимателей. Однако помимо этого дополнительные обязанности по соблюдению "кассовой" дисциплины появились у обособленных подразделений организаций. Главным образом это касается ведения кассовой книги.
Обратите внимание, что с начала текущего года Центробанк освободил кредитные организации от обязанности проверять соблюдение их клиентами правил ведения кассовых операций: Указанием Банка России от 13 декабря 2011 г. N 2750-У были признаны утратившими силу все нормативные документы, на которых базировался такой контроль. Более того, Законом от 2 апреля 2012 г. N 30-ФЗ отменена ст. 15.2 КоАП, устанавливавшая ответственность должностных лиц банка за невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением клиентами "кассовой" дисциплины. Иными словами, проводить соответствующие проверки теперь прерогатива исключительно налоговиков.
Одна на всех
До 1 января текущего года при ведении кассовых операций юридическим лицам необходимо было руководствоваться Порядком, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40. Разъясняя положения данного документа, представители Центробанка РФ в Письме от 11 декабря 2008 г. N 29-1-1-11/7735 указывали, что каждая организация должна вести одну кассовую книгу, в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег фирмы. Что же касается обособленных подразделений, то таковым предписывалось составлять в двух экземплярах отчет кассира, содержащий все реквизиты кассовой книги. Первый экземпляр документа оставлялся в подразделении. Второй - вместе с прилагаемыми к нему кассовыми и подтверждающими документами передавался в компанию, где на итоговые суммы наличных денег, содержащиеся в "обособленном" отчете кассира, оформлялись приходный и расходный кассовые ордера и производились соответствующие записи в кассовой книге. Письмом от 19 января 2009 г. N ШС-22-2/28@ данные разъяснения были доведены Федеральной налоговой службой до сведения своих сотрудников.
Между тем нормы Положения позволяют сделать вывод, что одной кассовой книгой организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, ведущие кассовые операции, обойтись более не может, и структурные единицы вправе самостоятельно проводить кассовые операции.
Не книгой единой
Пунктом 5.1 Положения предусмотрено, что кассовую книгу 0310004 для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы, ведут юридическое лицо и индивидуальный предприниматель. Иными словами, обособленные подразделения в данный перечень не попали. Однако содержание п. 5.6 Положения все же, мягко говоря, не позволяет сделать вывод, что это должна быть единая кассовая книга на всю компанию.
К сведению! Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций является административным правонарушением, ответственность за которое установлена ст. 15.1 КоАП. Согласно данной норме штрафные санкции в размере от 40 до 50 тыс. руб. для юридических лиц и от 4 до 5 тыс. руб. для должностных лиц (к коим приравниваются ИП) могут повлечь за собой в том числе такие "проступки", как:
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, к чему может быть приравнено и отсутствие кассовой книги;
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
Так, согласно указанной норме обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист книги за этот день юридическому лицу не позднее следующего рабочего дня. Если учетный регистр ведется на бумажном носителе, то в главный офис направляется отрывной второй экземпляр листа кассовой книги. При оформлении его с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги. Впрочем, также предусмотрено, что передача структурной единицей данного документа юридическому лицу может осуществляться и в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. Его передача на бумажном носителе в этом случае производится согласно правилам документооборота, установленным в организации.
При этом на первый взгляд обязанность по ведению кассовой книги Положением предусмотрена лишь для тех "обособленцев", которые имеют собственный банковский счет...
Всем сестрам по серьгам
Утверждение, что обязанность по ведению кассовой книги возникает только у обособленного подразделения, для совершения операций которого юрлицом открыт банковский счет, основывается на п. 1.2 Положения. Согласно данной норме именно такие структурные единицы самостоятельно устанавливают лимит остатка наличных денег в кассе. Что касается подразделений не располагающих собственным счетом, то хранящиеся в них наличные средства учитываются при установлении лимита остатка, определяемого организацией (п. 1.3 Положения). Проще говоря, по сути, самостоятельно осуществлять кассовые операции "обособленец" может лишь при наличии своего расчетного счета. Однако это не помешало представителям Банка России в Письме от 4 мая 2012 г. N 29-1-1-6/3255 указать, что требование о ведении кассовой книги 0310004, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002, должно соблюдать каждое обособленное подразделение компании, ведущее кассовые операции. Факт наличия-отсутствия банковского счета у этого подразделения, подчеркнули чиновники, в данном случае значения не имеет.